учет доходов

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/41429 от 07.10.2013 напоминает, что с 1 января 2011 года деятельность арбитражного управляющего в деле о банкротстве не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае если гражданин зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и при этом не осуществляет никакой другой деятельности, кроме деятельности, регулируемой Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ, то он не вправе с 1 января 2011 года применять упрощенную систему налогообложения.

Доходы арбитражного управляющего, полученные с 1 января 2011 года от деятельности в качестве арбитражного управляющего, облагаются налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

В случае если гражданин, являющийся арбитражным управляющим, также осуществляет предпринимательскую деятельность, то в отношении этой деятельности он может применять УСН.

Специалисты УФНС РФ по Омской области сообщают, что по данным налоговых деклараций за 2012 год доходы от производственной деятельности получили 76% предпринимателей.

При этом в ходе регистрации в налоговых органах Омской области производственные виды деятельности заявили около 9 тысяч предпринимателей г.Омска.

По видам выпускаемой продукции у предпринимателей преобладает производство одежды (20%), текстильных изделий (17%), мебели (15%) и продуктов питания (13%).

 В доходной части бюджетов поступления налогов от данной категории налогоплательщиков составили в 2011 году – 253 млн. руб., в 2012 г. – 306 млн. руб., за 8 месяцев 2013 г.  - 192 млн. руб., передает пресс-служба регионального УФНС.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/40953 от 03.10.2013  отмечает, что с 1 января 2010 года авансы, задатки, полученные в иностранной валюте, в целях налогообложения не подлежат переоценке.

Ведомство напоминает, что авансы, задатки, полученные в иностранной валюте, до 1 января 2010 г. подлежали переоценке в соответствии с положениями статей 250 и 265 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2010 г.

При этом доходы от реализации, выраженные в иностранной валюте, признавались и подлежали пересчету в рубли в целях налогообложения с учетом пунктов 3 и 8 статьи 271 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2010 г.

В случае получения аванса до 1 января 2010 года, сумма дохода от реализации в последующих налоговых периодах, по нашему мнению, определяется с учетом курсовой разницы от переоценки суммы аванса, учтенной в доходах (расходах) на 31 декабря 2009 года.

Таким образом, доходы от реализации, признаваемые в налоговом учете после 1 января 2010 года, в части авансов в иностранной валюте, полученных до 31 декабря 2009 года, определяются по официальному курсу Центрального банка РФ на дату последней проведенной в 2009 году переоценки суммы аванса (31 декабря 2009 года).

Минфин РФ в своем письме № 03-11-12/41268 от 04.10.2013 приводит разъяснения по вопросу определения доходов при переходе с патентной системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения.

Ведомство отмечает, что в случае перехода с ПСН на УСН в налоговую базу по УСН следует включить доходы от реализации товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСН за товары (работы, услуги), реализованные (то есть фактически переданные на возмездной основе) в период применения упрощенной системы налогообложения. Указанные доходы следует учесть в целях налогообложения на дату их поступления.

В том случае, если переход права собственности на товары (работы, услуги) произошел в период применения ПСН, то доходы от реализации указанных товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСН, при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения не учитываются.

Расходы по приобретению (оплате) товаров (работ, услуг), произведенные в период применения патентной системы налогообложения, при применении УСН не учитываются.

Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/39056 от 20.09.2013 разъясняет порядок учета в целях уплаты налога на прибыль доходов в виде процентов по долгосрочному депозиту.

В письме отмечается, что проценты по всем видам долговых обязательств, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, следует учитывать в доходах для целей налогообложения прибыли организаций равномерно на конец месяца соответствующего отчетного периода.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/36986 от 09.09.2013 отмечает, что полученные безвозмездно по окончании срока аренды неотделимые улучшения, произведенные без согласия арендодателя, после окончания срока аренды учитываются в составе внереализационных доходов арендодателя в качестве безвозмездно полученных работ.

При этом в составе внереализационных доходов учитываются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, то есть связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/36949 от 09.09.2013 уточняет порядок учета организацией, применяющей ЕНВД в отношении розничной торговли и УСН в отношении оптовой торговли, дохода в виде премии от поставщика за выполнение определенных условий договора поставки.

Доход организации, применяющей ЕНВД в отношении розничной торговли и УСН в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии (скидки, бонусов) от поставщика за выполнение определенных условий договора поставки, может быть признан частью дохода в рамках ЕНВД.

Данный порядок допустим на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Денежные средства, перечисляемые арендаторами за оказанные им коммунальные услуги и зачисляемые на расчетный счет юридического лица, созданного арендодателями, доходами ИП-арендодателя не являются.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/33356 от 15.08.2013.

Указанные денежные средства в целях налогообложения должны учитываться юридическим лицом, созданным арендодателями.

Доходы некоммерческой организации в виде процентов от временного размещения свободных остатков средств целевых поступлений на депозитных счетах в банках облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/30833 от 01.08.2013.

Вместе с тем, суммы свободных остатков средств целевых поступлений, размещенные на депозитных счетах в банках, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В данном случае вопрос о целевом расходовании должен решаться по результатам конечного расходования средств целевых поступлений в зависимости от того, соответствуют ли произведенные расходы условиям, установленным источником целевого финансирования.

При размещении свободных остатков средств целевых поступлений на депозитных счетах в банках конечные цели их использования не могут быть определены, указанные операции некоммерческих организаций следует рассматривать как формы сохранения, а не расходования денежных средств.

Минфин РФ в своем письме  № 03-03-05/29184 от 24.07.2013 разъясняет порядок учета сумм возмещения госпошлины и судебных издержек в составе доходов.

В письме отмечается, что сумма государственной пошлины, а также суммы судебных издержек, возмещенные на основании решения суда, учитываются в составе внереализационных доходов на дату вступления в законную силу решения суда.

2117 НДС

Специалисты УФНС по Архангельской области разъясняет порядок учета сумм возвращенной задолженности покупателей, полученных физлицом после снятия с учета в качестве ИП, в случае если ранее он применял УСН.

Ведомство отмечает, что при определении налоговой базы по УСН, предприниматель учитывает доходы, фактически полученные до даты прекращения предпринимательской деятельности.

Доходы в виде задолженности покупателей, полученные после указанной даты, подлежат налогообложению НДФЛ в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Такие разъяснения приводит УФНС по Архангельской области на ведомственном сайте.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/24634 от 28.06.2013 разъясняет порядок признания для целей налогообложения прибыли организаций доходов от выполнения строительно-монтажных работ длительностью более одного налогового периода.

Ведомство отмечает, что при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, цена договора на их реализацию может распределяться налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.