Пошаговый порядок действий руководства компании, если вдруг узнали, что на них выпущена «левая» электронная подпись.

Поделились в «Красном уголке бухгалтера».

«Столкнулась с выпуском „левой“ ЭЦП и сдачей с её помощью уточненок по НДС. Дозвонилась до ИФНС, мне продиктовали алгоритм действий. Выкладываю сюда, вдруг кому-то ещё пригодится. Если что, это ИФНС № 43 по г. Москве.

  • пишем заявление и отправляем в налоговую по ТКС. Содержание примерно следующее:
„Организация такая-то, создана тогда-то, ген. директор такой-то, система налогообложения такая-то. За период с момента гос. регистрации по настоящее время деятельность не ведется, сдаются нулевые декларации. Имеем 1 ключ ЭЦП, выпущенный спецоператором таким-то (приложить распечатку сертификата). Такого-то числа запрошена справка „перечень бухгалтерской и налоговой отчетности“ за период такой-то. Полученная справка была нами рассмотрена, обнаружены сданные уточненные декларации по НДС такие-то (номер и дата, за какой квартал). Данные уточненные декларации нами не сдавались. Просим заблокировать все ключи ЭЦП, кроме указанного нами и приложенного к письму“.

  • директору прийти в налоговую с паспортом, с распечаткой сертификата и оригиналом письма;
  • после общения с директором, на котором в ИФНС установят его личность (по личной явке и паспорту), все „левые“ ЭЦП будут заблокированы. И надо будет сдать уточненки (номера уточненок скажут директору после беседы). Также ему скажут, кем были выпущены данные „левые“ ЭЦП;
  • надо будет обратиться к спецоператорам, которые выпустили „левые“ ЭЦП, с официальным запросом, на основании чего они выпустили ЭЦП;
  • далее при желании обратиться в полицию».
В комментариях спрашивают, можно ли вообще не допустить подобного. На это отвечают:

«Для начала запретить всех спецоператоров и передать права выдачи ЭЦП в руки государства. А то у нас паспорта выдают строго лично и строго в МВД, а ЭЦП, которая заменяет собой и паспорт, и личное присутствие выдают коммерческие структуры в количестве по стране 500 , кому ни попадя, непонятно на каком основании по левым сканам непонятно чьих документов. И самое главное: про левые ЭЦП не говорит только ленивый, это массовая проблема. Но вот массовых посадок ушлых манагеров, выдавших левоту, нет. А безнаказанность, как известно, порождает вседозволенность».

Вообще, с 1 января 2022 года руководителям коммерческих организаций должна выдавать электронную подпись только ФНС. Впереди еще год подобного.

А вот кого-то не устроил пункт про уточненки:

«Почему и зачем сдать уточненки? Ее должны удалить как мошенническую. Не, мне такой алгоритм не нравится».

Вообще да, это же возобновление сроков для камеральной проверки. И еще про уточненки:

«Сдавая уточненки, вы берете на себя вину, сначала в полицию, затем в ИФНС с требованием удалить декларации, сданные по „левым“ ЭЦП. Не облегчайте налоговой жизнь, когда они замучаются работать сами, может тогда задумаются, как решить эту проблему».

Еще есть мнение по порядку действий:

«Ключевое в этом алгоритме от ФНС — п.3 личный визит. Для этого и делается левая ЭЦП и левые уточненки. Не придет — однодневка. Придет — убирайте НДС или посадим. Уточненки пусть они сами сдают🤣🤣🤣. П.5 должен быть самым 1-м и самым главным — пишем заявление в полицию. И уже к заяве в ФНС прикладываем талончик. И никому никогда не отправляйте распечатку сертификата».

Кто-то все делали по алгоритму и даже в Роскомнадзор писали. Но... Роскомнадзор сообщил, что дело для него слишком мелкое.

«Все делали по алгоритму и даже обращались в Роскомнадзор,,который контролирует эцп, сказали, что наш вопрос слишком мелкий для рассмотрения🤷‍♀️».

Еще уточняли, в какой именно отдел приходить. Автор пишет, что в конкретно этом случае — в контрольно-аналитический.

Кстати говоря, к вопросу о превентивных мерах — нужно директору периодически просматривать в Личном кабинете на Госуслугах — не выпустил ли кто на его имя ЭЦП. Там все это отображается.

