уведомление об открытии счета в банке

ФНС РФ в своем письме от 30.12.2010 № ПА-37-6/18995@ напоминает, что Федеральным законом от 3 ноября 2010 года № 287-ФЗ внесены изменения в пункт 1 статьи 86 НК РФ.

Согласно изменениям, банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (ИП) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения, в течение трех дней со дня соответствующего действия (вместо ранее предусмотренных пяти дней).

ФНС РФ своим приказом № ММВ-7−6/559@ от 12.11.2010 утверждает формы уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации.

Так, в частности, документ утверждает формат представления уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, в электронном виде (часть CMIV, версия 5.01).

Также документом формат представления уведомления об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, в электронном виде (часть CMIII, версия 5.01), а также формат представления уведомления о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось, в электронном виде (часть CMII, версия 5.01).

С 22 октября 2010 года вводится новая структура, а также форматы сообщений банков налоговым органам об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счетов в электронном виде, разработанные в соответствии с приказом ФНС России от 28.09.2009 № ММ-7-6/475@ «Об утверждении форм сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета» (версия 5.02).

Об этом напомнило на днях УФНС по Чувашской Республике на своем официальном сайте.

До 01.01.2011 года (переходный период) прием сообщений банков в электронном виде будет осуществляться как в действующих в настоящее время форматах 5.01, так и в форматах 5.02.

Сообщения, представляемые банками в налоговые органы по месту своего нахождения на бумажных носителях, с 22.10.2010 должны заполняться в соответствии с новыми правилами, изложенными в Указании (включая правила нумерации сообщений).

Налогоплательщики - организации и ИП обязаны сообщать в налоговый орган об открытии (закрытии) счетов, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Для целей НК РФ счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в коммерческих банках и других кредитных организациях, имеющих лицензию ЦБ РФ, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства, в частности, организаций и ИП.

Таким образом, у налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей не возникает обязанности сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии) счетов, не обладающих вышеуказанными признаками.

Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме №03-02-08/57 от 27.09.2010.

В действующем налоговом законодательстве в настоящее время содержатся нормы, устанавливающие дублирующие друг друга обязанности сообщать в налоговый орган об открытии или о закрытии расчетного счета, об изменении реквизитов счета для различных субъектов налоговых правоотношений – банков и организаций или ИП.

В Госдуму поступил на рассмотрение законопроект № 419072-5 «О признании утратившими силу подпункта 1 пункта 2 статьи 23 и статьи 118 части первой НК РФ», предусматривающий освобождение организаций и ИП от этой обязанности.

В этой связи, Клерк.Ру провел опрос среди читателей «Следует ли отменять обязанность налогоплательщиков информировать МИФНС об открытии/закрытии расчетного счета?», в котором приняли участие свыше 750 читателей.

Абсолютное большинство участников опроса или 94% выразили мнение, что обязанность по информированию налоговиков об открытии расчетного счета, возложенная также на банки, для бизнеса является лишь дополнительным бременем.

Однако, 5 % участников опроса считают, что данная мера снизит контроль над бизнесом, а 2% уверены, что данную обязанность следует упразднить для банков.

ФНС в своем письме № МА-37-6/10582@ от 03.09.2010 напоминает, что Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ внесены изменения в положения пункта 1 статьи 86 НК РФ, согласно которым с 1 января 2012 года устанавливается обязанность для банков представлять в налоговый орган сведения об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (ИП, нотариуса, адвоката) только в электронном виде.

В действующем налоговом законодательстве в настоящее время содержатся нормы, устанавливающие дублирующие друг друга обязанности сообщать в налоговый орган об открытии или о закрытии расчетного счета, об изменении реквизитов счета для различных субъектов налоговых правоотношений – банков и организаций или ИП.

В Госдуму поступил на рассмотрение законопроект № 419072-5 «О признании утратившими силу подпункта 1 пункта 2 статьи 23 и статьи 118 части первой НК РФ», предусматривающий освобождение организаций и ИП от этой обязанности.

В этой связи, Клерк.Ру решил провести опрос среди читателей «Следует ли отменять обязанность налогоплательщиков информировать МИФНС об открытии/закрытии расчетного счета?» и предлагает выразить всем желающим свое мнение по данной инициативе.

В соответствии с  пунктом 2 статьи 23 НК РФ налогоплательщики- организации и ИП обязаны сообщать в течение 7 рабочих дней в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации или жительства  ИП об открытии или закрытии счетов в банке.

Вместе с тем, ИП обязаны сообщать только о тех счетах, которые нужны для ведения предпринимательской деятельности.

