уведомление

МВД, являющееся преемником прекратившей своё существование Федеральной миграционной службы, утвердило новые формы уведомлений об осуществлении иностранными гражданами (лицами без гражданства) трудовой деятельности на территории Российской Федерации. Приказ от 10.01.2018 № 11 зарегистрирован в Минюсте и официально опубликован.

Утверждено 15 форм. Среди них:

  • форма ходатайства иностранного гражданина (лица без гражданства) о привлечении его в качестве высококвалифицированного специалиста;
  • форма уведомления об исполнении работодателями и заказчиками работ (услуг) обязательств по выплате заработной платы (вознаграждения) иностранному гражданину (лицу без гражданства) - высококвалифицированному специалисту;
  • форма уведомления о заключении трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином (лицом без гражданства);
  • форма уведомления о прекращении (расторжении) трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с иностранным гражданином (лицом без гражданства) и т.д.
Этим же приказом признаны недействительными документы, утвержденные ранее ФМС.

13821 УСН

Отсутствие уведомления о переходе с УСН на ОСНО не является основанием для признания незаконным применения налогоплательщиком общей системы налогообложения, в связи с тем, что отказ от применения УСН носит уведомительный характер и НК РФ не предусмотрены последствия  непредставления уведомления в виде запрета налогоплательщику применять иной режим налогообложения. Такой вердикт вынес АС Московского округа в постановлении  от 29.06.2017 N Ф05-8889/2017.

При государственной регистрации  в феврале 2015 года ООО подало уведомление о переходе на УСН, однако весь 2015 год сдавало отчетность по ОСНО и уплачивало налоги по этой системе налогообложения. Налоговая декларация по УСН за 2015 год не была представлена, поэтому налоговая инспекция  приостановила операции по расчетному счету общества.

ООО обратилось с апелляцинной жалобой в УФНС, но получило отказ, тогда общество направило заявление в суд.

Первая инстанция отказала в требованиях налогоплательщику, исходя из того, что общество нарушило заявительный характер перехода с УСН на общий режим налогообложения, неправомерно применяло ОСНО и, соответственно, неправомерно не представило налоговую декларацию по УСН за 2015 год, в связи с чем, у инспекции имелись основания для вынесения Решения о приостановлении операций по счетам.

Апелляционная инстанция отменила это решение, указав на то, что поскольку переход налогоплательщиков на УСН и на возврат к иным режимам налогообложения носит добровольный характер, то в случае несоблюдения налогоплательщиком условий перехода с УСН на общий режим налогообложения у налоговых органов не имеется оснований выносить решение об отказе в таком переходе. Кроме того, инспекция весь 2015 год принимала декларации по ОСНО у общества и никаких решений по ним не выносила.

Инспекция подала кассационную жалобу в АС Московского округа, но судьи отказались её удовлетворить, посчитав, что поскольку фактически общество  не перешло на УСН с февраля 2015 г., не применяло данную систему налогообложения, то у него отсутствовала и обязанность представлять налоговые декларации по УСН за 2015 год.

Приказом ФНС России от 13.07.2016 N ММВ-7-11/403@, утверждена форма справки о подтверждении неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждения факта получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК.

Письмом ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/500@ по системе налоговых органов направлены рекомендуемые формы заявления и уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) пункта 1 статьи 219 Кодекса.

В форме уведомления отсутствует поле "м.п.", и, соответственно, не требуется проставление печати.

Таким образом, налоговые агенты вправе принимать без печати налогового органа уведомление о подтверждении права налогоплательщика на получение (либо неполучения) социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 4 пункта 1 статьи 219 НК, выданное налоговым органом по рекомендуемой форме уведомления.

Такое разъяснение дается в письме ФНС № БС-4-11/9496 от 22.05.2017.

Федеральная налоговая служба утвердила форму уведомления о контролируемых иностранных компаниях. Приказ от 13.12.2016 № ММВ-7-13/679@ опубликован вчера на официальном интернет-портале
правовой информации.

Уведомление будет подаваться организациями, получившими прибыль от контролируемой иностранной компании. Обязанность представлять такой документ введена в статьи 23 и 25.14  Налогового кодекса Федеральным законом от 24.11.2014 N 376-ФЗ. В 2017 году такое уведомление будет подаваться впервые.

