типичные ошибки

С 04 июля 2013 года приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ утверждены новые формы документов, представляемые в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
 
В Межрайонную ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу поступило более 360 заявлений по государственной регистрации, многие из которых заполнены неверно. Во избежание ошибок налоговая инспекция обращает внимание на следующие моменты, которые необходимо помнить при заполнении таких заявлений:
 
  • вручную заявление заполняется чернилами только черного цвета заглавными печатными буквами, а при использовании программного обеспечения печать знаков должна выполняться заглавными буквами шрифтом Courier New высотой 18 пунктов также черного цвета;
  • наличие в заявлении исправлений, дописок (приписок) не допускается;
  • необходимо указывать не менее четырех цифровых знаков кода ОКВЭД;
  • поля, не подлежащие заполнению, должны оставаться не заполненными (то есть прочерки не проставляются);
  • незаполненные листы в состав представляемого заявления не включаются;
  • обязательно заполняется поле заявления «способ выдачи (направления) документов». 
 
В целях недопущения ошибок при заполнении документов по государственной регистрации  налогоплательщики должны строго руководствоваться требованиями, утвержденными приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@.
 
Налоговая инспекция напоминает: Федеральной налоговой службой создан подсайт «Государственная регистрация», который содержит пошаговые инструкции по регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, необходимые формы документов, а также программные средства для их заполнения. 

Проведенный анализ платежей, зачисляемых в разряд «невыясненных доходов» за 1 полугодие 2013 года показал, что в платежных документах неверно заполняется поле 101 «Статус лица, оформившего документ».

Статус плательщика имеет немаловажное значение при уплате налогов, т.к. в случае неправильного заполнения налогоплательщиком поля 101, указанный платеж относится к разряду невыясненных платежей, он не может быть разнесен в карточку "Расчеты с бюджетом" и требует проведения дополнительного уточнения.

При уплате налогов организациями в поле 101 указывается:
статус 01 при перечислении следующих налогов: НДС (как плательщик налога), налога на прибыль (как плательщик налога), транспортного налога, налога на имущество организаций, ЕНВД, единого налога при упрощенной системе налогообложения;
статус 02 при перечислении: НДС (как налоговый агент), НДФЛ.

Индивидуальный предприниматель указывает:
статус 02 при перечислении следующих налогов: НДС (как налоговый агент), НДФЛ (как налоговый агент при перечислении налога, удержанного с заработной платы своих работников);
статус 09 при перечислении: НДС (как плательщик налога), НДФЛ (за себя), налогов со специальными налоговыми режимами, земельного налога (при оплате за земельный участок, используемый при осуществлении предпринимательской деятельности).

При уплате налогов частными нотариусами указывается статус 10, адвокатами статус 11, физическими лицами статус 13.

При заполнении поручения на уплату налога в бюджет следует руководствоваться правилами, которые устанавливаются Минфином России по согласованию с Банком России. На сегодняшний день правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ утверждены Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему российской федерации».

В Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области с информацией, необходимой для правильного оформления платежных документов, можно ознакомиться на стендах инспекции, в аналитическом отделе в комн. 424, 426 и 428. По вопросам заполнения платежных документов налогоплательщикам Кировского и Волжского районов г. Саратова следует обращаться по телефонам 69-08-12, 69-08-54.

ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга информирует руководителей, финансовых директоров и главных бухгалтеров организаций, а также предпринимателей о значительном количестве ошибок в оформлении платежных документов при осуществлении налоговых платежей.

В адрес ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга за 7 месяцев 2013 года направлено 1 409 запросов на выяснение принадлежности платежа на сумму 15 017 тыс. руб., сформированного Управлением Федерального казначейства по Оренбургской области на основании платежных документов, в которых налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и другими плательщиками обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами (далее - плательщики), не указана (неверно указана) информация в полях расчетных документов 104 "КБК", 105 "ОКАТО", 61 "ИНН получателя" и 103 "КПП получателя".

Анализ платежных документов, отнесенных Управлением Федерального казначейства по Оренбургской области на невыясненные поступления за 7 месяцев 2013 года, показал:
 

  • 373 ПД на общую сумму 6 878 тыс. руб. или 26,5% – платежные поручения в уплату налога на доходы физических лиц;
  • 159 ПД на общую сумму 2 153 тыс. руб. или 11,3% – платежные документы на уплату налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (УСН, ЕНВД);
  • 145 ПД на общую сумму 107 тыс. руб. или 10,3% –плата за предоставление информации, содержащейся в ЕГРНе, плата за предоставление сведений и документов, содержащихся в ЕГРЮЛе и в ЕГРИПе. (платежи для Межрайонной ИФНС России № 10 по Оренбургской области, получатель – ИФНС по Дзержинскому району г. Оренбурга);
  • 119 ПД на общую сумму 1 930 тыс. руб. или 8,4% – уплата имущественных налогов.
Необходимо обратить внимание! В обязательном порядке подлежат корректному заполнению следующие реквизиты расчетного документа: КБК, ОКАТО, ИНН получателя, КПП получателя.

