сырые шкуры

УФНС Иркутской области напоминает налогоплательщикам, реализующим металлолом, что с 1 января 2018 г. данные операции облагаются НДС. Но это еще не все новости по этому поводу.

Платить налог со стоимости реализуемого металлолома должны не продавцы, а покупатели, на которых возлагаются обязанности налоговых агентов (п. 8 ст. 161 НК РФ). Покупатели обязаны рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют они обязанности плательщика налога или нет. При этом у покупателя обязанность по уплате в бюджет НДС в качестве налогового агента возникает только в том случае, если он приобретает металлолом у продавцов – плательщиков НДС.

При реализации металлолома (получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок) продавец – плательщик НДС обязан составить счет - фактуру без выделения соответствующих сумм налога. При этом в счете – фактуре (в том числе – корректировочном) делается соответствующая надпись, или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» (абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ). В соответствии с п.п. 1, 15 статьи 167 НК РФ налоговую базу по НДС налоговый агент определяет на наиболее раннюю из следующих дат: день отгрузки (передачи) металлолома или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок металлолома.

Обязанность по уплате в бюджет НДС у покупателя металлолома не возникает в случае, если продавцами данного товара являются: физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы или применяющие освобождение от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. При этом в случаях, когда металлолом реализуют налогоплательщики - продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, в договорах, первичных учетных документах делается соответствующая запись или проставляется отметка «Без налога (НДС)» (абз. 6 п. 8 ст. 161 НК РФ).

Налоговым кодексом установлен ряд исключений, когда НДС при реализации металлолома по соответствующим налоговым ставкам обязан исчислить и заплатить в бюджет сам налогоплательщик – продавец. Это происходит в следующих случаях. При установлении налоговым органом факта недостоверного проставления налогоплательщиком – продавцом металлолома в договоре, первичном учетном документе отметки «Без налога (НДС)» (абз. 7 п. 8 ст. 161 НК РФ). Также при утрате продавцом права на применение специальных налоговых режимов (права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС): налог необходимо исчислить с выручки от реализации товаров за период с момента перехода на общую систему налогообложения (с 1-го числа месяца, в котором утрачено право на освобождение) до дня наступления обстоятельств, являющихся основанием для утраты права на применение соответствующих специальных налоговых режимов или на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС (абз. 8 п. 8 ст. 161 НК РФ). В случае реализации металлолома физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями (абз. 1 п. 3.1. ст. 166 НК РФ), а также на экспорт и в иных случаях, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ (абз. 1 п. 3.1. ст. 166 НК РФ).
Данный порядок исчисления и уплаты в бюджет НДС с 1 января 2018 г. применяется и в отношении операций по реализации на территории Российской Федерации сырых шкур животных, алюминия вторичного и его сплавов.

Госдума сегодня приняла в третьем чтении закон (законопроект № 274631-7) с большим количеством поправок в Налоговый кодекс. Изменения вносятся в различные главы, поэтому разбирать его мы будем по частям. 

Одно из важнейших нововведений в кодекс, которое появилось в проекте неожиданно ко второму чтению и вообще похоже не обсуждалось депутатами, это появление нового типа налогового агенства по НДС.

На покупателей лома и отходов черных и цветных металлов, а также сырых шкур возложат обязанность уплачивать НДС в бюджет вместо поставщиков. Сразу отметим, что лом и отходы металлов лишили налоговой льготы по НДС и они будут облагаться НДС, как и прочие товары.

Так вот при покупке этого лома, так же как и при покупке сырых шкур, покупатель не будет отправлять НДС, включенный в стоимость товара,  продавцу. Он будет учитывать его как налоговый агент и перечислять его как налоговый агент в бюджет самостоятельно. Это не надо будет делать при каждом платеже контрагенту, платиться агентский НДС будет как и обычный, по итогам налогового периода

А вот порядок расчета такого НДС пока не очень понятен, несмотря на уже имеющийся текст закона. Каким образом можно будет поставить налог к вычету? Что получится с налогом у тех, кто покупает туши животных и производит эти шкуры? Пока вопросов больше, чем ответов, а поправки в этой части могут вступить в силу уже с 1 января 2018 года.

Судя по всему, подобное агентство планируется распространить и на другие сферы деятельности. Первые сообщения о возможности такого администрирования налога появились в июне этого года. Но сам проект поправок возник неожиданно,  даже не было возможности его обсудить и осознать последствия. 

Депутаты Госдумы, похоже, даже не поняли, что они приняли. Ни слова про эти поправки на заседаниях Госдумы (и при обсуждении в Комитетах) сказано не было. Такое впечатление, что это было сделано намеренно.

Сегодня Госдума приняла во втором чтении масштабный законопроект с поправками в Налоговый кодекс. Нас ждут целых 122 страницы поправок в самые разные главы НК.

Но главная сенсация проекта — неожиданно нарисовавшиеся в документе ко второму чтению глобальные поправки по НДС. То, что вроде бы находилось только на стадии обсуждения и еще не было сформировано в законопроект, вдруг оказалось уже принятым на стадии второго чтения.

Речь идет о том, что на покупателей лома и отходов черных и цветных металлов, а также сырых шкур возложат обязанность уплачивать НДС в бюджет вместо поставщиков. Т.е. будет введено налоговое агенство. Попутно лом и отходы металлов сделали товаром, облагаемым НДС, т.к. исключили их из ст.149 НК.

Текст документа очень большой и поскольку ранее не публиковался, сразу сложно описать механизм уплаты НДС налоговым агентом, который будет прописан в Наловом кодексе. Но мы обязательно в ближайшее время о нем расскажем.

В законопроекте еще много неожиданностей и для плательщиков ЕСХН, и для плательщиков налога на имущество организаций, и для ИП по фиксированным взносам. Поскольку тексты законопроектов к третьему чтению не меняются практически никогда, уже сейчас можно считать, что закон будет принят именно в таком виде.

Подписывайтесь на «НБ». И не пропустите такие важные изменения.