уплата взносов по пониженному тарифу

ФСС РФ в своем письме № 14-03-11/08-13985 от 17.11.2011 разъясняет, каков порядок определения момента возникновения права на применение пониженных тарифов страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством организацией, имеющей работников-инвалидов.

Ведомство отмечает, что для организаций, которые производят выплаты и вознаграждения инвалидам I, II или III группы, установлен пониженный тариф страховых взносов.

Страхователь применяет пониженные тарифы страховых взносов с 1-го числа того месяца, в котором работником получена инвалидность.

Если работник в результате освидетельствования (переосвидетельствования) теряет право на получение инвалидности в течение месяца, то с 1-го числа этого же месяца плательщик страховых взносов не имеет права использовать пониженные тарифы страховых взносов.

Ко второму чтению законопроекта "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды" правительство подготовит перечень категорий организаций малого бизнеса, которые со следующего года получат право на льготную ставку соцвзносов - 20%. Об этом 16 ноября в ходе Российского налогового саммита сообщила заместитель руководителя департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития Любовь Котова. С места события передает корреспондент ИА «Клерк.Ру»Сергей Васильев.

Как известно, сегодня малый бизнес на УСН, действующий в производственной и социальной сферах (не менее 70% в общем объеме доходов организации) пользуется пониженной ставкой соцвзносов - 26% вместо 34%. В 2012 году планируется дальнейшее понижение ставки - до 20%, которые будут уплачиваться только в Пенсионный фонд (то есть ни в ФСС, ни  ФОМС платежи не пойдут).

До пятницы правительство утвердит список категорий организаций-льготников, который будет предложен на рассмотрение Госдуме, пообещала Котова. В частности, ожидается, что право на снижение соцвзносов до 20%получат некоммерческие организиции, ведущие социальное обслуживание населения (образование, здравоохранение), а также предоставляющие инжиниринговые услуги.  Планируется включить в этот список малые предприятия в сфере транспорта, связи, аптечной торговли и фармацевтического производства, а также благотворительные организации на УСН.

Что касается таких действующих льготников, как ИТ-компании, СМИ, сельхозпроизводители, организации со штатом из инвалидов,то для них в 2012 году ничего не меняется, подчеркнула представитель Минздравсоцразвития.

743 УСН

Минздравсоцразвития в своем письме № 3333-19 от 15.09.2011 разъясняет порядок применения с 2011 года пониженных тарифов страховых взносов для организаций, применяющих УСН, если выручка от вида деятельности, указанного в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009, в первом квартале 2011 года оказалась более 70% в общей сумме выручки, в первом полугодии 2011 года – меньше 70%, по итогам 9 месяцев 2011 года окажется более 70%.

Ведомство напоминает, что если основным видом деятельности организации, применяющей УСН, является деятельность, поименованная в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009, то страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в 2011 году уплачиваются по пониженному тарифу при соблюдении условия о 70% -ой доле доходов по данному виду деятельности.

При выполнении условия о доле доходов от осуществления основного вида деятельности в общем объеме доходов в первом отчетном периоде 2011 года организация, применяющая УСН, вправе применять пониженный тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (18%) с начала данного отчетного периода.

В случае, если такая организация по итогам деятельности за полугодие 2011 года не подтверждает соответствие условию о необходимой доле доходов от осуществления указанного вида деятельности, то она применяет общеустановленный тариф страховых взносов с начала этого периода, т.е. сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджет ПФР с взысканием пеней.

Если организация по итогам деятельности за 9 месяцев подтверждает соответствие упомянутому условию о доле доходов от осуществления основного вида деятельности, то она вправе применять указанный тариф страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода (т. е. с 1 января 2011 года) и произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам путем их возврата или зачета.

Правительство рассмотрело накануне законопроект, которым предлагается включить в перечень основных видов экономической деятельности, при осуществлении которых для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов, включить деятельность в сфере розничной торговли фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями, транспорта и связи, а также некоторые другие виды деятельности.

Законопроектом предусматривается также отнесение к субъектам малого предпринимательства аптечных организаций, признаваемых таковыми в соответствии с Федеральным законом «Об обращении лекарственных средств» и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, уплачивающих ЕНВД, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности, передает пресс-служба правительства РФ.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/97 от 24.06.2011 разъясняет особенности применении налогоплательщиком, применяющим УСН, основным видом деятельности которого являются техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, пониженных тарифов страховых взносов.

Ведомство отмечает, что условием уплаты страховых взносов по пониженным тарифам является обязательность использования налогоплательщиком УСН в отношении вида предпринимательской деятельности, который признается основным и доходы от осуществления которого составляют не менее 70%  в общем объеме доходов.

