уплата взносов по пониженному тарифу

Для организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20% .

Вышеназванные плательщики применяют пониженный тариф страховых взносов при выполнении ими одновременно трех условий:

1) соблюдение критерия о применении УСН;

2) доля доходов плательщика от реализации продукции или оказанных услуг по основному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов;

3) доходы плательщика за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

Учитывая изложенное, автосервис на УСН вправе уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанных условий о доле доходов по данному виду деятельности и сумме доходов за налоговый период.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-06/20175 от 05.04.2017.

16503 УСН
5848 УСН
2081 УСН

Средства целевого финансирования, полученные медицинским учреждением в рамках обязательного медицинского страхования, не включаются в долю доходов от основного виде деятельности при расчете права на применения пониженных ставок по страховым взносам. Такой вывод сделал АС Уральского округа в постановлении от 02.08.2016 N Ф09-7945/16 по делу N А50-27961/2015.

Пенсионным фондом была  проведена выездная проверка деятельности общества, оказывающего услуги стоматологии, за период 2012 - 2014 г.г. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В результате проверки были доначислены взносы, штрафы и пени в связи с неправомерным, по мнению ПФ, применением пониженных ставок страховых взносов.

Суды согласились с мнением Пенсионного фонда.

Для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих свою основную деятельность в сфере здравоохранения и предоставления социальных услуг установлен пониженный тариф страховых взносов (подп. "т" п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ).

В силу ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ для указанных плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов: Пенсионный фонд Российской Федерации - 20%; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0%.

На основании ч. 1.4 ст. 58 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 данной статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые согласно ст. 250 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Налогового кодекса (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Согласно подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления, в частности доходы в виде средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц.

Суды учли налоговые декларации по налогу, уплачиваемые в связи с применением УСН и, установили, что доход Общества составил за 2012 год - 4 759 000 руб. 04 коп., в том числе, от реализации стоматологических услуг в рамках ДМС в сумме 4 191 000 руб. 04 коп., внереализационные доходы - 567 руб. 06 коп.; за 2013 год в сумме 7 839 000 руб. 09 коп., в том числе, от реализации стоматологических услуг в рамках добровольного медицинского страхования - 6 250 000 руб. 05 коп., внереализационные доходы в размере 1 589 000 руб. 04 коп.; за 2014 год - в сумме 9 832 000 руб. 04 коп., в том числе, от реализации стоматологических услуг в рамках ДМС - 8 301 000 руб. 05 коп., внереализационные доходы в размере 1 530 000 руб. 09 коп.

Проанализировав данные, содержащиеся в расчетах РСВ-1, суды установили, что при расчете пропорции доходов от основного вида деятельности к общей сумме доходов обществом в 2012 - 2014 г.г. использовалось (частично) как доходы от реализации стоматологических услуг, так и доходы, полученные в рамках ОМС.

Пенсионным фондом рассчитана указанная пропорция как соотношение доходов от реализации стоматологических услуг в рамках ДМС, к общей сумме доходов, в которые включены доходы от реализации стоматологических услуг, в том числе, в рамках ДМС, внереализационные доходы, а также доходы, полученные в рамках ОМС.

Судами установлено, что в спорный период общая сумма поступлений общества составила за 2012 год - 6 314 000 руб. 08 коп. (4 759 000 руб. 04 коп. + 1 555 000 руб. 04 коп.); за 2013 год - 9 740 000 руб. 07 коп. (7 839 000 руб. 09 коп. + 1 900 000 руб. 08 коп.); за 2014 год - 12 056 000 руб. 05 коп. (9 832 руб. 04 коп. + 2 224 000 руб. 01 коп.). Поэтому доля доходов общества от основного вида деятельности, составила: 2012 год - 4 191 000 руб. 04 коп. / 6 314 000 руб. 08 коп. = 67%. 2013 год - 6 250 000 руб. 05 коп. / 9 740 000 руб. 07 коп. = 65%; 2014 год - 8 301 000 руб. 05 коп. / 12 056 000 руб. 05 коп. = 69%.