Проект уведомления был подготовлен и опубликован на портале  http://regulation.gov.ru/ в апреле 2016 года. Для утверждения приказа ФНС потребовалось почти 8 месяцев.

Обязанность физических лиц сообщать в налоговую инспекцию об имуществе, которое не облагалось налогом, введена с 1 января 2015 года. Напомним, что речь идет о том случае, когда за весь период, в течение которого гражданин владеет имуществом, он ни разу не получал уведомлений и не платил за него налоги. У тех, кто когда-либо получал уведомление об уплате налога в отношении данного объекта, либо заявлял свое право на льготу, обязанности уведомлять налоговиков не возникает.

- Если гражданин имеет в собственности объект недвижимости, земельный участок или транспортное средство, и при этом никогда не получал уведомление на уплату налогов, то до 31 декабря 2015 года он должен предоставить в налоговую инспекцию соответствующее сообщение и подтверждающие документы, - поясняет начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц УФНС России по Томской области И.А.Маркелова. - При этом начисление налога начнется с 2015 года независимо от того, как долго физлицо владело имуществом. В 2016 году представить сообщения и упомянутые документы необходимо будет тем лицам, которые не получили уведомление по объектам, приобретенным в 2015 году.

А начиная с 2017 года, за непредставление этих сведений предусмотрены штрафные санкции. Так, при получении налоговым органом данных из регистрирующих органов, с налогоплательщика будет взиматься штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а расчет налога будет производиться за три предыдущих года.

Добавим, что в Томской области, по данным регионального Управления ФНС России, на данный момент, в инспекции представлено 12 заявлений об имуществе, ранее не облагавшемся налогом, 10 из обозначенных объектов находятся в городе Томске.

 

Минфин РФ в своем письме № 03-01-10/57757 от 8 октября 2015 г. приводит порядок определения доли участия одной организации в другой для целей уведомления об участии в иностранных организациях.

Ведомство напоминает, что доля участия одной организации в другой определяется в виде суммы выраженных в процентах долей прямого и косвенного участия. При этом порядок определения доли участия одной организации в другой установлен статьей 105.2 НК РФ.

В Минфине предупреждают, что одновременное суммирование долей прямого и косвенного участия в случае, когда последовательность косвенного участия уже включает прямое, может привести к искажению итоговой суммарной доли участия.

Кроме того, при наличии косвенного участия в уведомлении об участии в иностранной организации требуется раскрыть порядок участия налогоплательщика в иностранной фирме. Так, в частности, следует указать информацию в отношении каждой организации, через которую осуществляется косвенное участие в иностранной фирме.

ФНС РФ в своем письме № ОА-4-17/8657 от 21.05.2015 приводит временную форму журнала учета Уведомлений иностранных организаций о признании себя налоговым резидентом РФ.

Ведение данного журнала учета осуществляется территориальными налоговыми органами в электронном виде в формате Microsoft Excel.

Значения показателей журнала учета заполняются в соответствии с уведомлениями, представленными в налоговый орган иностранными организациями и их обособленными подразделениями.

ФНС также напоминает, что форма Уведомлений, направленная письмом от 20.04.2015 N ОА-4-17/6657@ является рекомендуемой.

Управление ФНС России по Сахалинской области сообщает о том, что у налогоплательщиков с 07.04.2015 в связи с введением  п. 3.1 и п. 3.2 в ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) появились новые обязанности, связанные с уведомлением налогового органа:

1) О  своем участии в иностранной организации (в случае если доля такого участия превышает 10%);

2) Об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ним или фактическом праве на доход, получаемый такой структурой, о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами;

3) Сообщать в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества сведения об участниках иностранной организации (для иностранной структуры без образования юридического лица-сведения о ее учредителях, бенефициарах и управляющих).

В соответствии с п.п 1 и 2 п. 3.1  ст. 23 и п. 4 ст. 25.14 НК РФ ФНС России разработан приказ от 24.04.2015 № ММВ-7-14/177@ «Об утверждении формы и формата представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица), а также порядка заполнения формы и порядка представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)».

Вышеуказанным приказом ФНС России определены формы (и порядок их заполнения), общие правила представления в налоговые органы уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи для применения участниками информационного обмена.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея обращает внимание налогоплательщиков на приближение срока представления в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2014 году: Уведомления направляются в срок не позднее 20 мая 2015 года.