В том случае, если налогоплательщик в отношении предпринимательской деятельности в виде оказания услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств переведен на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а в отношении иных (не основных) видов предпринимательской деятельности применяет упрощенную систему налогообложения, он не вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам.

Вместе с тем, Минздравсоцразвития в своем письме № 2010 -19 от 14.06.2011 придерживается противоположной позиции, допуская в подобном случае возможность применения пониженных тарифов страховых взносов.

Минздравсоцразвития РФ в своем письме № 2010 -19 от 14.06.2011 приводит разъяснения по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов с 2011 года организацией, применяющей УСН и занимающейся видом деятельности, переведенной на ЕНВД.

Ведомство отмечает, что если основным видом деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, поименованный в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона № 212-ФЗ, то страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в 2011 году уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении условия о 70%-ой доле доходов по данному виду деятельности независимо от применяемого режима налогообложения по данному виду деятельности.

Учитывая изложенное, организация, применяющая УСН, основным видом экономической деятельности которой является вид деятельности, переведенный на ЕНВД, поименованный в пункте 8 части 1 статьи 58 закона № 212-ФЗ, вправе уплачивать страховые взносы в ПФР в 2011 году по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности. 

1941 ТСЖ

Согласно первоначальной редакции Федерального закона № 212-ФЗ от  24 июля 2009 года с января 2011 года малый бизнес должен был начать новую жизнь по новым тарифам. Вместе с тем, по мере приближения 2011 года, власти внесли поправки, которые частично «смягчили удар», в виде резкого повышения ставок страховых взносов.

В то же время за бортом налоговых послаблений, по непонятным причинам, остались плательщики ЕНВД.

Кроме того, Закон №432-ФЗ от 28.12.10, устанавливающий пониженные тарифы страховых взносов широким кругам представителей малого бизнеса, абсолютно не приспособлен для страхователей, совмещающих УСН и ЕНВД, отмечает наш редактор Наталья Петрова.

Подробней о состоявшихся и грядущих налоговых послаблениях малому бизнесу читайте в статье «Пониженные тарифы страховых взносов. Не всем сестрам раздали по серьгам».       

Организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (IT-компании), в 2011 г. должны уплачивать страховые взносы в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.

Об этом напоминают специалисты ПФ РФ в информационном сообщении от 24.03.2011.

При этом в 2011 году совокупный общий страховой тариф составляет 14,0%.

Для обоснованного применения пониженного тарифа организации обязаны в сроки, установленные законодательством о страховых взносах для представления РСВ-1 ПФР, представить расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа (подраздел 4.3 Раздела 4 РСВ-1 ПРФ, с учетом изменений от 20.12.2010 Приказ №1135 Минздравсоцразвития России).

Для применения льготных тарифов с 2010 года IT-компании должны соблюдать следующие условия:

  • наличие документа, подтверждающего госаккредитацию в области информационных технологий;
  • доход от непосредственной деятельности в области информационных технологий за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на уплату пониженных страховых взносов, должен составлять не менее 90% в общей сумме доходов;
  • средняя численность сотрудников должна составлять не менее 50 человек.
IT-компания утрачивает право на льготу, если по итогам отчетного или расчетного периода организации (как вновь созданные, так и уже существующие) не выполняют хотя бы одно из указанных условий.

В региональном отделении ФСС по Воронежской области напоминают, что в 2011 году документальные выездные проверки сотрудники регионального отделения Фонда осуществляют совместно со специалистами отделения Пенсионного фонда РФ в соответствии с утвержденным планом-графиком.

В основном объектами проверок становятся те предприятия, которые применяют пониженные тарифы, имеют задолженности по страховым взносам, относятся к крупнейшим плательщикам, участвуют в схемах минимизации обязательств по уплате страховых взносов, передает пресс-служба ФСС.

Воронежским ФСС в 2010 году была проанализирована финансово-хозяйственная деятельность по двум видам обязательного социального страхования более 3 тысяч предприятий. По итогам проведенных проверок удалось предотвратить нецелевое расходование бюджета Фонда на сумму 14,2 млн. рублей.

В 2011-2014 гг. для организаций и ИП, занимающихся радио- или телевещанием, изданием газет, журналов и периодических публикаций действуют пониженные тарифы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Правительство РФ своим постановлением № 150 от 05.03.2011 утвердило Правила подтверждения полномочий плательщиков страховых взносов, сферы производства или издания средств массовой информации, в государственные внебюджетные  фонды.

Также документом утверждается порядок ведения реестра плательщиков и передачи его в органы контроля за уплатой соответствующих страховых взносов.