уведомление

ФНС утвердила форму уведомления, которое может понадобиться  в 2020 году некоторым организациям - плательщикам налога на имущество.

С 2020 г. организация, состоящая на учете в нескольких инспекциях по месту нахождения принадлежащих ей объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, на территории региона, вправе подать декларацию в отношении всех таких объектов в одну из инспекций, уведомив об этом налоговый орган по региону.

Уведомление предоставляется ежегодно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется такой порядок подачи декларации.

Однако если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, то уведомление подавать нельзя (п.1.1 статьи 386 НК РФ).

Приказ от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@ официально опубликован 11 июля, но вступит в силу с 1 января 2020 года.

Обновлена форма уведомления о невозможности представить вовремя в инспекцию документы или информацию, сообщает пресс-служба ФНС. 

С ее помощью налогоплательщик с 10 июня 2019 года может сообщить об обстоятельствах, которые не позволяют ему представить документы в срок. Например, документы утрачены или изъяты правоохранительными органами. Кроме того, в уведомлении можно указать обстоятельства, при которых НК РФ разрешает не представлять требуемые документы.

Уведомление можно представить в налоговый орган лично, через представителя либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Устаревшая форма такого уведомления, утвержденная приказом ФНС России от 25.01.2017 № ММВ-7-2/34@, а также рекомендуемая форма, приведенная в приложении к письму ФНС России от 07.11.2018 № ЕД-4-15/21688@, с 10 июня не применяются.

Вместе с тем, ФНС обращает внимание налоговых органов на то, что если налогоплательщик применил устаревшие формы документов, которые действуют до 10 июня 2019 года, то это не является поводом для отказа в принятии уведомления.

20 марта истекает срок представления уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2018 год, напоминает ФНС на своем сайте.

Такие уведомления обязаны представлять физические лица и организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ и соответствующие критериям контролирующего лица КИК в 2018 году. Организации направляют их в электронном виде в инспекцию по месту своего нахождения. Физические лица могут представить такие уведомления на бумаге в налоговый орган по месту жительства.

Непредставление контролирующим лицом уведомления о КИК в налоговый орган в установленный срок влечет взыскание штрафа в 100 тысяч рублей по каждой компании, сведения о которой не были поданы.

ФНС России напоминает, что представить уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2018 год необходимо не позднее 20 марта 2019 года.

О том, кому надо сдать уведомление и как его заполнить можно узнать на сайте налоговой службы в разделе «Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица»

В этом разделе также содержатся:

  • основные критерии признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК;
  • особенности учета прибыли КИК в налоговой базе налогоплательщика;
  • порядок расчета прибыли КИК;
  • основания для освобождения от налогообложения прибыли КИК;
  • порядок и сроки представления налоговой отчетности в отношении КИК;
  • пояснения о заполнии формы уведомления о КИК.

2441 СЗВ-М

Никто уже не удивляется получению необычных запросов от ИФНС. Сегодняшний «перл» от Пенсионного фонда России.

Фото уведомления, который ПФР направил страхователю, опубликовал в «Красном уголке бухгалтера» участница сообщества.

Фонд сообщил компании о том, что при сверке отчетов по форме СЗВ-М за июнь и июль месяцы 2018 года была обнаружена ошибка: количество застрахованных изменилось на 1 человека.

СЗВ-М

Для клерков смысл такого запроса от ПФР остался неясен.

Изменение количества застрахованных происходит в следствии обыденных действий: прием и увольнение сотрудников.

Вероятно, теперь ПФР ожидает получать пояснительные письма каждый раз, когда компания принимает на работу нового сотрудника или расторгают трудовые отношения. 

 

МВД, являющееся преемником прекратившей своё существование Федеральной миграционной службы, утвердило новые формы уведомлений об осуществлении иностранными гражданами (лицами без гражданства) трудовой деятельности на территории Российской Федерации. Приказ от 10.01.2018 № 11 зарегистрирован в Минюсте и официально опубликован.

Утверждено 15 форм. Среди них:

  • форма ходатайства иностранного гражданина (лица без гражданства) о привлечении его в качестве высококвалифицированного специалиста;
  • форма уведомления об исполнении работодателями и заказчиками работ (услуг) обязательств по выплате заработной платы (вознаграждения) иностранному гражданину (лицу без гражданства) - высококвалифицированному специалисту;
  • форма уведомления о заключении трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином (лицом без гражданства);
  • форма уведомления о прекращении (расторжении) трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином (лицом без гражданства) и т.д.
Этим же приказом признаны недействительными документы, утвержденные ранее ФМС.

25212 УСН

Отсутствие уведомления о переходе с УСН на ОСНО не является основанием для признания незаконным применения налогоплательщиком общей системы налогообложения, в связи с тем, что отказ от применения УСН носит уведомительный характер и НК РФ не предусмотрены последствия  непредставления уведомления в виде запрета налогоплательщику применять иной режим налогообложения. Такой вердикт вынес АС Московского округа в постановлении  от 29.06.2017 N Ф05-8889/2017.

