схема

Торгово-розничные предприятия (ТРП) заключают с номинальными фирмами договоры на оказание услуг инкассации, агентские договоры, договоры комиссий и пр. Наличная выручка, образующаяся у ТРП, передается заказчикам наличных денежных средств через посредников, действующих за вознаграждение.

Руководство указанных ТРП также получает свой процент за оказание данного вида услуг. Денежные средства в размере, эквивалентном переданной выручке, безналичным путем поступают от номинальных фирм на счет ТРП (по договору или фиктивным товарным сделкам).

Таким образом, при отсутствии внесения и зачисления наличной выручки через кассу банка на расчетный счет ТРП (классическая инкассация) фактически денежные средства на него поступают со счетов транзитных организаций безналичным путем.

Все чаще клиентами банков для придания законного вида сомнительным операциям используются договоры, исполнение которых предполагает уплату НДС (например, поставка автомобилей и других товаров с актами их приема-передачи, с признаками фиктивности, предоставление туристических услуг), что не предусмотрено Методическими рекомендациями Банка России от 04 декабря 2015 года № 35-МР «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов», где акцент идет именно на отсутствие НДС.

Характерной особенностью данных схем является так называемая «ломка» назначения платежа при поступлении и списании денежных средств в адрес фирм-однодневок. Так, денежные средства на счета «фирмы-однодневки» поступают за строительные материалы, оборудование, услуги и строительные работы, а расходуются в качестве оплаты за продукты питания, автомобили, табачные изделия, предоставление туристических услуг.

 

Компания «Альтаир» перевозила грузы по заявкам компании «Сибкабель». Инспекция провела проверку и решила, что на самом деле грузы перевозят физлица, а участие «Альтаир» — формально. На этом основании инспекция отказала «Сибкабель» в вычете НДС на 37 млн рублей.

Компания обратилась в суд, и все три инстанции ее поддержали. В перипетиях спора разбирались «Налоговые адвокаты». Доводы ИФНС были высосаны из пальца:

– инспекция заявила, что у «Альтаир» нет транспорта для перевозки грузов. Но компания привлекала субподрядчиков, с которыми заключались соответствующие договоры. Субподрядчики указаны в судебных актах;
 
– инспекция допросила физлиц, ИП и сотрудников компаний-субподрядчиков, в том числе их руководителей. Они подтвердили перевозку и ответили на вопросы инспекции на допросах. Инспекция отмахнулась от этого;
 
– инспекция заявила, что у «Альтаир» в каком-то звене есть плохие контрагенты, которые налят деньги. Но возврат этих денег «Сибкабелю» в деле не подтверждается вообще ничем;
 
– инспекция осмотрела офис «Альтаир». Вывеска на месте, офис занимает 4 помещения на 9 рабочих мест. Но инспекция все равно заявила, что «Альтаир» не может выполнять заявки от «Сибкабеля»;
 
– «Альтаир» платит налоги, в том числе НДФЛ, страховые, выплачивает зарплату, платит за связь, покупает канцелярские принадлежности, оплачивает услуги охраны и т.д. Что не помешало инспекции заявить прямо противоположное «отсутствуют платежи за аренду офисных помещений, транспортных средств, имущества, за коммунальные услуги»;
 
– из выписок ясно, что «Альтаир» платит по договорам перевозки субподрядчикам.
 

Было ясно, что операции и участие в них «Альтаир» реальны. Но все равно компании пришлось больше 1,5 лет судиться с инспекцией.

На практике схема работает так: учредитель предоставляет значительную сумму компании в виде предоставленного ей займа, для этих целей может использоваться накопленная за несколько периодов серая выручка этого же юрлица. По сути это инструмент из черных денег сделать белые и наоборот.

Обеление денег может понадобиться когда, например, нужно срочно заплатить поставщику, а на счетах компании полученной суммы нет, но она есть в кэше.

Второе используется, чтобы не платить НДФЛ с дивидендов или для выплаты конвертной зарплаты. Для этого деньги из белых делают вновь черными, путем возврата средств по займу. Но полностью он, как правило, не закрывается, поэтому он бесконечно продлевается, отсюда и его название.

Этот кейс помимо ввода/вывода денег, дает возможность еще оптимизировать налог на прибыль, для этого займ делают обязательно процентный. Процент по заемным обязательствам уменьшают налог в полном объеме без ограничений (подп. 2 п. 1 ст. 265 и ст. 269 НК РФ). Например, с процентов в размере 250 тыс. рублей прибыль оптимизируется на сумму 50 тыс. руб. (250 тыс. руб. х 20%).

Как оформлять договор займа, чтобы схема работала и не привела к неприятностям и санкциям со стороны налоговиков, рассказывает налоговый консультант Марат Самитов.

Верховный суд в определении № 309-ЭС19-4171 ВС от 23.04.2019 г. указал, что при длительном отсутствии полного возврата по займу и значительной сумме процентов, имеет место незаконная схема оптимизации налогов. В данном деле рассматривался займ между двумя взаимозависимыми компаниями. Отсюда вывод – хоть какие-то движения по выплате денег назад учредителю должны быть, иначе налоговики попытаются оспорить начисленные проценты в прибыльных расходах. На своем официальном сайте они даже дали соответствующие разъяснения в отношении займа без длительного возврата.

Аналогичные разъяснения в части необоснованной налоговой выгоды при отсутствии возврата займа есть в и определении ВС № 310-ЭС19-3529 от 08.04.2019г.