Таким образом, на основании данных расчетов, суды всех трех инстанций сделали  вывод, что плательщиком страховых взносов не выполнены условия для применения при исчислении страховых взносов пониженного тарифа.

Оказание услуг по договорам подряда в целях извлечения прибыли не является деятельностью по управлению эксплуатацией жилого фонда, поэтому права на применение пониженных тарифов по страховым взносам не возникает. Такой вывод содержится в постановлении АС Северо-Западного округа от 13.07.2016 N Ф07-3796/2016 по делу N А26-9095/2015.

Пенсионный фонд провел выездную проверку ООО "Жилищно-коммунальное управление ГАРАНТ", в результате которой были доначислены страховые взносы в размере  620 921 руб. 87 коп., пени и штрафы.

Как следует из судебных актов, основанием для принятия Фондом оспариваемого решения послужил вывод о том, что Общество неправомерно применяет пониженный тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, установленный для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих основную деятельность в производственной и социальной сфере, виды которой приведены в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ, поскольку поименованный в подпункте "я.2" пункта 8 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ основной вид деятельности Общества не соответствует фактически осуществляемому виду деятельности.

В ходе проверки установлено, что между обществом с ограниченной ответственностью "ЖКУ Север" (заказчиком) и Обществом (исполнителем) были заключены договоры возмездного оказания услуг от 21.08.2013 N 1, от 01.01.2014 N 2 и N 3, по условиям которых Исполнитель обязался оказать заказчику услуги по надлежащему содержанию и техническому обслуживанию общего имущества муниципального жилого фонда Лоухского городского поселения согласно перечню обязательных работ и услуг, указанных в Приложении N 1 к договору; заказчик обязался оплатить оказанные услуги. При этом ООО "ЖКУ Север" согласно договору, заключенному с Администрацией Лоухского городского поселения от 01.10.2013, осуществляет обслуживание имущества муниципального жилого фонда Лоухского городского поселения.

Руководствуясь положениями статей 161, 162 Жилищного кодекса Российской Федерации, пунктом 16 Правил содержания общего имущества в многоквартирном доме, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 13.08.2006 N 491, суд указал, что управляющая организация - это организация, осуществляющая управление многоквартирными домами как специализированную профессиональную деятельность, включающую в себя процесс подготовки, принятия и организации исполнения решений, направленных на обеспечение сохранности надлежащего состояния общего имущества, пользования помещениями и общим имуществом в многоквартирном доме, предоставление коммунальных услуг гражданам, проживающим в таком доме. В соответствии с постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст код по ОКВЭД такой организации - 70.32.1. "Управление эксплуатацией жилого фонда".

Суд установил, что в представленных договорах отсутствует информация о передаче Обществу правомочий по управлению многоквартирным домом; Общество не выступает в качестве управляющей организации по смыслу Жилищного кодекса Российской Федерации. Кроме того, Обществом не представлено договоров управления многоквартирными домами, заключенных между ним и собственниками жилых помещений.

АС Северо-Западного округа поддержал вывод суда второй инстанции о том, что Общество не ведет деятельность по управлению эксплуатацией жилого фонда, в связи с чем права на применение пониженного тарифа не имеет.
 

Профсоюзная организация имеет право на применении пониженных тарифов страховых взносов. Такое решение вынесли суды Восточно-Сибирского округа по делу N А33-25509/2015.

По результатам камеральной проверки обоснованности применения профсоюзной организацией пониженного тарифа страховых взносов Фонд социального страхования доначислил страховые взносы, посчитав что страхователь не имеет права их применять.

Профсоюзная организация оспорила в судебном порядке решение фонда, ссылаясь на то, что находится на упрощенной системе налогообложения и осуществляет на основании учредительных документов деятельность в области социального обслуживания населения и в соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 58 Закона N 212-ФЗ имеет право применять пониженный тариф страховых взносов.

Суды установили, что страхователь осуществляет деятельность в области социального обслуживания населения, которая отвечает критериям социальной направленности. Также установлено, что 100 процентов суммы всех доходов профсоюзной организации за указанный период составляют доходы в виде целевых поступлений на ее содержание и ведение ею уставной деятельности (членские взносы).

