туристические путевки

Минфин в письме № 03-04-05/32077 от 30.04.2019 рассмотрел вопрос обложения НДФЛ и страховыми взносами стоимости туристических путевок, приобретаемых организацией для своих работников.

1. НДФЛ

Согласно пункту 9 статьи 217 НК не облагаются НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам или членам их семей, бывшим своим работникам-пенсионерам, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ.

Согласно статье 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» туризмом являются временные выезды (путешествия) граждан с постоянного места жительства, в частности, в лечебно-оздоровительных и рекреационных целях.

При этом туристским продуктом является комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену по договору о реализации туристского продукта.

С учетом изложенного на стоимость путевок, признаваемых туристскими положения пункта 9 статьи 217 НК не распространяются и суммы компенсации (оплаты) таких путевок подлежат обложению НДФЛ.

2. Страховые взносы

Учитывая, что расходы организации по оплате стоимости туристических путевок работников не включены в перечень не подлежащих обложению сумм, поименованных в статье 422 НК, такие суммы расходов подлежат обложению страховыми взносами.

ФСС высказал свою позицию относительно обложения взносами стоимости путевок для работников, оплаченных работодателем.

Напомним, Минфин в письме от 15.01.2019 № 03-04-06/1107 сообщает, что оплату стоимости турпутевок работников нужно облагать взносами. Ведомство исходит из того, что перечень необлагаемых выплат исчерпывающий и оплата стоимости путевок для работников в нем не поименована. Такой же вывод содержится и в письме Минфина № 03-15-06/24316 от 12.04.2018.

Что касается судов, то они в спорах по данному вопросу придерживаются иного мнения. И хотя рассмотренные дела основаны на нормах Закона о страховых взносах (Федеральный закон № 212-ФЗ в настоящее время не действует), не исключено, что в спорах суды будут применять аналогичный подход.

Позиция ФСС основана на наличии связи предоставления туристической или санаторно-курортной путевки с исполнением трудовых обязанностей работником. Ревизоры ФСС проверяют, выдали ли путевку в качестве поощрения за работу, учитывались ли результаты труда, должность, заработная плата и другие показатели трудового процесса при предоставлении путевки.

При наличии связи с трудовой деятельностью работника, страховые взносы на стоимость путевки должны начисляться.

Так, путевки предоставляемые работникам, работающим во вредных и (или) опасных условиях труда, оплачиваемые за счет ФСС в качестве финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма работников, обязательно подлежат обложению страховыми взносами, сообщает ФСС.

Напомним, ранее Минтруд в письме № 17-0/10/В-7499 от 28.09.2017 сообщал, что ведомство считает возможным поддержать предложение об исключении из объекта обложения страховыми взносами на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами, приобретенных в рамках финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний, осуществляемого ФСС.

С 1 января 2019 года расходы на оплату туристической путевки, санаторно-курортного лечения работников и членов их семей могут быть признаны в составе расходов на оплату труда. Об этом напоминают налоговики Московской области.

Изменения в статьи 255 и 270 Налогового кодекса внесены Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ. При этом одновременно должны выполняться следующие условия:

  1. услуги туризма, санаторно-курортного лечения или отдыха на территории России оказываются по договору реализации туристского продукта и заключен договор работодателем;
  2. их размер не превышает 50 000 рублей на человека за налоговый период, при этом расходы в совокупности с расходами по договорам оказания медицинских услуг сроком не менее года и расходами на добровольное личное страхование работников по медицинским расходам не должны превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.
В расходах по налогу на прибыль учитываются следующие расходы:

  • перевозка туриста по России воздушным, водным, автомобильным, железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно. Могут учитываются и расходы на оплату проезда по другому согласованному в договоре маршруту;
  • проживание туриста в гостинице либо другом объекте размещения для отдыха в России, включая питание, предоставляемое в комплексе с услугами проживания;
  • услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
  • экскурсионные услуги.

С 1 января 2019 года расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ работникам, их супругам, родителям и детям учитываются в составе расходов на оплату труда при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Об этом напоминает Управление ФНС Сахалинской области.

Учесть можно будет только расходы  на услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом.

Работодатели смогут включать затраты на следующие услуги:

  • услуги по перевозке туриста по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
  • проживание туриста;
  • питание туриста - только если оно включено в стоимость проживания;
  • услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
  • экскурсионные услуги.
Указанные расходы можно учесть в их фактическом размере, но не более 50 000 руб. на каждого работника или члена семьи за налоговый период.

При этом расходы на отдых в совокупности с расходами на добровольное медицинское страхование и расходами по договорам оказания медицинских услуг включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Скоро лето, вспомнили налоговики Кемеровской области и решили дать совет гражданам по покупке туристических путевок.

При покупке путевок важно обращать внимание на туроператора — им может быть только юридическое лицо.

Однако быть юрлицом недостаточно. Федеральным законом от 24.11.1996 N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» предусмотрена регистрация в едином Федеральном реестре туроператоров.

Индивидуальные предприниматели могут осуществлять деятельность по продвижению и реализации туристского продукта, представленного туроператорами, то есть осуществлять турагентскую деятельность.
 