Кроме того следует отметить, что Уведомления за 2014 год представляют также налогоплательщики, местом нахождения (жительства) которых является территория республики Крым и города Севастополь.

В связи с окончанием переходного периода, предусмотренного п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ, с 1 января 2014 года положения ст. 105.16 НК РФ применяются без ограничений по суммам доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в 2014 году.

Налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы о совершенных им в календарном году контролируемых сделках независимо от того, является ли налогоплательщик по таким сделкам стороной, получившей доходы и (или) осуществившей расходы, что привело к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогам, предусмотренным п. 4 ст. 105.3 НК РФ.

Власти планируют в мае опубликовать форму уведомления о контроле над иностранными компаниями. Об этом 8 апреля в ходе конференции РБК «Деофшоризация и налоговая амнистия» сообщил руководитель отдела методологии Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества ФНС РФ Елисей Балта. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Как известно, с 1 января 2015 года вступил в силу закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Изначально предполагалось, что владельцы и контролирующие акционеры таких компаний обязаны подать соответствующее уведомление в ФНС до 1 апреля. По разным причинам соблюсти этот срок не удалось. В первую очередь, пожалуй, потому что сама форма уведомления до сих пор еще не опубликована. Поэтому на днях вступила в силу поправка в НК РФ, согласно которой срок уведомления переносится на 1 июня.

По словам Елисея Балты, форма уведомления будет утверждена и опубликована в мае. Налогообложение по закону о КИК распространяется на прибыль налоговых периодов, начиная с 2015 года. То есть первые декларации по ним должны быть поданы до 30 апреля 2017 года.

«В ближайшее время планируем вместе с ФНС дать разъяснения того, как именно подтверждается фактическое право на доход от контролируемой иностранной компании», - сообщил замдиректора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ Андрей Кизимов.

По его словам, в весеннюю сессию Госдума будет рассматривать поправки к закону о КИК. В частности, планируется освободить от налогообложения «активные» (ведущие реальную деятельность в других юрисдикциях) зарубежные холдинги и субхолдинги, владельцами которых являются россияне. Предстоит установить жесткие критерии такого холдинга, предупредил Кизимов.

Среди других ожидаемых поправок - право на предоставление аудиторского заключения по иностранной компании (по МСФО) даже в том случае, когда юрисдикция компании не требует обязательного проведения аудита. Также ожидается освобождение от налогообложения дивидендов, выплачиваемых с прибыли КИК, с которой уже был уплачен налог. Кроме того, будет определено понятие «контроль над структурой без образования юридического лица».

Госдума рассмотрит законопроект, предлагающий обязать работодателей, использующих труд иностранных работников, в течение трех рабочих дней уведомить налоговый орган о трудоустройстве иностранного гражданина.

Как отмечают авторы законопроекта, сейчас работодатели уведомляют уполномоченный орган о привлечении иностранных работников, а в налоговый орган предоставляют только форму 2-НДФЛ.

Поскольку в действующем законодательстве отсутствует требование об уведомлении налогового органа о привлечении иностранной рабочей силы, недобросовестный налогоплательщик может платить налог на доходы физических лиц в размере 13 % вместо 30 %.

Кредитные организации, зарегистрированные и действующие в Крыму и Севастополе, должны уведомить ЦБ РФ о намерении продолжить работу. До 17 апреля 2014 года им надлежит направить уведомление о продолжении деятельности, говорится в сообщении пресс-службы Банка России.

Также до 17 апреля уведомление должны предоставить и небанковские финансовые учреждения, осуществляющие переводы денежных средств без открытия банковского счета, а также финансовые учреждения, осуществляющие обмен валют.

Требования регулятора связаны со вступлением со 2 апреля в силу федеральных законов от 2 апреля 2014 года № 37-ФЗ «Об особенностях функционирования финансовой системы Республики Крым и города федерального значения Севастополя на переходный период» и от 2 апреля 2014 года № 39-ФЗ «О защите интересов физических лиц, имеющих вклады в банках и обособленных структурных подразделениях банков, зарегистрированных и (или) действующих на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя».

Напомним, в конце минувшей недели Алексей Симановский, первый зампред ЦБ РФ, заявил, что пока российские банки опасаются санкций из-за выхода на рынок Крыма. По его словам, заинтересованность в работе на крымском рынке выразили три-пять банков РФ. Ранее премьер-министр Дмитрий Медведев поручил главе ЦБ РФ Эльвире Набиуллиной проработать вопросы возможного приобретения российскими банками кредитных организаций, функционирующих в Крыму.

