уточненная декларация

Бывает так, что инспекторы понимают, что компания купила документы по НДС, но детально разбираться и доказывать это не хотят. Например, времени нет, и есть «клиенты» жирнее. В таких случаях они идут на хитрость.

Вызывают директора и говорят ему, что поставщик обнулил декларацию, и вычет не может быть принят. Кстати в большинстве случаев это не так. Они обманывают. Налоговики хотят посмотреть на реакцию директора. А также действия тех, кто контролирует фирму-поставщика. Если директор начинает нервничать и пытается оправдываться, ему предлагают уточниться добровольно. Многие, кто боятся, так и делают. Тех, кто стоит на своем и утверждает, что сделка была, могут просто отпустить и больше не заниматься, а могут продолжить копать.

Также у инспекторов есть вариант по-настоящему обнулить декларацию фирмы поставщика и посмотреть, что будет. У всех налоговых есть свои подручные бухгалтерии, которые способны выпустить ЭЦП. Инспекторы обращаются к ним, выпускают новую подпись и сдают нулевую декларацию.

Дальше они ждут, что будет делать компания. Если появляется директор, начинают его прессовать и выявлять номинальность, а также пытаются доказать фиктивность сделки. Дальше уже всё индивидуально.

Самый грамотный ход в таких ситуациях – перевыпустить ЭЦП снова и сдать повторно декларацию, которая вам нужна. Второй раз инспекторы уже вряд ли будут этим заниматься. К тому же за выпуск ЭЦП нужно платить деньги, даже своей бухгалтерии, а это лично инспектору совсем неинтересно. И только если на кону большая премия, они на это идут.

Если вас вызвали на допрос и вменяют покупку бумажного НДС, самое лучшее решение – стоять на своём. Говорите, что ничего не знаете, контрагент реальный, сделка была. Особенно если вы делали оплату на одну из фирм первого звена. Оплата была, значит, сделка реальна. Доказать отгрузку товара или оплату услуги – это уже совсем другая серьёзная работа. И делать её без сильной заинтересованности никто не будет.

Не бросайтесь сразу уточняться и покупать новые документы. И даже если вам скажут, что нашли директора и тот отказался от компании, а значит, сделка фиктивная, это тоже может быть враньём. Проверьте информацию самостоятельно. Помните, их задача – вас напугать и заставить заплатить самому. Не поддавайтесь. И даже если НДС действительно слетел, не упрощайте им работу.

Уже после реализации товаров была изменена их цена. Как в этом случае пересчитывать налоговую базу по налогу на прибыль, разъяснил Минфин в письме № 03-03-06/1/92153 от 27.11.2019.

Чиновники посоветовали следовать нормам ст. 54 НК.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Учитывая изложенное, изменения показателей доходов или расходов, возникшие в связи с изменением цены ранее реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), учитываются в порядке, предусмотренном статьей 54 НК, поскольку в результате таких изменений происходит искажение налоговой базы по налогу на прибыль за прошлый отчетный (налоговый) период.

О том, что за налогоплательщиков сдают уточненные декларации по НДС, писали на «Клерке» неоднократно. Жалобы от бухгалтеров, внезапно обнаруживших большие суммы к доплате, не иссякают уже не первый год.

Занимаются такими делишками некоторые уполномоченные бухгалтерии, сдающие отчетность, причем по заказу самих налоговиков. Слухи, скажете вы? А вот и нет. В АнтиФинРазведку прислали запись разговора с уполномочкой, отправляющей декларации по заказу налоговой инспекции.

За компанию без её ведома сдали уточненную декларацию по НДС. В налоговой инспекции организации заявили, что компания Налог-ПРОФИ «обновила» декларацию. Возмущенный руководитель позвонил в эту компанию и состоялся интересный разговор:

«Скажите, кто вам дал такое задание, чтобы вы обновили мою декларацию. Ведь вы же не мой бухгалтер»

«Это по официальному письму налоговой»

«Т.е. налоговая вам прислала письмо и вы обновили мою декларацию?»

«Получается, что так»

«На основании чего вы это делаете? У вас есть какая-то доверенность за меня подавать? Я вам ничего не доверяла. Ваш директор, товарищ Чирков, получает за это деньги от налоговой или какие-то налоговые поблажки. А мы, честные налогоплательщики, должны от этого страдать»

Представитель компании Налог-ПРОФИ совсем стушевалась и заявила, что она всего лишь работник, т.е. решений не принимает.

Нашим коллегам из Антифинразведки почему-то вспомнилось уголовное словечко «шнырь». Это слуга у блатных. Так вот такие уполномочки и выступают в роли шнырей у налоговой.