Довод ФСС о том, что профсоюзная организация не имеет права на применение пониженного тарифа, поскольку не осуществляет деятельность в области социального обслуживания населения в отношении неопределенного круга лиц судами принят не был.

АС  Восточно-Сибирского округа в постановлении от 22.06.2016 N Ф02-3185/2016 в кассационной жалобе ФСС отказал.

Комитеты Госдумы начали работу над законопроектом № 927133-6, устанавливающим уголовную ответственность за неуплату страховых взносов.

Согласно предлагаемым поправкам, ИП, уклоняющиеся от уплаты взносов, будут привлечены к ответственности в виде штрафа в размере до 200 000 руб.

Неуплата организацией взносов в особо крупном размере грозит штрафом в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей. Виновные в неуплате лица также могут быть привлечены к лишению свободы на срок до четырех лет с лишением права занимать определенные должности и заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Крупным размером здесь признается сумма, превышающая 6 миллионов рублей. Особо крупный размер неуплаченных организацией взносов – недоимка суммой более 30 миллионов рублей.

Группа депутатов не согласна с принимаемыми новациями и будет добиваться смягчения ответственности. Проект рекомендован к принятию в первом чтении, ко второму будут подготовлены поправки.

Напомним, с 1 января 2016 года пени за несвоевременную уплату налогов рассчитываются исходя из ставки 11%. Это связано с решением ЦБ РФ приравнять ставку рефинансирования  к значению ключевой ставки.

Ранее Совет директоров Банка России приравнял с 1 января 2016 года ставку рефинансирования  к значению ключевой ставки ЦБ РФ. С 1 января 2016 года самостоятельного значения ставки рефинансирования не устанавливается. Таким образом, если раньше процентная ставка рассчитывалась от ставки рефинансирования равной 8,25%, то теперь от ключевой ставки равной 11%.

Минтруд уточнил порядок определения предельной величины базы для начисления страховых взносов в ПФР при применении основного и пониженного тарифов взносов в отношении выплат одному и тому же работнику.

В своем письме № 17-3/ООГ-1243 от 21.09.2015 ведомство отмечает, что по пониженному тарифу уплачиваются взносы с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, не превышающих предельную величину базы для ОПС. 

Напомним, в 2015 году предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 711 тыс. рублей. Свыше установленной предельной величины базы страховые взносы в ПФР по пониженным тарифам не уплачиваются.

Кроме того, для определения предельной величины базы суммируются все выплаты в пользу работника  нарастающим итогом, как облагаемые страховыми взносами по основному тарифу, так и облагаемые по пониженному тарифу.

В месяце превышения предельной величины базы выделение сумм, облагаемых в дальнейшем по тарифу 10 %, производится пропорционально размеру выплат, облагаемых по основному тарифу, в общей сумме всех выплат и вознаграждений.

Выплаты и вознаграждения, облагаемые по пониженному тарифу до установленной предельной величины базы, свыше нее не будут облагаться страховыми взносами.

Правительство РФ одобрило законопроект о страховых тарифах на 2016 год.

Согласно документу, в 2016 году страховые взносы будут уплачиваться страхователями по прежним тарифам и в порядке, установленном Федеральным  законом  № 179-ФЗ от 22 декабря 2005 года.

Таким образом, сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска.

Также предусматривается сохранение льгот по уплате страховых взносов, установленных для организаций в 2001 году и, продленной на 2002 – 2015 годы, а также льготы для индивидуальных предпринимателей, введенной в 2013 году.

Минэкономразвития готовит проект «дорожной карты», предусматривающей меры по поддержке экспорта продукции и услуг российских IT-компаний.

Документ при этом предлагает продлить для отечественных IT-компаний срок действия пониженных тарифов страховых взносов.

Кроме того, предлагается упростить для IT-сферы процедуру подтверждения расходов на НИОКР при расчете налога на прибыль, передает «Интерфакс».

Напомним, российские IT-компании вправе временно применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 14% от выплат работникам в пределах базы для начисления страховых взносов.