В случае неверного заполнения (либо отсутствия) любого из этих реквизитов в полях расчетных документов платежи относятся к разряду невыясненных поступлений.

ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга напоминает, что если в платежном поручении значения полей отсутствуют, некорректны или не согласуются друг с другом, документу присваивается состояние невыясненного поступления.

При этом не обеспечивается своевременное поступление денежных средств в соответствующий вид бюджета, а значит и установленная Налоговым Кодекса РФ (статья 8) цель уплаты налога - финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Кроме этого, платеж не может быть разнесен в карточку "Расчеты с бюджетом", предназначенную для учета сведений о расчетах с бюджетом плательщиков по текущим платежам и неурегулированной задолженности, соответственно, до момента выяснения платежа за плательщиком в ней числится задолженность со всеми вытекающими для него последствиями.

С целью недопущения ошибок в платежных документах, Инспекция напоминает, что оформление платежных документов должно осуществляться в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.11.2004г. № 106н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

При заполнении полей 104 - 110 расчетного документа в поле 101 должно быть указано одно из следующих значений статуса:
 

  • налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо ("01");
  • налоговый агент ("02");
  • налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель ("09");
  • налогоплательщик (плательщик сборов) - нотариус, занимающийся частной практикой ("10");
  • налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет ("11");
  • налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства ("12");
  • налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета) ("13").
ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга просит Вас принять все меры по недопущению отнесения Ваших платежей к разряду «невыясненных».

Уважаемые налогоплательщики! Обращаем Ваше внимание на необходимость правильного заполнения реквизитов платежных документов при перечислении налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации. При четком соблюдении правил указания информации в полях платежных документов на перечисление платежей в бюджет, информация из платежного поручения в автоматически заносится в карточку «Расчеты с бюджетом» налогоплательщика по соответствующему налогу, что позволяет налогоплательщику своевременно исполнить свою обязанность по уплате налогов, а также свести к минимуму конфликты с налоговым органом при идентификации платежа.
УФНС России по Республике Марий Эл предлагает использовать следующие образцы при заполнении платежных документов:

 

1. Образцы заполнения платежных поручений на уплату налога, пени и штрафа по НДС. Примеры № №1, 2, 3
2. Образцы заполнения платежных извещений на уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.Примеры №№ 4, 5
3. Образцы заполнения платежных поручений на уплату НДФЛ. Примеры №№ 6, 7, 8, 9
4. Образцы заполнения платежных документов на уплату задолженности по налогам и сборам на основании выставленного налоговым органом требования. Примеры № №11, 12, 13, 14, 15
 
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл во избежание ошибок при оформлении платежных документов, рекомендует воспользоваться электронным сервисом «Заполнить платежное поручение».

126 НДС

Управление ФНС России по Республике Бурятия публикует контрольные соотношения к налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость. Благодаря этому, налогоплательщики получают возможность, воспользовавшись данными соотношениями, заполнить налоговые декларации по НДС, избежав типичных ошибок при их заполнении. 
скачать контрольные соотношения по НДС

В целях обеспечения органами Федерального казначейства, налоговыми органами и таможенными органами автоматизированной обработки информации, содержащейся в расчетных документах,  приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.11.2004 № 106н (в ред. Приказов Минфина РФ от 01.10.2009 N 102н, от 30.12.2010 N 197н) утверждены Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему.

Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю напоминает о наиболее распространенных ошибках, которые допускают налогоплательщики при заполнении платежных документов.

1. Не всегда налогоплательщик вовремя реагирует на изменения законодательства. Так, приказом Минфина РФ от 21.12.2011 № 180н были внесены изменения в бюджетную классификацию - введены новые коды для перечисления налогов, начиная с 1 января 2012 года. Значительные изменения претерпел налог на доходы физических лиц, так КБК на уплату налога на доходы с физических лиц, источников которых является налоговый агент - 18210102010011000110. Далеко не все плательщики  учли данное изменение при заполнении ПД, об этом свидетельствует огромное количество расчетных документов, отнесенное Управлением федерального казначейства на «невыясненные поступления». Также, обращаем внимание налогоплательщиков, получающих сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, на изменение КБК по данному виду платежей.

2. К распространенным ошибкам относится и неправильное заполнение полей: ИНН и КПП получателя платежа.

3. Много неточностей встречается при оплате местных налогов - это налог по земле и налог на имущество с физических лиц.