Молодая компания, успевшая до пандемии заработать не больше 3 млн, внезапно становится должна 7 млн налогов. Кто-то за них сдал декларацию. Что делать-то?

Поделились в «Красном уголке бухгалтера». Стилистика оригинала сохранена:

«Думала что это никогда меня не затронет, но... не тут то было! Звонил мне директор одной из моих компаний (на бухобслуживании): „мой телефон нашли запросом по месту жительства, мне звонили из отдела безопасности налоговой, говорят что я должен 7 лямов уплатить!“».

Первичная реакция на такое сообщение вполне ожидаема:

«Сперва я подумала что это какой то развод — что за безопасность, что за 7 лямов, фирма молодая, даже поработать толком перед ковидом не успела, весь оборот 2-3 лям всего, откуда такие налоги? Прикрикнула на гену, чтобы держал себя в руках, взяла телефон, перезвонила».

В налоговой пришлось по телефону долго выяснять, что случилось:

«На том конце тоже меня не смогли ни убедить, ни объяснить. Мол ваше дело мне передали, приходите в инспекцию. Какое дело? В Контуре ни одного требования, ни вызова, ни ещё чего то. Почему сразу дело? Почему розыск?

— Вам присылали требования!

— Не было требований!

Звоню в налоговую, дозвонилась через полдня до какого-то отдела (там уже без разницы было). В общем, в результате следственных мероприятий мне удалось установить, что некто сдал за меня, вернее, за мою фирму уточнёнку по НДС за 2 кв 2020 с огромными суммами — по доверенности! А нафига нам кому то доверху давать, если с первого дня работы у нас своя ЭЦП? Приходите, объясняйтесь, говорят с той стороны телефона».

Только вот и бухгалтер и директор на самоизоляции в других регионах.

«Гендир, как пандемия началась, уехал к себе в регион, на историческую родину. Я — на море. Приехать прямо сейчас не могу. Но могу декларацию уточнённую сдать с нулями. А гендира вы можете по месту пребывания в ближайшей налоговой опросить. Ну и письмо гендир напишет по ТКС что никому никогда доверку не давал».

А вот, собственно, сам вопрос:

«Как считаете, коллеги, это достаточный комплекс мероприятий с нашей стороны? Я, конечно, слышала про такие ужастики, но лично не сталкивалась. И вот оно — и до нас дошло! Что нам ещё сделать? Сходить в налоговую, узнать чья доверена и самим в суд на них подать? Или это налоговая должна с ними разбираться?».

По-хорошему, стоит заявление в полицию писать.

А вот что в комментариях пишут:

«Не паниковать. Написать письмо о том что произошло и попросить приглашение по ткс. Копию в управление. Посмотреть в личном кабинете точно ли была слана уточненка. Запросить данные на доверенность, и почему приняли уточненку по доверенности».

Есть мнение, что ноги растут как раз из самой налоговой:

«Никто за вас ничего не сделает, тем более налоговая (это как раз их проделки). Срочно заявление в ОБЭП МВД, Прокуратуру. И естественно уведомление ИФНС, что вы никакой доверенности не давали и никакой декларации по ней не сдавали и что вы по этому поводу УЖЕ написали заявление в компетентные органы».

Правда, ОБЭП уже несколько лет, как ОЭБиПК, но суть дела это не меняет.

Дальше пишут, что по заявлению в полицию, скорее всего, будет отказ, но по крайней мере проведут проверку, и этого должно хватить.

«Отказ от ОБЭП скорее всего будет, но ИФНС хвост подожмёт. И если копии этих заявлений ещё отправить в вышестоящую налоговую, то вышестоящая обязательно приструнит своих подчинённых».

А еще советуют грамотного юриста, который будет общаться и с полицией, и с прокуратурой и со всеми остальными.

C «Клерком» поделились интересным документом — внутренним письмом московских налоговиков по работе с налогоплательщиками, сдавшими уточненные декларации по НДС с номером 999.

Что это за номер и почему к нему такое внимание? В прошлом году Счетная палата нашла баг в программе налоговой АСК НДС-2, которым якобы пользовались мошенники, для реализации схем с НДС. Впрочем, налогоплательщики, за которых сдали такие уточненки, подозревают в махинациях самих налоговиков.

Так вот судя по письму, скан которого мы прилагаем к материалу, налоговики должны уделять особое внимание налогоплательщикам, от имени которых сдана уточненка с номером 999. Будут проверять IP и МАС адреса, рисовать схемы бизнеса и т.д.