Пунктом 1 ст. 118 НК РФ предусмотрена ответственность за нарушение налогоплательщиком-организацией или ИП срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в банке -  штраф в размере 5 000 руб.

Также предусмотрен по статье 15.4 КоАП РФ за нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке штраф на  должностных лиц в размере от одной тысячи до двух тысяч рублей.

Такие разъяснения приводят специалисты УФНС по Республике Бурятия на ведомственном сайте.

В соответствии с пунктом 1 части третьей статьи 28 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 плательщики страховых взносов - организации обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

При этом установлено, что для целей Закона № 212-ФЗ счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и ИП.

Вместе с тем, депозитный счет не подпадает под понятие счета, используемое для целей Закона № 212-ФЗ. Следовательно, сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов об открытии (закрытии) депозитных счетов организация не обязана.

Кроме того, ссудный и транзитный валютный счета также не обладают признаками счетов, которые определены пунктом 6 статьи 2 Закона N 212-ФЗ. Данные счета открываются не на основании договора банковского счета, имеют специальное целевое назначение.

Таким образом, сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов об открытии (закрытии) ссудных и транзитных валютных счетов не требуется.

Такие разъяснения приводит Минздравсоцразвития в своем письме № 1274-19 от 21.05.2010.

В Госдуму поступил на рассмотрение законопроект № 419072-5 «О признании утратившими силу подпункта 1 пункта 2 статьи 23 и статьи 118 части первой НК РФ», внесенных депутатами Томской области.

В настоящее время подпункт 1 пункта 2 статьи 23 и статья 118 НК РФ содержат корреспондирующие друг другу нормы, устанавливающие дополнительную обязанность налогоплательщика – организации или ИП в семидневный срок информировать налоговые органы об открытии (закрытии) счетов (лицевых счетов) и устанавливают ответственность за нарушение данной нормы.

Одновременно ст.86 п.1 абз. 2 Налогового кодекса аналогичная обязанность (сообщать в налоговый орган об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) возложена и на банки.

Таким образом, в действующем налоговом законодательстве в настоящее время содержатся нормы, устанавливающие дублирующие друг друга обязанности для различных субъектов налоговых правоотношений и, как следствие, приводящие к увеличению объемов документооборота, - уверены авторы законопроекта.

В этой связи законопроектом с целью оптимизации налогового законодательства, направленной на упрощение процедур налогового контроля, предлагается признать утратившими силу подпункт 1 пункта 2 статьи 23 и статью 118 НК РФ.

ФНС РФ представила проект приказа, утверждающего формы уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, и о наличии счетов в банках за пределами территории РФ.

Текст документа размещен на сайте ведомства для приема экспертных заключений.

Документ утверждает:

  • форму уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ;
  • форму уведомления об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ;
  • форму уведомления о наличии счета в банке за пределами территории РФ, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-230 от 11.05.2010 разъясняет, обязана ли иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе РФ по месту нахождения филиала или представительства, направлять сообщение в налоговый орган об открытии (закрытии) банковских счетов.

 В письме отмечается, что поскольку у иностранной организации отсутствует место ее нахождение на территории РФ, такая организация, осуществляющая деятельность в РФ через филиал (представительство), исполняя установленную подпунктом 1 пункта 2 статьи 23 НК РФ обязанность, направляет информацию об открытии (закрытии) счетов в банке по месту нахождения ее филиала (представительства).

Нарушение налогоплательщиком установленного Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 118 Кодекса.

Должностные лица организации несут административную ответственность за нарушение установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации, предусмотренную статьей 15.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-150 от 08.04.2010 разъяснеет, обязаны ли банки сообщать в налоговый орган об открытии/закрытии, об изменении реквизитов депозитных счетов нотариуса.

В соответствии с налоговым законодательством банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета, открываемого для осуществления профессиональной деятельности нотариусу, занимающемуся частной практикой, в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Для целей НК РФ счетами признаются расчетные, текущие и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства, в частности, нотариусов, занимающихся частной практикой.

Учитывая, что депозитный счет нотариуса, на который зачисляются денежные средства, поступающие во временное распоряжение, при осуществлении им установленной законодательством РФ деятельности и в установленных законодательством случаях, открывается на основании договора банковского счета, банк обязан сообщить в соответствующий налоговый орган об открытии (закрытии), изменении реквизитов такого счета.

Таким образом, при принятии налоговым органом решений о взыскании налога и применении обеспечительной меры в виде приостановления операций по счетам в банках в отношении нотариусов, занимающихся частной практикой, следует учитывать, что денежные средства, находящиеся на депозитном счете нотариуса, поступают во временное распоряжение для передачи их кредиторам и не являются имуществом нотариуса.