При государственной регистрации  в феврале 2015 года ООО подало уведомление о переходе на УСН, однако весь 2015 год сдавало отчетность по ОСНО и уплачивало налоги по этой системе налогообложения. Налоговая декларация по УСН за 2015 год не была представлена, поэтому налоговая инспекция  приостановила операции по расчетному счету общества.

ООО обратилось с апелляцинной жалобой в УФНС, но получило отказ, тогда общество направило заявление в суд.

Первая инстанция отказала в требованиях налогоплательщику, исходя из того, что общество нарушило заявительный характер перехода с УСН на общий режим налогообложения, неправомерно применяло ОСНО и, соответственно, неправомерно не представило налоговую декларацию по УСН за 2015 год, в связи с чем, у инспекции имелись основания для вынесения Решения о приостановлении операций по счетам.

Апелляционная инстанция отменила это решение, указав на то, что поскольку переход налогоплательщиков на УСН и на возврат к иным режимам налогообложения носит добровольный характер, то в случае несоблюдения налогоплательщиком условий перехода с УСН на общий режим налогообложения у налоговых органов не имеется оснований выносить решение об отказе в таком переходе. Кроме того, инспекция весь 2015 год принимала декларации по ОСНО у общества и никаких решений по ним не выносила.

Инспекция подала кассационную жалобу в АС Московского округа, но судьи отказались её удовлетворить, посчитав, что поскольку фактически общество  не перешло на УСН с февраля 2015 г., не применяло данную систему налогообложения, то у него отсутствовала и обязанность представлять налоговые декларации по УСН за 2015 год.

Приказом ФНС России от 13.07.2016 N ММВ-7-11/403@, утверждена форма справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждения факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК.

Письмом ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/500@ по системе налоговых органов направлены рекомендуемые формы заявления и уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) пункта 1 статьи 219 Кодекса.

В форме уведомления отсутствует поле "м.п.", и, соответственно, не требуется проставление печати.

Таким образом, налоговые агенты вправе принимать без печати налогового органа уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение (либо неполучения) социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 4 пункта 1 статьи 219 НК, выданное налоговым органом по рекомендуемой форме уведомления.

Такое разъяснение дается в письме ФНС № БС-4-11/9496 от 22.05.2017.

585 КИК

Федеральная налоговая служба утвердила форму уведомления о контролируемых иностранных компаниях. Приказ от 13.12.2016 № ММВ-7-13/679@ опубликован вчера на официальном интернет-портале
правовой информации.

Уведомление будет подаваться организациями, получившими прибыль от контролируемой иностранной компании. Обязанность представлять такой документ введена в статьи 23 и 25.14  Налогового кодекса Федеральным законом от 24.11.2014 N 376-ФЗ. В 2017 году такое уведомление будет подаваться впервые.

Проект уведомления был подготовлен и опубликован на портале  http://regulation.gov.ru/ в апреле 2016 года. Для утверждения приказа ФНС потребовалось почти 8 месяцев.

Обязанность физических лиц сообщать в налоговую инспекцию об имуществе, которое не облагалось налогом, введена с 1 января 2015 года. Напомним, что речь идет о том случае, когда за весь период, в течение которого гражданин владеет имуществом, он ни разу не получал уведомлений и не платил за него налоги. У тех, кто когда-либо получал уведомление об уплате налога в отношении данного объекта, либо заявлял свое право на льготу, обязанности уведомлять налоговиков не возникает.

- Если гражданин имеет в собственности объект недвижимости, земельный участок или транспортное средство, и при этом никогда не получал уведомление на уплату налогов, то до 31 декабря 2015 года он должен предоставить в налоговую инспекцию соответствующее сообщение и подтверждающие документы, - поясняет начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц УФНС России по Томской области И.А.Маркелова. - При этом начисление налога начнется с 2015 года независимо от того, как долго физлицо владело имуществом. В 2016 году представить сообщения и упомянутые документы необходимо будет тем лицам, которые не получили уведомление по объектам, приобретенным в 2015 году.

А начиная с 2017 года, за непредставление этих сведений предусмотрены штрафные санкции. Так, при получении налоговым органом данных из регистрирующих органов, с налогоплательщика будет взиматься штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а расчет налога будет производиться за три предыдущих года.

Добавим, что в Томской области, по данным регионального Управления ФНС России, на данный момент, в инспекции представлено 12 заявлений об имуществе, ранее не облагавшемся налогом, 10 из обозначенных объектов находятся в городе Томске.

 

Минфин РФ в своем письме № 03-01-10/57757 от 8 октября 2015 г. приводит порядок определения доли участия одной организации в другой для целей уведомления об участии в иностранных организациях.

