территория опережающего развития

Опубликован текст поправок в статью 427 НК в части пониженных тарифов страховых вносов в отношении резидентов ТОР.

Сейчас совокупная ставка уплачиваемых резидентом взносов составляет всего 7,6 %.

Однако действующим законодательством предусматривается ограничение для резидентов ТОР в моногородах по сроку предоставления названной льготы. Согласно абзацу 5 пункта 10.1 статьи 427 НК пониженные тарифы страховых взносов применяются в отношении резидента ТОР, за исключением Дальневосточного федерального округа и свободного порта Владивосток, получившего такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания соответствующей ТОР.

Вместе с тем для резидентов ТОР, созданных на территории ДФО, а также резидентов СПВ, пониженные тарифы страховых взносов применяются в течение 10 лет с момента получения соответствующего статуса
‎до 31 декабря 2025 года.

Законопроектом предлагается распространить указанные положения на резидентов ТОР, созданных в моногородах, что безусловно будет существенно способствовать интересу новых инвесторов к инструменту ТОР в моногородах.

Кроме того, законопроектом предлагается предоставлять указанные льготы
‎в том числе и к резидентам ТОР, за исключением территории ДФО и СПВ, получивших соответствующий статус по истечении трех лет с момента создания ТОР и до принятия настоящего федерального закона.

На федеральном портале опубликован текст законопроекта, который вносит поправки в статью 34 Федерального закона «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации».

Суть проекта — предоставление статуса резидента ТОР, созданной в монопрофильном муниципальном образовании Российской Федерации (моногороде), не только определенным категориям юрлиц,
‎но и индивидуальным предпринимателям.

В пояснительной записке отмечается, что принятие указанных изменений будет способствовать повышению предпринимательской активности в моногородах, развитию малого и среднего предпринимательства и, как следствие, достижению целей создания ТОР в моногороде: повышение привлекательности моногорода для внешних инвесторов, которые не пришли бы туда без названного режима, диверсификация экономики монопрофильного муниципального образования посредством снижения зависимости от деятельности градообразующей организации.

Минэкономразвития приступило к разработке проекта поправок в статью 427 НК, которая устанавливает пониженные тарифы страховых взносов.

Законопроектом предлагается распространить пониженные тарифы страховых взносов установленные для резидентов ТОР, созданных на территории Дальневосточного федерального округа, а также резидентов свободного порта Владивосток на резидентов ТОР, созданных в моногородах.

Предполагается, что новые правила будут готовы к декабрю 2019.

Текст проекта пока не опубликован.

В настоящее время индивидуальные предприниматели не имеют возможности получить статус резидента территории опережающего социально-экономического развития.

Власти решили исправить эту ситуацию. Минэкономразвития опубликовало на федеральном портале уведомление о разработке проекта по внесению изменений в статью 34 Федерального закона «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации»

Нововведение приведет к повышению предпринимательской активности в моногородах, развитие малого и среднего предпринимательства, отмечает МЭР.

Текст проекта пока не опубликован. Планируется, что новые правила будут готовы к декабрю 2019.

 

Статьей 427 НК для организаций и ИП, получивших статус резидента ТОСЭР, статус резидента СПВ, установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%, а также особенности их применения.

С 03.08.2018 статья 427 НК дополнена пунктом 10.1, положениями которого предусматривается применение пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОСЭР и резидентами СПВ исключительно в отношении выплат физлицам, занятым на новых рабочих местах.

На основании изложенного резидент ТОСЭР или СПВ, в том числе получивший соответствующий статус до 03.08.2018, обязан с 03.08.2018 применять пониженные тарифы взносов исключительно в отношении выплат, начисляемых работающим только по трудовым договорам физлицам, занятым на новых рабочих местах, созданных для исполнения соглашения об осуществлении деятельности, указанных в заявке на заключение такого соглашения и предусмотренных впоследствии штатным расписанием резидента ТОСЭР или СПВ.