4. К ошибочным документам относятся и те, в которых не указан 14 разряд кода бюджетной классификации (КБК). Напоминаем, что данный разряд КБК проставляется плательщиком самостоятельно, в зависимости от вида платежа и используется для раздельного учета сумм налога, пеней и штрафов по данному КБК. Обращаем внимание, что в справочниках представлены общие коды бюджетной классификации, 14 разряд которых содержит нулевой символ. А при оформлении платежного документа налогоплательщик обязан заполнить данный разряд в соответствии со значением поля 110 «вид платежа» : налог(НС)- «1», пени(ПЕ)-«2», штраф (СА)-«3». Несоответствие 110 поля и 14-го разряда КБК  увеличивает срок зачисления денежных средств в  карточки расчетов с бюджетом.

В целях сокращения невыясненных платежей, налогоплательщикам рассылаются "Извещения о принятом налоговым органом решении об уточнении платежного документа", в которых вот второй части документа указаны правильные реквизиты платежного документа. Налогоплательщикам нет необходимости обращаться в налоговый орган лично, но Вы обязательно должны исправить неточность в своем программном обеспечении для недопущения повторения ошибок при дальнейшей оплате налогов. Если налогоплательщик не согласен с уточненными налоговым органом реквизитами поручения, он может обратиться в налоговый орган с письменным заявлением на переуточнение данного платежного документа.

Уважаемые налогоплательщики, просим внимательно относится к заполнению полей в расчетных документах, учитывая изменения КБК, и правила указания информации в полях расчетных документах.

Со всеми изменениями в Законодательстве и в НК РФ Вы можете ознакомиться на сайте:  www.nalog.ru, на стендах налоговой инспекции.

Следует помнить, что своевременное зачисление денежных средств обеспечивает полное и своевременное поступление денежных средств в доходную часть бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также исключает необоснованное взыскание недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам и, как следствие, обращение налогоплательщиков в суды.

Специалисты УФНС по Оренбургской области выявили типичные ошибки, допускаемые  при направлении в регистрирующий орган для государственной регистрации документов в электронном виде, которые приводят к отказам в государственной регистрации.

В пресс-службе УФНС отмечают, что наиболее распространены следующие ошибки:

  • в пакете документов представленных для электронной регистрации отсутствуют обязательные страницы Заявления, копии основного документа, а также иные документы необходимые для государственной регистрации (решения, протоколы, заявления о входе и выходе участников);
  • в одном контейнере вложено два пакета документов, тогда как решение может быть принято только по одному;
  • электронные документы направляются в регистрирующий орган с вложением в виде файлов, без сканированных с бумажных носителей образов документов.
Ссылки по теме:

Сайты по теме:

ФНС РФ

Межрайонная инспекция ФНС России №5 по Республике Карелия провела анализ расчетных документов, оформленных на перечисление налогов (сборов) налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации в июне 2012 года. 

«875 документов заполнены с нарушением требований приказа Минфина РФ от 24.11.2004 №106н «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» - пришли к выводу налоговики.

Указанные платежи отнесены Управлением Федерального казначейства по Республике Карелия к невыясненным поступлениям, зачисляемым в федеральный бюджет. Причинами этого стало неправильное указание следующих реквизитов в платежных документах:

- «Код бюджетной классификации» и код «ОКАТО» в полях 104 и 105 расчетного документа в 569 случаях или 65% от общего количества документов, отнесенных на код невыясненных поступлений;

- «ИНН, КПП получателя» налоговых органов в полях 61 и 103 расчетного документа в 306 случаях или 35% от общего количества документов, отнесенных на код невыясненных поступлений.

Выявленные ошибки требуют дополнительных мероприятий по уточнению реквизитов и влияют на своевременность отражения информации о поступивших платежах в карточках расчетов с бюджетом налогоплательщиков. Правильное заполнение платежного поручения – это гарантия своевременного зачисления платежей в бюджетную систему РФ.

Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю проведен анализ представленных сведений о доходах физических лиц.

Налоговые агенты (работодатели) допускают типичные ошибки при представлении в налоговые органы сведения по форме 2-НДФЛ. Если налоговый агент представил в налоговую инспекцию справку о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за соответствующий календарный год с признаком «2» с указанием дохода, с которого не был удержан налог с физического лица налоговым агентом в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, работодатель также обязан представить на данное физическое лицо справку формы 2-НДФЛ с признаком «1» в соответствии со ст. 230 НК РФ, заполнив строку 5.7 «сумма налога не удержанная налоговым агентом».

При обнаружении налоговым агентом данной ошибки при заполнении сведений ф. 2-НДФЛ за 2011 год с признаком «2» и признаком «1», необходимо предоставить в налоговый орган пояснения по выявленному факту, при необходимости предоставить уточненные сведения по форме 2-НДФЛ за 2011 год.