Если инспекция не найдет ген.директора, она может обратится даже в МВД.

Открыть оригинал изображения (950x832, 426.22 Кб)

11

22

Впрочем, организации, за которых сдали декларации неизвестные люди, сами могут сообщить в полицию о мошенничестве. Но спасет ли их это от вот такого пристального внимания налоговиков?

Как мы сообщали ранее, разработан законопроект с закрытым перечнем оснований для отказа в приеме декларации.

Перечень пропишут в статье 80 НК. Одновременно соответствующие поправки вносятся в статью 88 НК, которая регулирует камеральные проверки.

В частности, меняется пункт 9.1.

Пункт 9.1 ст. 88 НК сейчас

Новая формулировка п. 9.1 ст. 88 НК

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета).

Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной налоговой декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета).

Камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации (расчета), по которой налоговым органом в соответствии с пунктом 41 статьи 80 настоящего Кодекса направлено налогоплательщику сообщение о том, что такая налоговая декларация (расчет) считается непредставленной, прекращается в день направления указанного сообщения.

Если указанная в абзаце втором настоящего пункта налоговая декларация (расчет) были уточненными, то по ранее представленной
‎в налоговый орган налогоплательщиком налоговой декларации (расчету) камеральная налоговая проверка возобновляется. В этом случае, в срок проведения камеральной налоговой проверки по ранее представленной налоговой декларации (расчета) не включается срок камеральной налоговой проверки, прекращенной в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта.

Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

 

То есть если в приеме уточненной декларации в итоге было отказано, то ее камералка завершается, и снова продолжается камералка первичной декларации. При этом срок этой камералки будет продлен на то время, которое налоговики впустую потратили на проверку не принятой уточненки.

Подача второй уточненной декларации спасла налогоплательщика от штрафа. Арбитражный суд Северо-Кавказского округа поддержал нижестоящие суды в споре ООО «Роза Ветров СК» с Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Кабардино-Балкарской Республике.

Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за то, что тот заплатил налог уже после подачи уточненной налоговой декларации. Спасло ООО «Роза Ветров СК» своевременная подача второй по счету уточненной налоговой декларации.

По словам партнера, руководителя налоговой практики Five Stones Consulting Екатерины Болдиновой, это дело очень интересно и наглядно показывает, как налогоплательщики, знающие свои права, могут добиться отмены доначислений в суде.

«Налогоплательщик представил в налоговый орган уточненную декларацию по НДПИ за июнь 2018 года к доплате, уплатив налог после истечения сроков подачи декларации и срока уплаты налога. Соответственно, в такой ситуации он должен был быть привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ведь налог на момент сдачи уточненной декларации уплачен в бюджет не был. Но налогоплательщик применил здесь интересный „метод“ ухода от штрафа, сдав в налоговый орган до завершения камеральной налоговой проверки первой уточненной налоговой декларации вторую уточненную налоговую декларацию. В тот же день налоговый орган вынес акт камеральной налоговой проверке по первой уточненной налоговой декларации, после которого, конечно, было вынесено решение о привлечении к ответственности.», — указала юрист.

Налогоплательщик оспорил это решение в суде, мотивирую свою позицию тем, что при получении второй уточненной налоговой декларации налоговый орган должен был проводить ее проверку, а не выносить решение по первой «уточненке». Эта позиция следует из п. 9.1. ст. 88 НК РФ, согласно которой в такой ситуации налоговый орган должен был прекратить камеральную налоговую проверку по первой «уточненке», и начать проверять новую декларацию налогоплательщика.

Судебные инстанции сочли, что налогоплательщик добровольно устранил допущенные им нарушения до того момента, когда он узнал об обнаружении инспекцией таких неточностей в налоговой декларации, что расценили как свидетельство наличия условий для освобождения налогоплательщика от ответственности. «Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации при условии уплаты им до представления уточненной налоговой декларации недостающей суммы налога и соответствующих ей пеней (пп. 1 п. 4 статьи 81 НК РФ). Наличие этих обстоятельств суд счел доказанным», — указал в постановлении кассационный суд.

«Этот судебный акт, я думаю, будет активно применяться налогоплательщиками в обоснование своей позиции. Крупные компании зачастую подают 3-4 уточненных декларации, каждый раз немного корректируя свои налоговые обязательства, но налоговые инспекторы далеко не всегда помнят о своих обязанностях и порядке проверок таких деклараций», — говорит Екатерина Болдинова.