Вместе с тем, решение о том, какие рабочие места необходимо отнести к новым рабочим местам и будут ли к ним относиться рабочие места, обслуживающие основное производство, должно приниматься заявителем.

При этом на этапе заключения соглашения об осуществлении деятельности уполномоченным органом должна производиться оценка целесообразности создания требуемого заявителем количества рабочих мест и его согласование.

Действие положений пункта 10.1. статьи 427 НК в отношении резидентов ТОСЭР, расположенных на территории ДФО и резидентов СПВ распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 26 июня 2018 года.

При этом положениями пункта 10.1 статьи 427 НК предусматривается отмена трехлетнего ограничения с момента создания ТОСЭР для приобретения резидентами ТОСЭР в ДФО и резидентами СПВ права на применение пониженных тарифов страховых взносов, и одновременное продление для них до 31 декабря 2025 года периода, в течение которого резиденты этих территорий, приобретут и право на применение в течение следующих 10 лет пониженных тарифов страховых взносов в размере 7,6%.

Таким образом, положения пункта 10.1 статьи 427 НК в части снятия ограничения по сроку предоставления права на применение пониженных тарифов как улучшающие положение плательщиков имеют обратную силу и распространяются на правоотношения, возникшие с 26 июня 2018 года.

При этом положения пункта 10.1 статьи 427 Кодекса в части применения резидентами ТОСЭР и СПВ пониженных тарифов исключительно в отношении выплат физлицам, занятым на новых рабочих местах, обратной силы не имеют.

На основании изложенного, плательщик страховых взносов, получивший статус резидента ТОСЭР в ДФО или резидента СПВ с 26 июня 2018 года по 31 декабря 2025 года (включительно), вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в течение 10 лет со дня получения им соответствующего статуса.

При этом с 3 августа 2018 года плательщики страховых взносов, получившие статус резидента ТОСЭР в ДФО или резидента СПВ как до, так и после 26 июня 2018 года, применяют пониженные тарифы страховых взносов исключительно в отношении базы для исчисления взносов, определенной в отношении физлиц, занятых на новых рабочих местах.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/10247@ от 28.05.2019.

В Госдуму поступил законопроект № 712902-7 с поправками в НК, которые касаются пониженных тарифов страховых взносов.

Поправки инициированы Заксобранием Ростовской области и вносятся в п.10.1 ст. 427 НК.

Законопроектом предлагается увеличить льготный период действия пониженных ставок страховых взносов для резидентов ТОСЭР, расположенных на территориях монопрофильных муниципальных образований РФ (моногородов), с 3 до 10 лет.

Переговоры, процедуры принятия решений по локализации производственного проекта, предполагающего новое строительство с нуля в чистом поле, занимают не менее 1-2 лет. Непосредственно строительство — ещё 1-2 года. Кроме того, новый проект может стартовать только при создании всех необходимых инфраструктурных условий. Принятие предлагаемых изменений также позволит установить равные условия ведения предпринимательской деятельности для всех ТОСЭР в моногородах, созданных на территории одного региона в разное время.

В целом принятие законопроекта будет способствовать достижению целей приоритетной программы «Комплексное развитие моногородов», отмечается в пояснительной записке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 284.4 НК в целях налогообложения налогом на прибыль налогоплательщиком — резидентом ТОСЭР признается российская организация, которая получила статус резидента ТОСЭР в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ и которая отвечает одновременно ряду требованиям, установленным пунктом 1 указанной статьи НК.

Одним из таких требований является отсутствие у организации в ее составе обособленных подразделений, расположенных за пределами ТОСЭР.

Таким образом, в случае несоблюдения требования, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 284.4 НК, налогоплательщик не вправе применять пониженные налоговые ставки налога на прибыль организаций.

Об этом сообщает ФНС в письме № БС-4-11/4199@ от 11.03.2019.

Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 427 НК для организаций, получивших статус резидента ТОСЭР в соответствии с Федеральным законом № 473-ФЗ, установлены пониженные тарифы страховых взносов.

Причем пониженные тарифы применяются резидентами ТОСЭР исключительно в отношении физлиц, занятых на новых рабочих местах.