В Орловской области снижается количество испорченных бланков листков временной нетрудоспособности, передает пресс-служба ФСС.

Так, в частности, по данным регионального отделения ФСС в третьем квартале 2011 года 13 % от израсходованных бланков листков нетрудоспособности было испорчено, в четвертом квартале этот показатель составил 12%, а в первом квартале текущего года количество испорченных бланков снизилось до 9%.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

ФСС РФ

 В Курганской области отдел страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регионального ФСС провел анализ обеспечения медицинских учреждений области бланками листков нетрудоспособности  и количества испорченных бланков при выдаче листков застрахованным лицам в результате  их неправильного заполнения.

Как сообщает пресс-служба ФСС, в регионе с  1 июля 2011 года по 31 марта 2012 года было выдано 244 372 листка нетрудоспособности, при этом испорчено 17 819 бланков листков нетрудоспособности, что составляет 7,3 % от выданного.

При этом анализ показывает, что количество испорченных бланков листков нетрудоспособности с каждым кварталом становится меньше.

Ссылки по теме:

В Калининградской области ФСС проводит цикл семинаров по оформлению больничных листков  – Клерк.Ру, 15.05.12

В Тульской области сокращается число ошибок при оформлении больничных  – Клерк.Ру, 11.05.12

Минздравсоцразвития разработало порядок проверки больничных листков  – Клерк.Ру, 23.04.12

Сайты по теме:

ФСС РФ

В Тульской области по итогам 2011 года, которые были подведены на расширенном совещании представителей врачебных комиссий учреждений здравоохранения, среди всех бланков, выданных на территории региона, только 7%  признаны испорченными.

Вместе с тем, в I квартале текущего года процент испорченных бланков составил только 3,9%.

Участники заседания рабочей группы отметили, что снижению количества ошибок способствовал активный переход учреждений здравоохранения области на электронную обработку бланков с помощью компьютерных программ и информационно-разъяснительная работа регионального ФСС, передает пресс-служба Фонда.

Ссылки по теме:

Костромской ФСС разъясняет новый порядок оформления больничных - Клерк.Ру, 04.05.12

Минздравсоцразвития разработало порядок проверки больничных листков - Клерк.Ру, 23 .04.12

В Курской области ФСС проверил каждый третий больничный - Клерк.Ру, 23.04.12

Сайты по теме:

ФСС РФ

В ходе проведения контрольных мероприятий налоговые органы сталкиваются с нарушением налогового законодательства, влекущие за собой неполное исчисление и уплату налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Так, например:

1. в нарушение п.1 ст.252, пп.2 п.1 ст.265 НК РФ в состав внереализационных расходов, уменьшающих доходы, включены затраты в виде процентов по долговым обязательствам, произведенные для осуществления деятельности, не направленной на получение дохода, а именно выплату дивидендов участникам общества.

2. в нарушение п.6 ст.6.1, пп.2 п.4 ст.271, п.2 ст.275, абз.1 пп.1 и пп.2 п.3 ст.284, п.5 ст.286, п.4 ст.287 НК РФ налоговым агентом неправомерно применена к сумме начисленных дивидендов ставка налога 0% вместо 9%, что повлекло не исчисление, не удержание и не перечисление в бюджет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ (в редакции Федерального закона от 16.05.2007 №76-ФЗ) установлено, что «к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов», применяется налоговая ставка 0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии:

- получающая дивиденды организация владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации,

- стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада (доли) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации превышает 500 млн.руб.,

- на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности вышеуказанным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации.

После вынесения решения по акту выездной налоговой проверки налогоплательщик обратился в суд с просьбой признать решение Инспекции недействительным и суд первой инстанции просьбу удовлетворил, постановлениями арбитражного суда апелляционной инстанции и арбитражного суда кассационной инстанции решение Инспекции признано обоснованным.

Уважаемые налогоплательщики!
Проанализируйте свой учет и исправьте ошибки самостоятельно!

УФНС по Алтайскому краю сообщает, что при уплате налогов юридическими лицами и ИП очень большое количество неточностей и ошибок допускается в основании платежа (поле 106), его типе (поле 110), а также в налоговом периоде (поле 107) и статусе плательщика (поле 101).

Ведомство также отмечает, что плательщики в расчетных документах часто не указывают или проставляют несуществующие КБК, код ОКАТО муниципального образования, значения ИНН и КПП получателя. Кроме того, ИНН/КПП получателя иногда не соответствует коду администратора, указанному в КБК (первые три разряда).

Налогоплательщиками - физическими лицами в платежных документах не полностью заполняются следующие реквизиты: фамилия, имя, отчество, ИНН плательщика и адрес.

Такие разъяснения приводит УФНС по Алтайскому краю на ведомственном сайте.