Уполномоченным органом по городу Москве (единственному субъекту, где введен торговый сбор) по сбору, обработке и передаче информации является Департамент экономической политики и развития.

Список объектов осуществления торговли, предположительно используемых для осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор и в налоговый орган не представлены уведомления или в уведомлениях указаны недостоверные сведения, можно найти на официальном сайте Департамента.

В данном случае предъявить претензии чиновникам в неправильной трактовке закона невозможно, потому что Налоговый кодекс действительно не предусматривает перерасчет суммы торгового сбора исходя из времени фактического осуществления предпринимательской деятельности. Претензии стоит адресовать законодателям.

Список опубликован во исполнение Закона города Москвы от 17 декабря 2014 года № 62 «О торговом сборе», а также пункта 3.1. приложения к постановлению Правительства Москвы от 30 июня 2015 года № 401-ПП «О Порядке сбора, обработки и передачи налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором в городе Москве» и является списком объектов осуществления торговли, предположительно используемых для осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор и в налоговый орган не представлены уведомления или в уведомлениях указаны недостоверные сведения.

Ведомство отмечает, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», вправе уменьшить сумму налога на уплачиваемый торговый сбор.

Если осуществляется несколько видов деятельности, то подобное уменьшение производится только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. Для этого названные налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и дохода по виду деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.

При этом упрощенцы вправе уменьшить единый налог по доходам от торговой деятельности, который зачисляется в бюджет субъекта РФ, где установлен торговый сбор, на всю  сумму торговых сборов, уплаченных по каждому из торговых объектов.

Такие разъяснения Минфина приводит ФНС в письме № СД-4-3/2833@ от 20.02.2016.

Ведомство напоминает, что согласно ГОСТ Р 53108-2008 «Услуги бытовые. Классификация организаций», реализация организациями в сфере бытовых услуг сопутствующих товаров включена в состав номенклатуры показателей деятельности указанных организаций.

В связи с этим организации и ИП, оказывающие бытовые услуги населению (ритуальные услуги, услуги ателье, парикмахерских, металлоремонта, ремонта обуви и т.п.) и осуществляющие реализацию сопутствующих товаров, не признаются плательщиками торгового сбора.

В письме отмечается, что ИП вправе уменьшить сумму НДФЛ на сумму торгового сбора. Вместе с тем, это возможно только в том случае, если сбор уплачен в связи с осуществлением предпринимательской деятельности в субъекте РФ по месту учета ИП.

Ранее ФНС в письме № СД-4-3/17948@ от 14.10.2015  уточнила реквизиты для уплаты торгового сбора. В ведомстве отметили, что уплата сумм торгового сбора осуществляется с указанием:

• ИНН и КПП организации или ИП (для ИП в поле КПП указывается ноль «0»), отраженные в уведомлении ТС-1;
• ИНН, КПП налогового органа, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
• номер счета, наименование органа Федерального казначейства и в скобках наименование налогового органа, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
• код ОКТМО по месту осуществления торговой деятельности.

Также ФНС привела КБК для уплаты торгового сбора:

• сбор - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• пени - 182 1 05 05010 02 2100 110;
• проценты - 182 1 05 05010 02 2200 110;
• денежные взыскания (штрафы) - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Кроме того, в ведомстве напомнили, что поскольку данный вид платежа введен только в Москве, заполнение расчетного документа производится с учетом ряда особенностей.

Так, в частности, при перечислении торгового сбора по месту нахождения объекта недвижимого имущества указывается:

• ИНН, КПП ИФНС России по Москве, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
• номер счета, наименование УФК по Москве и в скобках наименование ИФНС по Москве, по месту учета в качестве плательщика торгового сбора;
• код ОКТМО по Москве по месту осуществления торговой деятельности.

При перечислении торгового сбора в случае использования объекта движимого имущества указывается:

• ИНН, КПП ИФНС в субъекте РФ по месту учета в качестве плательщика торгового сбора (по месту нахождения организации или месту жительства ИП);
• номер счета, наименование УФК по Москве и в скобках наименование ИФНС по месту учета в качестве плательщика торгового сбора (месту нахождения организации или месту жительства ИП);
• код ОКТМО по Москве, отраженный в уведомлении ТС-1.

Разобраться с порядок уплаты торгового сбора нашим читателям также помогут материалы:

• О торговом сборе;
• Торговый сбор в кафе и барах;
• Торговый сбор относят к расходам по обычным видам деятельности;
• Ответственность плательщиков торгового сбора: за что оштрафуют налоговики;
• Ошибочное уведомление о торговом сборе: как отменить постановку на учет;
• Особенности уплаты торгового сбора предпринимателем;
• Торговый сбор: виды деятельности и плательщики;
• Особенности учета сумм торгового сбора при УСНО.