счет-фактура

Ваш бухгалтер будет на 100% прав, когда сошлется на статью 169 НК РФ или на статью 172 НК РФ и скажет: «Нет, категорически нельзя поставить НДС к вычету без счета-фактуры». А суды будут на вашей стороне, если вы его поставите к вычету, рассказал Владимир Туров, практикующий и ведущий специалист по планированию налогов.

Это возможно по той лишь простой причине, что с точки зрения логики главы 21 НК РФ, которая описывает НДС, вы в составе цены услуги, в составе цены работы, в составе цены товара, сырья или материалов, НДС в бюджет, посредством вашего поставщика или подрядчика, уже заплатили. Вы свою обязанность по НДС выполнили, потому что у вас есть платежка, где написано «оплата с НДС», договор, в котором написано «оплата с НДС». С вашего банковского счета деньги списаны с НДС, и у вас есть все доказательства, подчеркнул эксперт.

Итак, судебное решение, которое это подтверждает: Постановление АС Дальневосточного округа № Ф03-1719/2018 от 31 мая 2018 года по делу №А51-14757/2017. Цитата: «Удовлетворяя заявленные обществом требования, исследовав и оценив, представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, руководствуясь положениями статей 168, 169, 171, 172, 173, 176 НК РФ, апелляционный суд исходил из того, что бездействие контрагента по не выставлению счета-фактуры, не может служить непреодолимым препятствием для получения вычета по НДС добросовестным налогоплательщиком – ООО «…», пришел к выводу о правомерности применения обществом спорных налоговых вычетов сумм НДС».

У вас есть все документы, подтверждающие факт выполнения этой работы или факт этой поставки, а счета-фактуры нет. Но эта работа действительно выполнена, и это подтверждено бумажками. Я всегда говорил о том, что НДС все равно можно ставить к вычету, и суд будет на вашей стороне,

Владимир Туров.

 

 

В РФ реализуются ранее ввезенные товары, в отношении которых на территории РФ произведены операции по технической доработке (очистке) и переупаковке. Как в счете-фактуре заполнить страну происхождения и регномер таможенной декларации?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/42823 от 22.06.2018.

Согласно подпунктам 13 и 14 пункта 5 статьи 169 НК в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров, должны быть указаны страна происхождения товаров и номер таможенной декларации в отношении товаров, страной происхождения которых не является территория РФ.

Вместе с тем в случае если в силу особенностей осуществления операций по технической доработке (очистке) и переупаковке ранее ввезенных товаров не представляется возможным определить страну происхождения доработанных (очищенных) и переупакованных товаров, то в графах 10, 10а «Страна происхождения товара (цифровой код и краткое наименование)» и 11 «Регистрационный номер таможенной декларации» счета-фактуры возможно поставить прочерк.

Сегодня в Госдуме прошли парламентские слушания по подготовленных Минфином «Основных направлениях бюджетной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов».

Об основных налоговых изменениях Клерк уже написал в статье «Что будет с налогами в ближайшие годы: проект Минфина». Однако в документе есть не только налоговые, но и таможенные изменения.

В частности, в самом последнем пункте Приложения 3, говорится о создании единого механизма сквозного контроля на всех этапах оборота импортных товаров. Этот контроль будет осуществляться на основании счетов-фактур и универсальных передаточных актов.

Судя по тексту документа, налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы налогообложения и продающих импортные товары, планируется обязать оформлять счета-фактуры или УПД.  В связи с чем предполагается внесение изменений в часть первую и главы 21, 2 6.1, 26.2, 26.3 и 26.5 Налогового кодекса, иные нормативные правовые акты Российской Федерации, а также изменения в налоговую декларацию по НДС.

Минфин в письме № 03-07-09/38397 от 05.06.2018 разъяснил порядок выставления счетов-фактур при оказании услуг по сдаче в аренду имущества и их регистрации в книге продаж.

Выставление счетов-фактур до окончания текущего (отчетного) месяца аренды с указанием в таком счете-фактуре стоимости услуг по сдаче в аренду имущества за весь текущий (отчетный) месяц противоречит нормам НК.

В то же время выставление арендодателем арендатору счета-фактуры на последнее число месяца при оказании услуг по сдаче в аренду имущества в этом месяце НК не противоречит.

Что касается регистрации в книге продаж указанных счетов-фактур, то она производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство, независимо от даты их выставления покупателям и от даты их получения покупателями.

В случае внесения исправлений в счет-фактуру применяется та форма счета-фактуры, которая действовала на дату составления первоначального счета-фактуры.

 Например, если организация выставила счет-фактуру в июне 2017 года, то для составления исправленного счета-фактуры следует использовать форму счета-фактуры, действовавшую на дату его составления, то есть до 1 июля 2017 года.

Такое разъяснение дает ФНС в письме № СД-3-3/3806@ от 07.06.2018.

Недавно мы рассказывали, как нулевая фирма на УСН получила из ИФНС сообщение, что совершенно неизвестный ей контрагент из другого региона заявил вычет по НДС на основании якобы выданного ему счета-фактуры.