Было бы неплохо обратиться с заявлением в полицию и прокуратуру на действия налоговой и ее шнырей. Но, к сожалению, мало кто из пострадавших организаций это делает, а те, кто все-таки обращаются, получают отказы, либо дело спускают на тормозах.

Страна должна знать своих героев. Вот адреса и координаты налоговых шестерок из Омска:

Открыть оригинал изображения (638x1280, 327.43 Кб)

Предполагаем, что по стране таких контор сотни.

Предположим, в каком-то квартале вы заштопали НДС фирмами-поганками за небольшой процент. Перекрестились левой пяткой, прошел один, второй квартал. Все тихо, и вы уже рады, что «пронесло».

Однако вспоминаете, что в тот квартал надо сдать уточненку по НДС, и делаете это. Как показывает практика – делать так категорически не нужно. Многие из поганок, которыми вы закрывались, уже могут быть обнулены или ликвидированы ИФНС, либо их директоры от фирм отказались, но запросы вам никогда не придут, ибо прошло время и инспекторам надо заниматься новыми разрывами.

Сдав уточненку, вы нарушаете сформировавшуюся гармонию в весьма шаткой конструкции, ведь теперь на все разрывы инспекторы посмотрят по-новой. Не ворошите эту засохшую кучу из счетов –фактур, деклараций и фирм-поганок ни в коем случае, напоминает АнтиФинРазведка.

В Красном уголке бухгалтера коллеги рассказывают, как сейчас проходят комиссии по легализации налоговой базы.

Елена делится: теперь вместе с вычетами стали снимать и налог на прибыль. Сняли вычет по НДС, так как контрагент находился в стадии ликвидации. И теперь прилетает вот такое уведомление о вызове. Как грамотно отписаться?

«Не вдавайтесь в подробности, отвечайте формально. Ссылайтесь на статью 171 НК РФ о праве на налоговые вычеты. Что вы реализовали свое право на вычет, и исходя из сложившейся хозяйственной ситуации внесли изменения и скорректировали налоговую декларацию по НДС. Сообщаете, что указанные изменения затрагивают исключительно налоговые обязательства по НДС и не влияют на исчисления налога на прибыль», — пишет Андрей.

«В требовании указывается, что налоговая считает контрагента сомнительным, то есть будет считать пустышкой, в связи с этим за НДС и потянулась прибыль. Тут вопрос в доказательной базе, что контрагент не сомнительный, если все пункты сомнительности опровергаются вами», — комментирует Оксана.

Сергей Кошелев, бывший налоговик говорит, что грамотно отписаться можно было и в первый раз. «А сейчас тем более! В НК РФ всё грамотно изложено, а налоговики его нормы давно уже не используют в своих требованиях, вернее письмах-самоляпках. А еще требование надо проверить на соответствие правилам оформления».

В компанию по обычной почте прилетело требование от ИФНС по месту жительства сотрудников, а не компании.

В заголовке требования отправителя нет. Это обычная бумажка, даже без подписи замначальника. Исполнитель и телефон есть, но классически не отвечает.

Инспекция требует сдать уточненные справки 2-НДФЛ за 2016 год, так как подозревает, что вычеты предоставлены больше предельного размера, установленного в НК.

Все запуганные блокировками, немного паникуют, опасно ли игнорировать такое требование. Ведь с вычетами и соблюдением пределов у компании все в порядке, а запрос не очень-то похож на официальное требование. Коллеги в «Красном уголке бухгалтера» советуют:

Если они в том году работали ещё и в другой организации... если с начала года, вопросов быть не должно. К вам. Возможно год в целом не сошелся, вот и шлют всем его работодателям.

— Борис Снегов

Переслать в управление это «требование». Номер 13 это жесть. Не может быть такого номера в природе, тем более в конце года. И не вздумайте ничего подавать.

— Елена Дмитриева

Сотрите свои отпечатки и сожгите это письмо.

— Sergei Kriukov

Неплохо! Не надо перерасчёт делать, просто стребовать на шару уточненку. Смешно.

— Светлана Фартукова

В «Красном уголке бухгалтера» все выходные гремели дебаты на тему нового прикола ФНС.

Ирине Гусевой позвонили из инспекции контрагента: «У вас разрыв по НДС на десятки миллионов. Вы сдали уточненку нулевую, а у вашего покупателя к вычету десятки миллионов».

Компания на самом деле уточненную декларацию не сдавала. Ирина перезванивает в свою инспекцию, там ей подтверждают наличие уточненки. После запроса акта сверки и перечня сданной отчетности, новый звонок в ФНС, где уже признаются: технический сбой. Но! Инспекция сделать ничего не может, компания должна подать срочно еще одну уточненку с данными первичной декларации.