Чтобы сделать займ безопасным, не следует оформлять его сразу на большой срок, т.е. на 10 лет и более, так он сразу вызовет повышенное внимание со стороны ФНС. Лучше продлить его после того как учредителю была возращена часть суммы, а срок договора закончился.

Не стоит делать размер процента выше рыночного уровня, тем более, когда речь о сделке с взаимозависимым лицом.

Еще момент: получение займа будет обеспечено залоговым имуществом организации. Это имущество, кстати, при невозврате займа можно вывести потом на учредителя (но это уже отдельный кейс). Имейте в виду, если учредитель является физлицом-нерезидентом, нельзя осуществлять возврат займа наличными из кассы, в расчетах только безнал, несмотря на то, что расчеты производятся в рублях (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ; Постановление Президиума ВАС № 2079/12 от 30.07.2012 г.).

Еще нужно упомянуть и о том, что слишком большая сумма займа, полученная от учредителя, к примеру, 50 млн. и выше, может вызвать вопросы к самому гражданину. Если учредитель при этом ИП и по оборотам у него проходят нужные суммы, это снимет вопрос.

1277 КТС

Обсуждается реформирование порядка взыскания средств по решениям комиссий по трудовым спорам (КТС), пишет автор канала «Тот самый 115-ФЗ». Основная задача – исключение удостоверения КТС из списка исполнительных документов, обязательных для безакцептного списания со счета банками. 

В последнее время участились случаи мошенничества с pешениями КТС. Так вот, вся власть перейдет в руки инспекторов по труду. Инспектор ГИТ будет передавать материалы о задолженности по зарплате судебным исполнителям, и списание денег со счета работодателя будет проходить в принудительном порядке. 

Схема та же, только меняется исполнитель. Гадаем, что помешает инспектору за мзду оформить документы на взыскание несуществующего долга по зарплате?

С помощью КТС мошенники реализуют схему отмывания. 

Вот типология использования решений комиссии по трудовым спорам для обналичивания денег: 

1.В номинальной организации формируется искусственная задолженность по заработной плате.

2.Создается комиссия по трудовым спорам.

3.Работники, которым не выдана заработная плата, подают в комиссию заявления с просьбой обязать работодателя выплатить им деньги. 

4.Комиссия по трудовым спорам выносит решение о выплате задолженности по заработной плате.

5.Работодатель не исполняет решение, и комиссия выдает работнику удостоверение, которое является исполнительным документом и предъявляется в территориальный орган ФССП или в банк должника (работодателя). Банк исполняет требования взыскателя.

6.Таким образом, работник предъявляет исполнительный документ к взысканию искусственной задолженности по заработной плате, после чего полученные денежные средства обналичиваются.

 

Узнали про необычную схему мошенничества, которой уже вовсю пользуются коммерсанты.

ИП берет на работу человека, без оформления, с обещанием официального трудоустройства после испытательного срока. Зарплату собирается платить на карту, но переводить деньги ИП будет не со своего счета, а со счета своего помощника.

После завершения испытательного срока человек увольняется, потому что все обещания были пустыми, ИП либо так и не оформил, либо нашлись другие причины уволиться. Но спустя время, когда человек уже вышел и получает зарплату в другом месте, с его счета списываются деньги. На основании заочного решения по неосновательному обогащению. Если человек отменяет в суде это решение, прилетает новый иск на неосновательное обогащение, из-за ошибки в переводах. При этом истцом выступает человек, который по договору цессии получил этот долг.

Между ИП-работодателем и исцом в деле о неосновательном обогащении можно найти связь, к примеру, они могут быть учредителями одной компании.

2260 схема

Руководитель главной инспекции кредитных организаций Банка России Владимир Сафронов привел пример схемной «переупаковки» банковских активов.

Порой, при проверке кредитной организации, у нее на балансе обнаруживается портфель ценных бумаг. При проверке оного регулятор устанавливает, что депозитарий, представивший выписку о наличии бумаг, на тот момент уже не имел лицензии. Руководители и собственники банка обязуются в ближайшее время решить эту проблему. В дальнейшем ЦБ обнаруживает, что эти фактически несуществующие бумаги банк продает по балансовой стоимости.

«Поэтому рабочая группа начинает интересоваться, а что за клиент приобрел эти ценные бумаги и за счет каких средств. И выясняет, что средства поступили в виде займа от физических лиц. То есть были внесены наличными. Однако чуть ранее банк напрямую или по цепочке этим самым «физикам» выдал кредит. Данный кредит физическим лицам банк отнес к первой категории качества на основании справки о доходах. Смотрим справку — она вызывает просто зависть и изумление: водитель «Газели», если верить этой бумажке, получает более миллиона рублей в месяц», - рассказал Владимир Сафронов.

В итоге ЦБ выясняет, что эти работодатели на момент выдачи справки уже были исключены из ЕГРЮЛ. «Таким образом, кредитная организация не воспользовалась возможностью реально устранить выявленную проблему, а просто «переупаковала» одни плохие активы в другие технические кредиты», - сообщил Сафонов в интервью РБК daily.

Если компания выиграла в суде дело, то это не дает компаниям гарантий от повторного предъявления претензий «по вновь открывшимся обстоятельствам». Если таким обстоятельством будет схема ухода от налогов. Подробнее об этом читайте в ленте юридических новостей.

2808 схема