Ведомство напоминает, что доля участия одной организации в другой определяется в виде суммы выраженных в процентах долей прямого и косвенного участия. При этом порядок определения доли участия одной организации в другой установлен статьей 105.2 НК РФ.

В Минфине предупреждают, что одновременное суммирование долей прямого и косвенного участия в случае, когда последовательность косвенного участия уже включает прямое, может привести к искажению итоговой суммарной доли участия.

Кроме того, при наличии косвенного участия в уведомлении об участии в иностранной организации требуется раскрыть порядок участия налогоплательщика в иностранной фирме. Так, в частности, следует указать информацию в отношении каждой организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной фирме.

ФНС РФ в своем письме № ОА-4-17/8657 от 21.05.2015 приводит временную форму журнала учета Уведомлений иностранных организаций о признании себя налоговым резидентом РФ.

Ведение данного журнала учета осуществляется территориальными налоговыми органами в электронном виде в формате Microsoft Excel.

Значения показателей журнала учета заполняются в соответствии с уведомлениями, представленными в налоговый орган иностранными организациями и их обособленными подразделениями.

ФНС также напоминает, что форма Уведомлений, направленная письмом от 20.04.2015 N ОА-4-17/6657@ является рекомендуемой.

Управление ФНС России по Сахалинской области сообщает о том, что у налогоплательщиков с 07.04.2015 в связи с введением  п. 3.1 и п. 3.2 в ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) появились новые обязанности, связанные с уведомлением налогового органа:

1) О  своем участии в иностранной организации (в случае если доля такого участия превышает 10%);

2) Об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ним или фактическом праве на доход, получаемый такой структурой, о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами;

3) Сообщать в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества сведения об участниках иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица-сведения о ее учредителях, бенефициарах и управляющих).

В соответствии с п.п 1 и 2 п. 3.1  ст. 23 и п. 4 ст. 25.14 НК РФ ФНС России разработан приказ от 24.04.2015 № ММВ-7-14/177@ «Об утверждении формы и формата представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица), а также порядка заполнения формы и порядка представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)».

Вышеуказанным приказом ФНС России определены формы (и порядок их заполнения), общие правила представления в налоговые органы уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи для применения участниками информационного обмена.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея обращает внимание налогоплательщиков на приближение срока представления в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2014 году: Уведомления направляются в срок не позднее 20 мая 2015 года.

Кроме того следует отметить, что Уведомления за 2014 год представляют также налогоплательщики, местом нахождения (жительства) которых является территория республики Крым и города Севастополь.

В связи с окончанием переходного периода, предусмотренного п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ, с 1 января 2014 года положения ст. 105.16 НК РФ применяются без ограничений по суммам доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в 2014 году.

Налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы о совершенных им в календарном году контролируемых сделках независимо от того, является ли налогоплательщик по таким сделкам стороной, получившей доходы и (или) осуществившей расходы, что привело к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогам, предусмотренным п. 4 ст. 105.3 НК РФ.

Власти планируют в мае опубликовать форму уведомления о контроле над иностранными компаниями. Об этом 8 апреля в ходе конференции РБК «Деофшоризация и налоговая амнистия» сообщил руководитель отдела методологии Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества ФНС РФ Елисей Балта. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Как известно, с 1 января 2015 года вступил в силу закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Изначально предполагалось, что владельцы и контролирующие акционеры таких компаний обязаны подать соответствующее уведомление в ФНС до 1 апреля. По разным причинам соблюсти этот срок не удалось. В первую очередь, пожалуй, потому что сама форма уведомления до сих пор еще не опубликована. Поэтому на днях вступила в силу поправка в НК РФ, согласно которой срок уведомления переносится на 1 июня.

По словам Елисея Балты, форма уведомления будет утверждена и опубликована в мае. Налогообложение по закону о КИК распространяется на прибыль налоговых периодов, начиная с 2015 года. То есть первые декларации по ним должны быть поданы до 30 апреля 2017 года.

«В ближайшее время планируем вместе с ФНС дать разъяснения того, как именно подтверждается фактическое право на доход от контролируемой иностранной компании», - сообщил замдиректора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ Андрей Кизимов.

По его словам, в весеннюю сессию Госдума будет рассматривать поправки к закону о КИК. В частности, планируется освободить от налогообложения «активные» (ведущие реальную деятельность в других юрисдикциях) зарубежные холдинги и субхолдинги, владельцами которых являются россияне. Предстоит установить жесткие критерии такого холдинга, предупредил Кизимов.

Среди других ожидаемых поправок - право на предоставление аудиторского заключения по иностранной компании (по МСФО) даже в том случае, когда юрисдикция компании не требует обязательного проведения аудита. Также ожидается освобождение от налогообложения дивидендов, выплачиваемых с прибыли КИК, с которой уже был уплачен налог. Кроме того, будет определено понятие «контроль над структурой без образования юридического лица».