учет доходов

Минфин РФ в письме № 03-04-06/636 от 14.01.16 г.  напоминает, что с 1 января 2016 года доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, с 2016 года определяется иначе. А именно: доход теперь возникает в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита).

Заметим, что раньше в отношении, например, беспроцентных займов, доход от экономии на процентах возникал единожды – в момент возврата физлицом суммы займа. Теперь же НДФЛ по таким займам придется уплачивать ежемесячно до тех пор, пока средства не будут возвращены займодавцу.

Данные изменения вызваны поправками, внесенными в подпункт 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ.

Ведомство в своем письме напоминает и о другом изменении, касающемся срока сообщения о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Согласно новой редакции пункта 5 статьи 226 НК РФ сообщить об этом нужно в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

Доходы, полученные организацией за предоставление независимой гарантии на возмездной основе, являются выручкой от реализации услуг. Такие  доходы учитываются при определении базы по налогу на прибыль в общем порядке.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/74488 от 18.12.2015.

Ведомство уточняет, что если независимая гарантия предоставляется на несколько отчетных (налоговых) периодов, то доходы от операций по ее предоставлению учитываются равномерно в течение срока действия такой гарантии независимо от фактического поступления денежных средств.

Кроме того, если конечная стоимость услуги за предоставление независимой гарантии на момент подписания договора не может быть определена, суммы полученного вознаграждения необходимо рассматривать в качестве аванса.

В этом случае доходы будут признаваться исходя из фактически определенного дохода по результатам отчетного (налогового) периода по мере признания дохода от реализации  услуги.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-РЗ/67486 от 09.12.2015 приводит порядок налогового учета законных процентов по денежному долговому обязательству в целях налога на прибыль.

Напомним, с 1 июня 2015 года часть первая ГК РФ дополнена статьей 317.1. Согласно новой норме, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение процентов за период пользования денежными средствами.

При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты).

Следовательно, в случае если в договоре отсутствует порядок начисления процентов по долгу, у кредитора по умолчанию возникает право требования к должнику в размере законных процентов.

В Минфине разъясняют, что в целях налога на прибыль положения статьи 317.1 ГК РФ применяются с 1 июня 2015 года. При этом законные проценты, начисленные по умолчанию, подлежат учету в составе внереализационных доходов (расходов) при определении базы по налогу на прибыль.

Если кредитор отказался от их получения, то организация-должник включает суммы прощенных процентов в состав внереализационных доходов.

Вместе с тем, при получении аванса (предоплаты) от покупателя в рамках договора поставки денежное обязательство не возникает и статья 317.1 ГК РФ не применяется.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/66818 от 18 ноября 2015 года уточняет порядок учета дошкольным учреждением, применяющим УСН, платы, получаемой от своих работников за предоставление услуг питания.

Ведомство напоминает, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары или имущественные права.

Таким образом, плата, полученная дошкольным учреждением от своих сотрудников за оказание услуг общественного питания своим сотрудникам, учитывается при определении налоговой базы по УСН.

Сумма обеспечительного платежа, которую компания получает от своего контрагента в счет исполнения обязательства, не должна включаться в облагаемый доход.

А контрагент, уплативший эту сумму, не должен включать ее в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли. Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме от 28.10.15 № 03-03-06/2/61826.

По мнению ведомства, обеспечительный платеж приравнивается к залогу, а в отношении залога даны четкие положения: в доходы не включать (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ), на расходы не относить (п. 32 ст. 270 НК РФ).

Суммы договорной неустойки являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств и не облагаются НДС. Об этом напоминает Альбина Исанова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

Эксперт поясняет со ссылкой на арбитражную практику, что данные суммы не связаны с оплатой товара по смыслу подпункта 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

Подробней об учете и налогообложении полученных фирмой договорных неустоек читайте в статье «Неустойка от контрагента: налоговые последствия».

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05/47202 от 14.08.2015 уточняет порядок налогообложения дохода филиала казахской организации, расположенного на территории РФ.

Ведомство напоминает, что между РФ и Казахстаном заключена Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996.

Вместе с тем, филиал иностранной организации, действующий на территории РФ, не является самостоятельным юрлицом и, соответственно, положения Конвенции на него не распространяются.

Кроме того, зачет сумм налога, уплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств, производится исключительно для российских организаций.

Министр труда и социальной защиты Максим Топилин заявил о том, что реальные доходы россиян в 2015 году сократятся на 4–5%.

По данным Росстата, в текущем году реальные располагаемые доходы россиян сократились в годовом выражении на 2,7%.

При этом ранее замминистра труда и соцзащиты Любовь Ельцова заявила, что только на то, чтобы вернуть размер реальной зарплаты среднего россиянина на уровень прошлого года, потребуется около трех лет, сообщает РБК.

376 ЕСХН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/38775 от 6 июля 2015 г. разъясняет порядок применения системы ЕСХН в случае получения фермером субсидий из бюджета.

В данном случае речь идет о субсидиях, выделяемых в соответствии с Федеральным законом № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г. «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

В письме отмечается, что средства финансовой поддержки в виде подобных субсидий отражаются в составе доходов пропорционально расходам, осуществленным за счет этого источника. Такой порядок применяется не более двух налоговых периодов с даты получения субсидии.

Если по окончании второго налогового периода сумма полученных субсидий превысит сумму расходов за счет этого источника, разница между указанными суммами включается в состав доходов.

Операции по возврату поставщику товаров с истекшим сроком годности или ненадлежащего качества не требуют от плательщика ЕНВД применения иных режимов налогообложения.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/38723 от 3 июля 2015 г.

Ведомство поясняет, что денежные средства, полученные от поставщика при возврате таких товаров, можно признать частью дохода, получаемого от розничной торговли, облагаемой ЕНВД.

325 ЕСХН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/1/39250 от 6 июля 2015 года разъясняет порядок учета плательщиком ЕСХН стоимости сельскохозяйственной продукции, переданной работникам в счет оплаты труда.

В письме отмечается, что стоимость сельхозпродукции, переданной работникам в счет оплаты труда, учитывается в составе доходов от реализации и включается в базу по ЕСХН.

Ведомство уточняет, что при определении объекта налогообложения по ЕСХН учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы.