уплата налогов иным лицом

ФНС пояснила, что уплата налогов за третьих лиц до момента внесения соответствующих изменений в НК, является правомерной ввиду того, что эти поправки в НК имеют обратную силу.

ФГУП в 2015 году была произведена уплата налогов с номинальных счетов, права на которые принадлежат бенефициару. Положениями статьи 45 НК в редакции, действовавшей в 2015 году, было установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Позже были внесены изменения в статью 45 НК, предусматривающие возможность уплаты налогов за налогоплательщика иным лицом.

Согласно пункту 3 статьи 5 НК акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков имеют обратную силу.

Учитывая изложенное, ФНС России в письме № СА-18-22/749@ от 14.08.2017 сделала вывод, что поскольку положения абзаца 4 пункта 1 статьи 45 НК в новой редакции устанавливают дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, то они имеют обратную силу и распространяются на платежи, осуществленные третьими лицами за налогоплательщиков до вступления в силу указанный поправок.

У работника организации имеется задолженность перед бюджетом по уплате налога на имущество физлиц, транспортного налога и пени. Работодателю стало об этом известно, и он принял решение оплатить за работника данную задолженность. Возникает ли при этом доход, облагаемый НДФЛ? Да, ответило УФНС по г. Москве в письме № 20-14/096725@ от 28.06.2017.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

При этом согласно пункту 1 статьи 226 НК российские организации, от которых налогоплательщик получил данные доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Таким образом, если организация произвела оплату задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за работника, то сумма такой оплаты является доходом работника, из которого организация обязана удержать НДФЛ и перечислить в бюджет.

Управление ФНС по Республике Бурятия на своем сайте подробно объяснило, как заполнять платежные поручения при уплате налогов за другого налогоплательщика.

Возможность уплачивать налоги, сборы и страховые взносы за других лиц появилась в конце прошлого года, когда были внесены поправки в статью 45 Налогового кодекса. Однако на практике осуществить это было сложно, потому что правила заполнения платежных документов не позволяли заполнить поля так, как хотели налоговые органы. И только в апреле 2017 года были внесены изменения в приказ Минфина от 12.11.2013 N 107н.

Региональное управление ФНС не только объясняет, как заполнить платежный документ, но и приводит три примера такого заполнения.

Минюст зарегистрировал приказ Минфина от 05.04.2017 № 58н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. № 107н". Этим приказом, наконец, внесены поправки в  правила указания информации в реквизитах платежных документов, дающие право уплачивать налоги и взносы иным лицам. Такая возможность появилась с 1 января 2017 года, однако воспользоваться ею было трудно, в связи с невозможностью заполнить документы так, как хочет ФНС.

Подробные правила заполнения платежных докуметов иными лицами можно найти на сайте налоговой службы.

Этим же приказом "узаконены" статус 01 при уплате страховых взносов организациями и статус 09 при уплате взносов индивидуальными предпринимателями. Статус14 из правил заполнения исключен.

Приказ вступит в силу через 10 дней после опубликования, за исключением некоторых положений, которые вступят в силу 2 октября 2017 года

На сайте Федеральной налоговой службы появилось сообщение о том, что Минфин утвердил порядок уплаты налогов иными лицами. Приказ от 05.04.2017 № 58н вносит изменения в Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

При уплате налогов иным лицом в полях «ИНН» и «КПП» плательщика необходимо указать значение ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается налог. Если у плательщика-физического лица ИНН нет, то в этом поле указывается ноль («0»), а в поле «Код» - Уникальный идентификатор начисления (индекс документа).

Поле «КПП» плательщика заполняется при уплате налога за юридическое лицо. При исполнении обязанности по уплате налога за физическое лицо в этом поле указывается ноль «0». При заполнении поля «Плательщик» необходимо будет указать информацию о лице, оформившем платежное поручение.

Напомним, что право уплачивать налоги за налогоплательщиков иным лицам было дано с 1 января 2017 года, когда вступили соответствуюие поправки в Налоговый кодекс. Однако на практике осуществить это было невозможно, поскольку банки не пропускали платежные документы от иных лиц, оформленные в соответствии с требованиями налоговых органов.

Несмотря на заявление ФНС об утверждении изменения в Правила указания информации, новый приказ должен еще пройти регистрацию в Минюсте, после чего он будет официально опубликован и вступит в силу через 10 дней после публикации. Т.е. надеяться на то, что завтра получится уплатить по новым правилам, пока не стоит.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 НК налоговые органы обязаны осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов.

Минфин в своем письме № 03-02-08/12572 от 06.03.2017 пояснил, что Налоговым кодексом не предусмотрен зачет излишне уплаченных налогоплательщиком или излишне взысканных с налогоплательщика налогов, пеней и штрафов в счет предстоящих платежей или погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам иного лица.