Под новым рабочим местом понимается место, впервые создаваемое резидентом ТОСЭР при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом № 473-ФЗ.

При этом физлицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом ТОСЭР и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, в том числе с эксплуатацией объектов ОС, созданных в результате исполнения соглашения об осуществлении деятельности.

Учитывая изложенное, пониженные тарифы страховых взносов организация — резидент ТОСЭР вправе применять только в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых по трудовым договорам, в том числе по трудовым договорам о дистанционной работе, в пользу физлиц, занятых на новых рабочих местах и трудовые обязанности которых непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате исполнения соглашения об осуществлении деятельности.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/4199@ от 11.03.2019.

 

В Налоговый кодекс РФ внесены изменения в части применения пониженных тарифов страховых взносов резидентами территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР), расположенных на территории Дальневосточного Федерального округа.

Поправки вступили в силу 3 августа 2018 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 26 июня 2018 года.

В случае получения плательщиком статуса резидента ТОСЭР после указанной даты, он вправе заявить в расчетах по страховым взносам пониженный тариф (код «15») при соблюдении следующих условий:

  • создание новых рабочих мест;
  • статус ТОСЭР получен не позднее 31декабря 2025 года;
  • объем инвестиций в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности составляет не менее 500 тысяч рублей.
Под новым рабочим местом понимается место, впервые создаваемое резидентом ТОСЭР при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2017 № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации». При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом ТОСЭР и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с исполнением этого соглашения.

Обращаем внимание, что пониженные тарифы применяются плательщиками исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах. Это значит, что работодатели обязаны вести раздельный учет выплат работникам, чья деятельность предусмотрена соглашением о ТОСЭР, и занятым иными видами деятельности, с целью применения к выплатам в их пользу различных тарифов (пониженных и основных соответственно).

Кроме того, если плательщик до 26 июня 2018 года уже являлся резидентом ТОСЭР и применял пониженный тариф страховых взносов, указанные выше условия на него не распространяются, т.е. он продолжает применять льготный режим обложения страховыми взносами.

Вне зависимости от того, в какой период приобретен статус резидента ТОСЭР, пониженные тарифы страховых взносов применяются в течение 10 лет с 1 числа месяца, следующего за месяцем регистрации в качестве резидента ТОСЭР, и составляют:

  • на обязательное пенсионное страхование – 6%;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5%;
  • на обязательное медицинское страхование – 0,1 процента.
Пониженные тарифы страховых взносов применяются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования.

Статьей 284.4 НК установлено ограничение, согласно которому применение налоговых преференций, в виде пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, предусмотренных для налогоплательщиков – резидентов ТОР либо налогоплательщиков - резидентов свободного порта Владивосток, возможно только при соблюдении ряда условий. В частности доходы при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории ТОР либо СПВ, должны составлять не менее 90% всех доходов.

Данное ограничение предусмотрено в целях минимизации рисков злоупотребления соответствующей налоговой преференцией, в частности исключения случаев ведения иной деятельности, не связанной с деятельностью, реализуемой в рамках ТОР и СПВ.

Между тем в ходе осуществления хозяйственной деятельности под влиянием волатильности рынка, существенных колебаний курса валют у налогоплательщиков по итогам налогового периода могут формироваться существенные внереализационные доходы в виде положительных курсовых разниц. Вследствие чего организации, являющиеся резидентами ТОР и СПВ, могут лишиться права применения преференций, предусмотренных для данных налогоплательщиков.

В целях исключения случаев неоправданного лишения налогоплательщиков, имеющих статус резидента ТОР и СПВ, права на применение налоговых преференций по налогу на прибыль организаций, в силу динамики макроэкономической конъюнктуры, предлагается внести изменения, исключающие положительные курсовые разницы из расчета доли 90% доходов, полученных от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности соответственно на территории ТОР либо СПВ по аналогии с уже действующим механизмом для участников - региональных инвестиционных проектов.