Дело № А20-2700/2019.

Бывает так, что инспекторы понимают, что компания купила документы по НДС, но детально разбираться и доказывать это не хотят. Например, времени нет, и есть «клиенты» жирнее. В таких случаях они идут на хитрость.

Вызывают директора и говорят ему, что поставщик обнулил декларацию, и вычет не может быть принят. Кстати в большинстве случаев это не так. Они обманывают. Налоговики хотят посмотреть на реакцию директора. А также действия тех, кто контролирует фирму-поставщика. Если директор начинает нервничать и пытается оправдываться, ему предлагают уточниться добровольно. Многие, кто боятся, так и делают. Тех, кто стоит на своем и утверждает, что сделка была, могут просто отпустить и больше не заниматься, а могут продолжить копать.

Также у инспекторов есть вариант по-настоящему обнулить декларацию фирмы поставщика и посмотреть, что будет. У всех налоговых есть свои подручные бухгалтерии, которые способны выпустить ЭЦП. Инспекторы обращаются к ним, выпускают новую подпись и сдают нулевую декларацию.

Дальше они ждут, что будет делать компания. Если появляется директор, начинают его прессовать и выявлять номинальность, а также пытаются доказать фиктивность сделки. Дальше уже всё индивидуально.

Самый грамотный ход в таких ситуациях – перевыпустить ЭЦП снова и сдать повторно декларацию, которая вам нужна. Второй раз инспекторы уже вряд ли будут этим заниматься. К тому же за выпуск ЭЦП нужно платить деньги, даже своей бухгалтерии, а это лично инспектору совсем неинтересно. И только если на кону большая премия, они на это идут.

Если вас вызвали на допрос и вменяют покупку бумажного НДС, самое лучшее решение – стоять на своём. Говорите, что ничего не знаете, контрагент реальный, сделка была. Особенно если вы делали оплату на одну из фирм первого звена. Оплата была, значит, сделка реальна. Доказать отгрузку товара или оплату услуги – это уже совсем другая серьёзная работа. И делать её без сильной заинтересованности никто не будет.

Не бросайтесь сразу уточняться и покупать новые документы. И даже если вам скажут, что нашли директора и тот отказался от компании, а значит, сделка фиктивная, это тоже может быть враньём. Проверьте информацию самостоятельно. Помните, их задача – вас напугать и заставить заплатить самому. Не поддавайтесь. И даже если НДС действительно слетел, не упрощайте им работу.

Уже после реализации товаров была изменена их цена. Как в этом случае пересчитывать налоговую базу по налогу на прибыль, разъяснил Минфин в письме № 03-03-06/1/92153 от 27.11.2019.

Чиновники посоветовали следовать нормам ст. 54 НК.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Учитывая изложенное, изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), учитываются в порядке, предусмотренном статьей 54 НК, поскольку в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль за прошлый отчетный (налоговый) период.

О том, что за налогоплательщиков сдают уточненные декларации по НДС, писали на «Клерке» неоднократно. Жалобы от бухгалтеров, внезапно обнаруживших большие суммы к доплате, не иссякают уже не первый год.

Занимаются такими делишками некоторые уполномоченные бухгалтерии, сдающие отчетность, причем по заказу самих налоговиков. Слухи, скажете вы? А вот и нет. В АнтиФинРазведку прислали запись разговора с уполномочкой, отправляющей декларации по заказу налоговой инспекции.

За компанию без её ведома сдали уточненную декларацию по НДС. В налоговой инспекции организации заявили, что компания Налог-ПРОФИ «обновила» декларацию. Возмущенный руководитель позвонил в эту компанию и состоялся интересный разговор:

«Скажите, кто вам дал такое задание, чтобы вы обновили мою декларацию. Ведь вы же не мой бухгалтер»

«Это по официальному письму налоговой»

«Т.е. налоговая вам прислала письмо и вы обновили мою декларацию?»

«Получается, что так»

«На основании чего вы это делаете? У вас есть какая-то доверенность за меня подавать? Я вам ничего не доверяла. Ваш директор, товарищ Чирков, получает за это деньги от налоговой или какие-то налоговые поблажки. А мы, честные налогоплательщики, должны от этого страдать»

Представитель компании Налог-ПРОФИ совсем стушевалась и заявила, что она всего лишь работник, т.е. решений не принимает.