Роспотребнадзор разработал проект Федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Согласно предложенным законопроектом изменениям, для проведения плановых и внеплановых проверок в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство и оборот продуктов питания и услуги общественного питания, предварительное уведомление о начале проведения проверки не потребуется.

В ведомстве отмечают, что процедура предварительного уведомления во многих случаях препятствует проведению проверки, так как субъект проверки зачастую использует все возможные способы по уклонению от вручения ему документа, уведомляющего о предстоящей проверке.

Направление уведомления о проведении проверки также позволяет скрыть либо уничтожить доказательства административного правонарушения, что препятствует привлечению виновных лиц к административной ответственности.

В этой связи Клерк.Ру решил провести опрос «Следует ли отменять требование об уведомлении юрлиц и ИП о начале проведения проверки?» и приглашает всех желающих выразить собственное мнение по данной теме.

Согласно требованиям статьи 9 Федерального закона № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» банки РФ обязаны бесплатно предоставлять один вид уведомления об операциях по карте. Дополнительно при согласии клиента кредитной организацией могут оказываться платные услуги по его информированию о совершении операций с использованием электронного средства платежа. Об этом говорится в ответах на вопросы по применению статьи 9 закона об НПС, опубликованных на сайте Центробанка РФ.

«Закон об НПС не ограничивает возможные способы информирования клиентов о совершенных операциях с использованием ЭСП, предусматривая при этом направление оператором по переводу денежных средств клиенту соответствующего уведомления в порядке, установленном договором с клиентом», - говорится в материалах регулятора.

В Центробанке отмечают, что закон не определяет момент, когда уведомление об операции с использованием ЭСП считается полученным клиентом. Поэтому, как уточняется в материалах ЦБ, данное положение целесообразно предусматривать в договоре в рамках установленного им порядка направления уведомлений клиенту.

В соответствии с пунктом 3 статьи 187.1 Налогового кодекса Российской Федерации организация - производитель табачной продукции обязана подать уведомление об установленных максимальных и минимальных розничных ценах на табачные изделия, производимые на территории Российской Федерации.

До утверждения в установленном порядке формы и формата данного уведомления налогоплательщикам – производителям табачной продукции рекомендовано использовать форму и формат представления в электронном виде Уведомления о минимальных и максимальных розничных ценах на табачные изделия, производимые на территории Российской Федерации, порядка ее заполнения которые размещены на сайте ФНС России в разделе «Акцизы».

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области напоминает налогоплательщикам, что с 1 октября 2012 года введен уведомительный порядок перехода на упрощенную систему налогообложения. Теперь для такого перехода представляется уведомление (а не заявление, как было раньше) о переходе на УСН по рекомендуемой форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России, или в произвольной форме.
 
В уведомлении должна содержаться информация о выбранном объекте налогообложения, об остаточной стоимости основных средств и о размере доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, с которого осуществляется переход на УСН. Требования об указании в уведомлении сведений о среднесписочной численности работников не предъявляется.

Уведомление можно представлять в налоговый орган до 31 декабря включительно, а не с 1 октября по 30 ноября, как раньше. Также продлен срок для подачи этих уведомлений для вновь созданных организаций и зарегистрированных индивидуальных предпринимателей - с 5 до 30 дней с даты постановки на учет в налоговом органе. 

Не позднее 20 ноября 2013 года налогоплательщикам следовало направить уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2012 году, в налоговый орган по месту его нахождения (месту жительства).

По выбору налогоплательщика уведомление можно представлять на бумажном носителе в виде утвержденной машинно-ориентированной формы, заполненной от руки или распечатанной на принтере, или в электронной форме по установленным форматам по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора связи.

Форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения и порядок представления уведомления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.

Актуальные версии программного комплекса «Налогоплательщик ЮЛ» регулярно размещаются на Интернет-сайте ФНС России в разделе «Электронные услуги» подразделе «Программные средства для юридических и физических лиц».

Управление ФНС России по Астраханской области сообщает, что в установленный законодательством срок уведомления о контролируемых сделках 2012 года представили 13 налогоплательщиков. Из общего числа только три уведомления направлены в бумажном виде, остальные - по телекоммуникационным каналам связи.