Соответствующий проект поправок в НК опубликован накануне на федеральном портале проектов нормативных актов.

На федеральном портале проектов НПА Минэкономразвития опубликовало несколько проектов Постановлений Правительства о создании в России новых территорий опережающего социально-экономического развития.

Создаются следующие ТОРы:

ТОР «Боровичи» в Новгородской области;

ТОР «Горный» в Новосибирской области;

ТОР «Миасс» в Челябинской области;

ТОР «Михайловка» в Волгоградской области;

ТОР «Алексин» в Тульской области;

ТОР «Нытва» в Пермском крае;

ТОР «Мценск» в Орловской области;

ТОР «Белая Холуница» в Кировской области.

Минвостокразвития подготовило проект закона о внесении изменений в статью 284.4 НК РФ.

Проект разработан в целях сохранения механизма применения льготного порядка исчисления налога на прибыль для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития и резидентов свободного порта Владивосток, в случае наличия в их составе обособленных подразделений (в том числе филиалов и представительств), расположенных за пределами ТОР или территории СПВ.

В настоящее время Федеральный закон «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» запрещает резидентам иметь обособленные подразделения вне ТОР, тогда как в Федеральном законе «О свободном порте Владивосток» такие ограничения для резидентов СПВ отсутствуют. Однако НК запрещает применение льготы по налогу на прибыль как для резидентов ТОР, так и для резидентов СПВ, имеющих обособленные подразделения вне ТОР или СПВ соответственно.

В целях исключения ситуаций искусственного дробления бизнеса для осуществления деятельности вне ТОР или СПВ, а также с целью расширения возможностей по привлечению инвестиционных проектов, предусматривающих осуществление отдельных функций вне ТОР и СПВ, предлагается разрешить резидентам создавать обособленные подразделения вне территории ТОР и СПВ с сохранением льготного режима налогообложения деятельности по исполнению соглашения об осуществлении деятельности на территории ТОР или СПВ в случаях, когда при заключении соглашения об осуществлении деятельности соответственно на территории опережающего социально-экономического развития либо на территории свободного порта Владивосток в соответствующее соглашение включен перечень необходимых резиденту обособленных подразделений, отмечается в пояснительной записке к проекту.

На сайте Правительства РФ опубликованы постановления о создании в России 3-ех новых территорий опережающего социально-экономического развития.

Появятся 3 новых ТОР:

  • ТОР «Пикалево» в Ленинградской области;
  • ТОР «Угловка» в Новгородской области;
  • ТОР «Черемхово» в Иркутской области.
В ТОР «Пикалево» планируется строительство тепличного комплекса по производству овощных культур, создание производства форменной одежды, создание швейного производства, создание фабрики по производству обоев, запуск производства изделий для компании «ИКЕА», создание производства по добыче песка.

В ТОР «Угловка» планируется строительство завода по производству фармацевтической продукции (мощностью до 31 млн штук готовой продукции в год), модернизация завода по производству парфюмерно-косметической продукции (мощностью до 1,86 млн штук парфюмерно-косметической продукции в год), строительство завода по производству этилацетата и автохимии, строительство производственного комплекса для товарного выращивания и переработки радужной форели, строительство тепличного комплекса по выращиванию роз, создание производства и модернизация оборудования по производству пластиковой тары.

В ТОР «Черемхово» планируется развитие беспилотной логистической и мониторинговой системы в Байкальском регионе, создание центра профессиональной медицины, организация цеха по производству известняковой муки для комбикорма мощностью 10 000 т/год, создание производства пиломатериалов, организация деятельности оптово-логистического центра по переработке продукции для пищевой промышленности (дикорастущих плодов, ягод, овощей, грибов, рыбы) мощностью 300 т/год.

Дмитрий Медведев подписал постановления о создании шести новых территорий опережающего социально-экономического развития.

Эти территории появятся в Тамбовской области, Ставропольском крае, Карелии, Татарстане – в городах Котовск, Невинномысск, Кондопога, Чистополь, Зеленодольск и Нижнекамск.