Давний читатель нашего форума просит откликнуться тех бухгалтеров, которым на практике удалось осуществить перечисление налогов за третьих лиц.

Напомним, изменения в НК РФ были приняты в конце прошлого года. В соответствии с Законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ налогоплательщикам была предоставлена возможность производить оплату налоговых платежей за третьих лиц. Для осуществления таких операций ФНС разработала правила заполнения платежных поручений.

То есть теоретически совершить такой платеж возможно. А что на практике?

С 30.11.2016 законодатель разрешил налогоплательщикам платить налоги за иных налогоплательщиков.
ФНС даже подсуетилась и выпустила разъяснения.
Однако ни один из известных мне банков не принимает такие платежки ни на бумаге, ни в электронном виде, мотивируя это отсутствием указаний со стороны ЦБ РФ.
Прошу откликнуться тех, кому уже удалось осуществить оплату налогов за иное юрлицо.
- LegO NSK

Если вам удалось совершить такой платеж, поделиться своим опытом можно в теме форума «Оплата налогов за третье лицо».

В соответствии с Законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ, налогоплательщикам была предоставлена возможность производить оплату налоговых платежей за третьих лиц, напоминает УФНС Липецкой области. А с 1 января 2017 года это правило распространяется и на плательщиков страховых взносов.  В этом случае фактический плательщик не имеет права  требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации налога, уплаченного за другое лицо.   

Возможность, предоставленная налогоплательщикам законодательством, позволяет найти выход из ситуации, когда, например, собственные средства плательщика "заморожены" в банке, или у банка, в котором у плательщика открыт единственный счет, отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

В связи с отсутствием права у плательщика на возврат подобных платежей,  для осуществления корректной оплаты необходимо выполнять следующие правила:

- в полях платежного поручения "ИНН плательщика" и "КПП плательщика" указываются реквизиты лица, чьи налоговые обязанности исполняются. Если налог уплачивается за "налогоплательщика - физическое лицо", у которого нет ИНН, то в соответствующем поле ставится "0", но при этом обязательно должно быть заполнено поле "Код" - в нем нужно указать уникальный идентификатор начисления (индекс документа). В поле "КПП налогоплательщика" в этом случае ставится "0".

- в поле "Плательщик" вписываются данные о лице, которое фактически уплачивает налог. А в графе "Назначение платежа" указываются ИНН и КПП (для физических лиц - только ИНН) лица, производящего платеж, и наименование (Ф.И.О.) плательщика, чья обязанность перед бюджетом по уплате налога (взносов) исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//".

- в поле 101 "Статус плательщика" необходимо указывать статус того лица, за которое производится оплата:

-"01" - налог платится за юридическое лицо;

-"09" - за индивидуального предпринимателя;

-"10" - за нотариуса, занимающегося частной практикой;

- "11" - за адвоката, учредившего адвокатский кабинет;

- "12" - за главу крестьянского (фермерского) хозяйства;

- "13" - за физическое лицо;

- "14" - за налогоплательщика, производящего выплаты физическим лицам.

Выполнение этих правил необходимо для правильной идентификации плательщика и корректного отражения  платежей  в налоговых обязательствах налогоплательщиков, утверждает региональное УФНС. Однако налоговики умалчивают, что банковские правила до сих пор не поменяли и потому банки просто не дают отправлять платежки с чужими реквизитами в полях плательщка.

С 1 января 2017 года налоговые платежи разрешено уплачивать за налогоплательщиков (плательщиков сборов, страховых взносов) иными лицами. В связи с этим ФНС РФ опубликовала Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации:

1. Плательщики налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают в полях:

  • «ИНН» плательщика –значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.В случае отсутствия у плательщика – физического лица ИНН в реквизите «ИНН» плательщика указывается ноль («0»). При этом необходимо в поле «Код» указать Уникальный идентификатор начисления (индекс документа);
  • «КПП» плательщика –значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите «КПП» плательщика указывают ноль («0»);
  • «Плательщик» - информация о плательщике, осуществляющем платеж:
Для юридических лиц – наименование юридического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Для физических лиц – фамилия, имя, отчество физического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

При этом в поле «Назначение платежа» указывается ИНН и КПП (для физических лиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле «Назначение платежа».

Следует иметь ввиду, что для данной категории плательщиков Правилами не предусмотрен новый статус. В поле «101» - «Статус плательщика» указывается статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.

