Арбитражный суд Московского округа поддержал позицию налогового органа о неправомерном занижении организацией выручки при выдаче подарочной карты в момент покупки товара. дело № А40-789/2016 было рассмотрено 21 декабря 2016 года

Налоговый орган установил, что налогоплательщик проводил различные маркетинговые акции, пишет пресс-служба ФНС. При покупке определенной бытовой техники покупатель получал подарочную карту. При последующей покупке он был вправе оплатить стоимость товара или ее часть подарочной картой.

Налогоплательщик в момент продажи товара уменьшал выручку на стоимость номинала подарочной карты, а «дельту» оформлял как предоплату по договору купли-продажи за товар, который возможно будет куплен в будущем.

Инспекция, посчитав это неправомерным, вынесла решение о доначислении организации налога на прибыль, а также пеней и штрафов. Налогоплательщик, не согласившись с инспекцией, обратился в суд.

Суды трех инстанций, отказывая в удовлетворении требований налогоплательщика, признали правомерными выводы налогового органа. Они указали, что договор купли-продажи товаров, предусматривающий предоплату, нельзя считать заключенным, если в нем нет сведений о наименовании товара и сроках его поставки. Кроме того, суды установили, что скидка при первоначальной покупке не предоставлялась, а стоимость товара уменьшалась только в момент его приобретения по подарочной карте. В свою очередь, выручка, полученная в момент первоначальной покупки, подлежит отражению в составе доходов в полном объеме.

В Госдуму поступил законопроект № 770360-6 «О внесении изменения в пункт 2 статьи 346.2 части второй Налогового кодекса РФ».

Законопроектом предлагает отнести выручку от оказания услуг по обработке почвы, уходу за посевами, заготовке кормов, уборке зерновых культур и т.д., оказываемых сельхозпроизводителями другим сельхозпроизводителям, к сельскохозяйственной выручке.

В настоящее время для сельскохозяйственных организаций, осуществляющих указанные услуги для других организаций, производящих сельскохозяйственную продукцию, выручка от оказания данных услуг не признается сельскохозяйственной выручкой, что в конечном итоге может привести к потере статуса сельхозтоваропроизводителя.

Минфин РФ своим приказом № 133н от 17.10.2011 утверждает регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Документ устанавливает сроки и последовательность административных процедур при осуществлении контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у ИП, а также порядок взаимодействия инспекций ФНС с организациями и ИП при исполнении государственной функции.

Представителям индустрии общепита не стоит бояться возможного запрета на курение в общественных местах. Об этом 27 октября в ходе круглого стола «Бизнес, свободный от табачного дыма: возможности, препятствия, перспективы в России» заявил председатель Правления Международной конфедерации обществ потребителей Дмитрий Янин. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Как известно, летом Минздравсоцразвития представило проект закона«О защите здоровья населения от последствий потребления табака», который предусматривает полный запрет на курение в закрытых помещениях и серьезные ограничения по продаже табачных изделий.

«В России, по данным Росстата и Минздравсоцразвития насчитывается 44 миллиона курильщиков - это самый высокий в мире уровень в пересчете на 1000 человек. Переварить такую нагрузку на здравоохранение и пенсионную систему не сможет ни одна страна, - заявил Дмитрий Янин. - Конечно, самая действенная мера борьбы с курением - это повышение акцизов на сигареты. Но ограничительные меры также способны оказать благотворное действие.  Сегодня в КоАП просто-напросто отсутствуют штрафы за курение в неположенном месте - разве что 100 рублей за курение в купе поезда».

Столь жесткие меры не скажутся отрицательно на ресторанном и гостиничном бизнесе, полагает председатель КонфОП. В доказательство приводятся примеры Шотландии (закон о полном запрете курения в общественных местах был принят в 2006 году), Норвегии (2004 год), Колумбии (2008 год), американского штата Калифорния (1998 год).

Статистика показала, что никакого падения выручки баров и ресторанов в первые месяцы действия закона, как можно было бы предполагать, не произошло. Более того, представители местных компаний отмечают приток некурящих клиентов, благодаря чему общий объем выручки от продажи еды и напитков вырос.

Согласно действующему законодательству сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ, согласно которой доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Вместе с тем, пунктом 1 статьи 248 НК РФ установлено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Таким образом, при создании резерва по сомнительным долгам выручка принимается без учета налогов, в том числе НДС.

Такие разъяснения привели специалисты Минфина РФ в письме № 03-03-06/1/745 от 12.11.2009.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 7 апреля 2009 г. N Ф04-2038/2009(3944-А45-29) отметил, что книга доходов и расходов не относится к документам по учету выручки, полученной с применением ККТ, а поэтому истребование ее инспекцией необоснованно.                      

Здесь ФАС указал, что проверка полноты оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных с применением ККТ, производится путем сравнения выручки. А именно: отраженные в фискальном отчете ККТ суммы выручки, определенной по показаниям секционных счетчиков ККТ на начало и конец рабочего дня и зафиксированной в книге кассира-операциониста, сравниваются с данными кассовой книги о фактической сумме выручки по предприятию.

При закрытии предприятия кассир должен подготовить денежную выручку и другие платежные документы, составить кассовый отчет и сдать выручку вместе с кассовым отчетом по приходному ордеру старшему кассиру. Сумма выручки должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленте. Она должна совпадать с суммой, сдаваемой старшему кассиру с итоговым чеком ККТ. 

После снятия показания счетчиков либо распечатки, определения и проверки фактической суммы выручки делается запись в журнале кассира-операциониста и скрепляется подписями кассира и представителя администрации.