Нашим коллегам из Антифинразведки почему-то вспомнилось уголовное словечко «шнырь». Это слуга у блатных. Так вот такие уполномочки и выступают в роли шнырей у налоговой.

Было бы неплохо обратиться с заявлением в полицию и прокуратуру на действия налоговой и ее шнырей. Но, к сожалению, мало кто из пострадавших организаций это делает, а те, кто все-таки обращаются, получают отказы, либо дело спускают на тормозах.

Страна должна знать своих героев. Вот адреса и координаты налоговых шестерок из Омска:

Открыть оригинал изображения (638x1280, 327.43 Кб)

Предполагаем, что по стране таких контор сотни.

Предположим, в каком-то квартале вы заштопали НДС фирмами-поганками за небольшой процент. Перекрестились левой пяткой, прошел один, второй квартал. Все тихо, и вы уже рады, что «пронесло».

Однако вспоминаете, что в тот квартал надо сдать уточненку по НДС, и делаете это. Как показывает практика – делать так категорически не нужно. Многие из поганок, которыми вы закрывались, уже могут быть обнулены или ликвидированы ИФНС, либо их директоры от фирм отказались, но запросы вам никогда не придут, ибо прошло время и инспекторам надо заниматься новыми разрывами.

Сдав уточненку, вы нарушаете сформировавшуюся гармонию в весьма шаткой конструкции, ведь теперь на все разрывы инспекторы посмотрят по-новой. Не ворошите эту засохшую кучу из счетов –фактур, деклараций и фирм-поганок ни в коем случае, напоминает АнтиФинРазведка.

В Красном уголке бухгалтера коллеги рассказывают, как сейчас проходят комиссии по легализации налоговой базы.

Елена делится: теперь вместе с вычетами стали снимать и налог на прибыль. Сняли вычет по НДС, так как контрагент находился в стадии ликвидации. И теперь прилетает вот такое уведомление о вызове. Как грамотно отписаться?

«Не вдавайтесь в подробности, отвечайте формально. Ссылайтесь на статью 171 НК РФ о праве на налоговые вычеты. Что вы реализовали свое право на вычет, и исходя из сложившейся хозяйственной ситуации внесли изменения и скорректировали налоговую декларацию по НДС. Сообщаете, что указанные изменения затрагивают исключительно налоговые обязательства по НДС и не влияют на исчисления налога на прибыль», — пишет Андрей.

«В требовании указывается, что налоговая считает контрагента сомнительным, то есть будет считать пустышкой, в связи с этим за НДС и потянулась прибыль. Тут вопрос в доказательной базе, что контрагент не сомнительный, если все пункты сомнительности опровергаются вами», — комментирует Оксана.

Сергей Кошелев, бывший налоговик говорит, что грамотно отписаться можно было и в первый раз. «А сейчас тем более! В НК РФ всё грамотно изложено, а налоговики его нормы давно уже не используют в своих требованиях, вернее письмах-самоляпках. А еще требование надо проверить на соответствие правилам оформления».

В компанию по обычной почте прилетело требование от ИФНС по месту жительства сотрудников, а не компании.

В заголовке требования отправителя нет. Это обычная бумажка, даже без подписи замначальника. Исполнитель и телефон есть, но классически не отвечает.

Инспекция требует сдать уточненные справки 2-НДФЛ за 2016 год, так как подозревает, что вычеты предоставлены больше предельного размера, установленного в НК.

Все запуганные блокировками, немного паникуют, опасно ли игнорировать такое требование. Ведь с вычетами и соблюдением пределов у компании все в порядке, а запрос не очень-то похож на официальное требование. Коллеги в «Красном уголке бухгалтера» советуют:

Если они в том году работали ещё и в другой организации... если с начала года, вопросов быть не должно. К вам. Возможно год в целом не сошелся, вот и шлют всем его работодателям.

— Борис Снегов

Переслать в управление это «требование». Номер 13 это жесть. Не может быть такого номера в природе, тем более в конце года. И не вздумайте ничего подавать.

— Елена Дмитриева

Сотрите свои отпечатки и сожгите это письмо.

— Sergei Kriukov

Неплохо! Не надо перерасчёт делать, просто стребовать на шару уточненку. Смешно.

— Светлана Фартукова