Участники обсуждения на нашем форуме продолжают делиться своими историями на эту тему.

Фиксируются случаи, когда некие компании в своих книгах покупок заявляют счета-фактуры от ликвидированных фирм, в расчете на то, что последние уже не получат из ИФНС запрос на дачу пояснений и «встречки» не будет.

Видимо выбирают нулевые, ликвидируемые или ликвидированные предприятия из других регионов в надежде, что от них никто не пойдёт разбираться или проигнорирует, так как конторы нет или не нужна, регион вообще другой.
К тому же автотребования приходят по ТКС, поэтому шансы, что подставляемый оперативно узнает вовремя о том, что ему продаж приписали, весьма малы. Например, кто будет проверять ЭДО по ликвидированному предприятию? С нулевыми расчёт примерно на то же.

У нас вчера образовался ещё один случай, когда на ликвидированную в апреле фирму из Свердловской области некие ООО из Мск и СПб, никак и никогда к ликвидированному не относящиеся, указали С/Ф в книге покупок, датированные за неделю-две до момента ликвидации.

- rcnrcn

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Налоговая утверждает что мы выписали счет-фактуру. ооо деятельность не ведет».

Можно ли использовать сокращения при заполнении адреса в счете-фактуре?

Оказывается, можно. Более того, допускается писать адрес без заглавных букв. 

При оформлении адреса в счетах-фактурах допускается использование сокращений и только строчных букв.

В каких письмах Минфин указывает на это, узнайте здесь.

 

Счет-фактура утерян. Можно ли его заменить каким-либо другим документом, если нужно получить вычет по НДС?

Карина Кассис, бизнес-аналитик:
На основании п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ для принятия НДС к вычету покупателю необходимо иметь счет-фактуру, оформленный в соответствии с требованиями законодательства. Действующий кодекс не предусматривает замену счета-фактуры каким-либо другим документом, даже если последний повторяет все обязательные реквизиты фактуры. Подробнее в письме Минфина от 16.06.2014 N 03-07-09/28664.

Какой еще документ можно использовать для получения вычета по НДС, узнайте здесь.

В строке 6 «Покупатель» счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 НК ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС.

Таким образом, написание в вышеуказанной строке счета-фактуры наименования покупателя без указания статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-14/30461 от 07.05.2018.

В «Красном уголке бухгалтера» клерки решили обсудить: кто, как и когда выписывает счета фактуры на аванс? И выписывает ли вообще?

Лично я игнорирую правило пяти дней и балуюсь авансовыми сч-ф только при переходе квартала. А мои контры почему-то выписывают сч-ф даже если между оплатой и поставкой всего два дня прошло.

— Санэ Къущхьэ

Пи обсуждении мнения разделились. Часть бухгалтерского сообщества посчитала, что вполне достаточно выставления авансовых счетов-фактур только на рубежах кварталов.

Другая часть не игнорирует требование НК РФ о формировании счетов-фактур в течении пяти дней после получения аванса, и формирует их в этот временной отрезок. Но, как оказалось, контрагенты не особо интересуются этими документами, и запрашивают их редко.

Авансовый счёт-фактура выписывается каждый раз при поступлении аванса, но отдается только если просят (а это было раз 5 за почти 4 года)

— Юлия Данова

Участники сообщества рассказали, что автоматическое формирование счетов-фактур на аванс в 1С их вполне устраивает, и поэтому они не видят смысла во вмешательстве в этот процесс.

А вы выписываете счета-фактуры каждый раз при поступлении аванса от контрагента?

Или только на суммы незакрытого аванса приходящегося на конец квартала?

Кстати, Минфин считает, что счета-фактуры можно выставлять за период, превышающий 5 дней.

ФНС разместила текст будущего приказа, который вносить изменения в электронный формат счета-фактуры.

В зависимости от избранной составителем документа функции формат может использоваться как:

- счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС на основании статьи 169 НК РФ (функция «СЧФ»);

- документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав), в результате которой изменяется финансовое состояние передающей и принимающей стороны (функция «ДОП»; с набором реквизитов, удовлетворяющим требованиям Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» к показателям первичного учетного документа);

- счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС и первичный учетный документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав), в результате которой изменяется финансовое состояние передающей и принимающей стороны (функция «СЧФДОП»).

Со дня вступления настоящего приказа в силу по 30.06.2019 налогоплательщики вправе создавать счета-фактуры в электронной форме как по старому, так и по новому формату.

Заказчик услуги настаивает на оформлении единого акта оказанных услуг и счета-фактуры за отчетный период (10 дней, 14 дней, 1 календарный месяц и т.д.).

Правомерно ли выставление единых актов оказанных услуг и счетов-фактур за отчетный период, превышающий 5 календарных дней, при отражении данного условия в договоре?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-09/28071 от 25.04.2018.

Пунктом 3 статьи 168 НК установлено, что при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В то же время в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 169 НК ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Учитывая изложенное, счета-фактуры, выставленные исполнителем после срока, установленного пунктом 3 статьи 168 НК, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю продавцом.