Планиурется, что эти ТОР привлекут в регионы инвестиции на общую сумму почти 50 млрд рублей.

«Это может быть луч надежды в развитии этих регионов, этих конкретных населённых пунктов, который создаст более благоприятную инвестиционную среду или как минимум создаст какую-то деловую активность. Именно с этим связано подписание этих документов. Это касается довольно сложных территорий, где должны заработать разные производства – в области химии, создания электрооборудования, молочные комбинаты, мукомольные комплексы, рыбоперерабатывающие заводы и некоторые другие», - прокомментировал глава Правительства.

На сайте Правительства опубликованы Постановления о создании в России новых территорий опережающего социально-экономического развития.

Речь идет о ТОР «Верхней Уфалей» в Челябинской области, «Сосенский» в Калужской области и «Лесной» в Рязанской области.

Решение приведет к диверсификации экономики городов, снижению зависимости от градообразующих предприятий, повышению инвестиционной привлекательности городов, созданию новых рабочих мест, привлечению инвестиций.

Кроме того, опубликован документ о расширении территории опережающего социально-экономического развития «Николаевск» (Хабаровский край).  В границы ТОР дополнительно включены территории, на которых планируется строительство предприятия по переработке руды. Реализация этого инвестиционного проекта обеспечит создание дополнительно около 350 рабочих мест.

Подготовлены проекты Постановлений Правительства РФ о создании восьми новых территорий опережающего социально-экономического развития (ТОР).

ТОР создаются в моногородах Чистополь, Нижнекамск, Зеленодольск (Татарстан), Сердобск (Пензенская область), Саянск (Иркутская область), Пикалево (Ленинградская область), Канаш (Чувашия), Далматово (Курганская область).

 Соответствующие документы размещены Минэкономразвития на портале НПА.

Указанные города обладают экономическими и географическими преимуществами для реализации инвестиционных проектов.

Привлеченные инвестиции будут способствовать созданию новых рабочих мест, что позволит предотвратить возникновение социальной напряженности в городах, где значительная часть экономически активного населения работает на градообразующих предприятиях, отмечается в пояснительных записках.

Президент Владимир Путин заявил, что резиденты территорий опережающего развития (ТОР) или Свободного порта Владивосток получат 10-летнюю льготу по уплате страховых взносов в период до 2025 года.

Об этом он сказал на пленарном заседании Восточного экономического форума (ВЭФ), пишет РБК.

«Прежде эту льготу можно было получить не позднее трех лет с момента создания ТОР», — напомнил глава государства. Он отметил, что если резидент зарегистрировался в ТОР в 2024 году, то льгота также будет действовать десять лет.
 

По его словам, для крупных инвестиционных проектов — свыше 100 млрд руб. — продлят льготу по налогу на прибыль с 10 до 19 лет. «Исходим из того, что это проекты длительного цикла, и те, кто вкладывает соответствующие ресурсы, должны понимать, как будет строиться экономика этих проектов», — пояснил Путин.

Правительство подготовило законопроект, направленный на поддержку инвесторов, реализующих крупные инвестиционные проекты на территориях опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток.

Законопроектом предлагается продлить период, по истечении которого налогоплательщики, включённые в реестр участников ТОСЭР или свободного порта Владивосток и не получившие прибыль, вправе воспользоваться налоговыми льготами по налогу на прибыль организаций:

для проектов с накопленным объёмом инвестиций свыше 500 млн рублей – начиная с шестого налогового периода по налогу на прибыль (пять лет);

для проектов с накопленным объёмом инвестиций свыше 1 млрд рублей – начиная с седьмого налогового периода по налогу на прибыль (шесть лет);

для проектов с накопленным объёмом инвестиций свыше 100 млрд рублей – начиная с десятого налогового периода по налогу на прибыль (девять лет).

Напомним, в настоящее время льготный период по налогу на прибыль организаций для налогоплательщика, не получившего прибыль при реализации инвестиционного проекта, начинается с четвёртого налогового периода по налогу на прибыль организаций.