Проверить регистрацию юридического лица, либо индивидуального предпринимателя можно самостоятельно, обратившись на официальный сайте ФНС России, где реализован сервис «Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа», позволяющий бесплатно получить содержащиеся в ЕГРЮЛ/ЕГРИП сведения о конкретном юридическом лице и индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью.

Организации смогут относить к расходам на оплату труда при расчете налога на прибыль затраты на оплату отдыха сотрудников на территории России. Соответсвующий закон подписал вчера Владимир Путин.

В состав расходов на оплату труда включаются расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям и подопечным (при очном обучении - до 24 лет).

Размер учитываемых расходов ограничен суммой 50 тыс. руб. на человека (при условии соблюдения общего ограничения на размер затрат, включаемых в состав расходов на оплату труда).

Положения нового закона применяются к договорам о реализации туристского продукта, заключенным начиная с 1 января 2019 года.

 

Госдума на заседании в четверг приняла в третьем, окончательном, чтении поправки в Налоговый кодекс РФ, позволяющие предприятиям относить к расходам на оплату труда (учитываемым при исчислении налога на прибыль) затраты на оплату отдыха сотрудников на территории РФ.

Документ был внесен в Госдуму председателем комитета Совета Федерации по социальной политике Валерием Рязанским и получил одобрение бюджетного комитета Госдумы, пишет «Интерфакс»

Размер расходов, понесенных на оплату услуг по организации внутрироссийского туризма, предлагается ограничить суммой в 50 тыс. рублей в год. При этом в расходы на оплату труда предлагается включать затраты работодателя не только на отдых сотрудника, но и затраты на отдых супруга или супруги, родителей, детей до 18 лет и детей до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения. К затратам отнесены билеты (туда и обратно), оплата гостиницы, экскурсионные услуги.
 

«Подобные расходы являются для работодателей экономически обоснованными, поскольку повышают престиж работодателя, что позволяет как привлекать и удерживать высококвалифицированные кадры, так и оказывать помощь социально незащищенным работникам», — говорится в пояснительной записке к документу.
Ко второму чтению законопроект был дополнен нормой, которая уточняет, что расходы, понесенные на оплату услуг по организации туризма, в совокупности с расходами по договорам добровольного личного страхования и договорам на оказание медицинских услуг не должны превышать 6% от расходов на оплату труда. Также в перечень оплачиваемых услуг были внесены санаторно-курортные услуги.

Положения принятого закона применяются к договорам о реализации туристского продукта, заключенным начиная с 1 января 2019 года.

В интернете все больше вопросов, предоставляют ли вычет на туристические путевки? Налоговики и Минфин устали отвечать: нет, такого вычета нет.

Почему люди все равно путаются?

Зачем подписываться на блоги компаний? 

Мы создали раздел «Блоги компаний» для того, чтобы вы могли общаться напрямую с компаниями, которые работают для бухгалтеров.

И если вы не подпишетесь, то в вашу ленту не будут попадать важные статьи для бухгалтеров. Потому что наша редакция обсуждает с блогерами каждый пост, чтобы они были только самыми полезными для вас.

Подписаться можно в этом списке :

 Открыть оригинал изображения (1242x835, 0.5 Мб)

Член комитета Совета федерации по социальной политике Игорь Фомин рассказал об инициативе комитета, которая в ближайшее время поступит на рассмотрение в Правительство.

Сегодня газета "Известия" написала о том, что гражданам, приобретающим путевки в санатории и на курорты России, предлагают делать налоговый вычет до 120 тыс. рублей.  Однако всё оказалось немного не так, как написали журналисты этого издания.

В интервью РБК Игорь Фомин объяснил, что речь идет о возможности списания на затраты стоимости любых внутрироссийских поездок на отдых работников (в пределах 6% от фонда оплаты труда). 

«Сейчас уже есть ряд льгот, которые можно уже списывать на себестоимость, например, образование. И в этот перечень предлагается добавить еще и путевки», — пояснил он.

«Что касается НДФЛ, мы предлагаем расширить применение вычета по НДФЛ, в том числе на санаторно-курортное лечение в полном объеме. Но на настоящий момент правительство считает это предложение нецелесообразным. Если бы этот вопрос рассматривался, то тогда можно было бы говорить о конкретных суммах», — заметил он.

Минфин РФ в своем письме от 19 февраля 2016 г. № 03-07-07/9546 уточняет, облагаются ли НДС операции по оплате туристических путевок, если организация оплатила путевки за своих работников и членов их семей.

Ведомство напоминает, что согласно с подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Таким образом, операции по оплате туристических путевок не являются объектом обложения НДС.

Сенаторы предложили разрешить работодателям включать расходы на туристические путевки для работников в базу налога на прибыль. Законопроект № 871036-6, содержащий поправки в статьи 255 и 270 НК РФ, поступил накануне в Госдуму.

Проект закона предлагает предоставить работодателям право учитывать в базе налога на прибыль затраты на оплату услуг по организации туризма и отдыха на территории России, понесенные в пользу работников и членов их семей.

Расходы по договорам с туроператорами о реализации туристского продукта будут включаться в состав расходов на оплату труда.

Указанные затраты  предлагается разрешить учитывать в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 рублей на каждого работника и члена его семьи.