Взвесив обстоятельства: покупатель в одном холдинге, неуплаты нет, пятница — Ирина отправляет уточненку. Но не все коллеги разделили решение. 

А потом штраф могут по 122-й впаять. И побежите доказывать за технический сбой. Выставляет-то машина! Будет она вам анализировать сбой - не сбой. Выкатит, а вы потом бегайте! Плавали, знаем.

— Ольга Левина

Ни в коем случае так делать нельзя. Начинает течь новый срок камеральной проверки. Возможно, это способ продлить проверку (при первичной не успели и вот, такой трюк). Вы дали им еще три месяца. Зачем? Надо требовать письменное пояснение от них, говорите им, что «слова к делу не пришьешь», требуйте их письменно пояснить, делайте запросы у провайдеров (такском, контур)...пусть дают справки, что такая шифрованная отчетность не передавалась через них, записывайте такие разговоры и разбирайтесь.

— Наталия Потехина

Я бы не сдавала никаких уточненок. Да еще по сомнительным звонкам. Завтра у них встанет и заработает ПО, а у вас какая-то странная уточненка. 

—  Юлия Веселова

Ирина написала обращение с описанием ситуации и запросила пояснение ситуации. Самим интересно, что ей ответят.

Ситуации, когда неустановленные лица сдают за налогоплательщиков уточненные декларации по НДС, встречаются все чаще.

Безусловно, для налогоплательщика это становится полной неожиданностью и узнает он об этом беспределе от разгневанных контрагентов, которые получают из ИФНС требования с информацией о разрывах по НДС.

За последние несколько дней сразу две аналогичных истории рассказали участники группы «Красный уголок бухгалтера» на Фейсбуке.

В первом случае некто получил дополнительную ЭЦП на имя директора фирмы и воспользовался ей для отправки через СБИС уточненной декларации по НДС, в которой данные книг покупок и продаж завышены в 6 раз.

Во втором случае уточненку через Контур сдал некий уполномоченный представитель, которого, само собой, фирма не уполномочивала.

Причем, что весьма поразило бухгалтера, когда она «пробила» по ИНН этого псевдопредставителя, им оказался глава КФХ, который в своем ЕГРИП имеет один-единственный ОКВЭД, никак не предполагающий оказания услуг «уполномочки».

Согласно коду в ЕГРИП этот ИП должен заниматься разведением крупного рогатого скота.

Таким образом, любой скотовод может сдать от вашего имени любую декларацию с любыми цифрами.

Бухгалтер, с которой произошла эта невероятная история, задается риторическими вопросами:

Доколе этот налоговый беспредел будет продолжаться? Неужели обязательно надо дойти до прокуратуры и показательного линчевания пары налоговиков? И так бизнес полуживой в стране, совсем решили добить?

Напомним, ранее мы рассказывали о еще более изощренной схеме, когда сданные незаконным способом уточненки налогоплательщик даже не имеет возможность исправить, потому что их сдают с максимально возможным номером — 999.

Нашли хитрые схемы с уточненками по НДС: новую сдать уже невозможно

Продавец осуществил поставку товара (оборудование) на территории РФ в адрес обособленного подразделения иностранной компании, вставшей на налоговый учет в РФ, и выставил счет-фактуру, в котором не указал ИНН и КПП покупателя. Указанный счет-фактуру покупатель в книге покупок не регистрировал.

Как внести исправления в эту счет-фактуру и декларацию по НДС, разъяснила ФНС в письме № СД-4-3/5268@ от 25.03.2019.

Поскольку продавец в счете-фактуре не указал ИНН и КПП покупателя, то в новом экземпляре счета-фактуры продавец указывает правильные ИНН и КПП покупателя.

Поскольку в рассматриваемой ситуации выставление продавцом первичного счета-фактуры (без указания ИНН и КПП) не привело к занижению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет у продавца, то указанный налогоплательщик-продавец вправе представить уточненную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован первичный счет-фактура в книге продаж.

В случае, если продавец не представил уточненную налоговую декларацию и при налоговой проверке выявлены расхождения между сведениями из книги покупок покупателя и книги продаж продавца, то указанные расхождения могут быть урегулированы посредством представления пояснений со стороны покупателя и продавца.

Кроме того, покупатель вправе заявить к вычету сумму НДС на основании счета-фактуры с внесенными в него исправлениями за любой из входящих в 3-летний срок налоговых периодов после принятия на учет приобретенного оборудования при наличии указанного счета-фактуры.