При исполнении обязанности:

  • юридического лица – «01»;
  • индивидуального предпринимателя - «09»;
  • нотариуса, занимающийся частной практикой – «10»;
  • адвоката, учредивший адвокатский кабинет – «11»;
  • главы крестьянского (фермерского) хозяйства – «12»;
  • физического лица – «13»;
2. Кредитные организации при составлении в соответствии с Положением Банка России от 29.06.2012 № 384-П реестра к платежному поручению на общую сумму по принятым от иных физических лиц распоряжениям о переводе денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика – физического лица по уплате налоговых платежей указывают:

  • «ИНН» физического лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется. В случае отсутствия у плательщика – физического лица ИНН, обязателен к заполнению показатель «Уникальный идентификатор начисления» (индекс документа).
  • Фамилию, имя, отчество физического лица, исполняющего обязанность плательщика по перечислению налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
  • «Статус плательщика», чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.
При исполнении обязанности:

  • индивидуального предпринимателя - «09»;
  • нотариуса, занимающийся частной практикой – «10»;
  • адвоката, учредивший адвокатский кабинет – «11»;
  • главы крестьянского (фермерского) хозяйства – «12»;
  • физического лица – «13»;
- «Назначение платежа» - ИНН физического лица, осуществляющего платеж, и ФИО плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле «Назначение платежа».

Обращаем внимание, что реестр к платежному поручению на общую сумму формируется только по распоряжениям о переводе денежных средств в счет исполнения обязанности физического лица по уплате налоговых платежей.

3. Кредитные организации при составлении по каждому платежу распоряжений о переводе денежных средств без открытия счета, принятых от физических лиц, в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают в полях:

  • «ИНН» плательщика – значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При отсутствии у плательщика – физического лица ИНН в реквизите «ИНН» плательщика указывается ноль («0»). При этом необходимо указать в поле «Код» Уникальный идентификатор начисления (индекс документа);
  • «КПП» плательщика – значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите «КПП» плательщика указывают ноль («0»);
  •  «Плательщик» - наименование кредитной организации (филиала кредитной организации), осуществляющей перевод денежных средств на счет получателя средств, и информацию о плательщике - физическом лице: фамилию, имя, отчество физического лица, исполняющего обязанность налогоплательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Для выделения информации о плательщике - физическом лице используется знак "//".
«Назначение платежа» - Назначение платежа» - ИНН физического лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле «Назначение платежа».

«Статус плательщика» - «20» - кредитная организация (филиал кредитной организации), составившая распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица.

4. Организации федеральной почтовой связи при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации по каждому платежу физического лица указывают в реквизитах:

  • «ИНН» плательщика – значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При отсутствии у плательщика – физического лица ИНН в реквизите «ИНН» плательщика указывается ноль («0»). При этом в поле «Код» необходимо указать Уникальный идентификатор начисления (индекс документа);
  • «КПП» плательщика – значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите «КПП» плательщика указывают ноль («0»);
  •  «Плательщик» - наименование организации федеральной почтовой связи, осуществляющей перевод денежных средств на счет получателя средств, и информацию о плательщике - физическом лице: фамилию, имя, отчество физического лица, исполняющего обязанность налогоплательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Для выделения информации о плательщике - физическом лице используется знак "//".
  • «Назначение платежа» - ИНН и КПП лица (для физических лиц только ИНН), осуществляющего платеж. Для выделения информации о плательщике используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле «Назначение платежа».
  • «Статус плательщика» - «03» - организация федеральной почтовой связи, составившая распоряжение о переводе денежных средств по каждому платежу физического лица.
ФНС РФ напоминает о том, что иное лицо, не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.
 

С 2017 года в Налоговом кодексе прописывается возможность уплаты налога за налогоплательщика иным лицом. В связи с изменениями в законодательстве, ФНС на своем сайте проинформировала о том, как заполнять платежные документы в таком случае.

Плательщики налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают в полях:

  • «ИНН» плательщика –значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.
  • В случае отсутствия у плательщика – физического лица ИНН в реквизите «ИНН» плательщика указывается ноль («0»). При этом необходимо в поле «Код» указать Уникальный идентификатор начисления (индекс документа);
  • «КПП» плательщика –значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей бюджетную систему Российской Федерации исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите «КПП» плательщика указывают ноль («0»);
  • «Плательщик» - информация о плательщике, осуществляющем платеж:
Для юридических лиц – наименование юридического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Для физических лиц – фамилия, имя, отчество физического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

При этом в поле «Назначение платежа» указывается ИНН и КПП (для физических лиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле «Назначение платежа».

Следует иметь ввиду, что для данной категории плательщиков Правилами не предусмотрен новый статус. В поле «101» - «Статус плательщика» указывается статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации исполняется.

При исполнении обязанности:
юридического лица – «01»;
индивидуального предпринимателя - «09»;
нотариуса, занимающийся частной практикой – «10»;
адвоката, учредивший адвокатский кабинет – «11»;
главы крестьянского (фермерского) хозяйства – «12»;
физического лица – «13»;
налогоплательщика, производящего выплаты физическим лицам – «14».

В представленной ФНС информации также можно найти правила заполнения платежных документов кредитными организациями и организациями почтовой связи.