учет доходов

232 ЕСХН

Средства, полученные крестьянским (фермерским) хозяйством, применяющим систему ЕСХН, на создание и развитие собственного бизнеса, не являются грантами в целях статьи 251 НК РФ.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-10/18194 от 22.05.2013.

Указанные средства следует учитывать в порядке, предусмотренном главой 26.1 Кодекса, в качестве внереализационных доходов.

При этом следует иметь в виду, что согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 346.5 НК РФ установлен особый порядок учета средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» налогоплательщиками, применяющими ЕСХН.

Так, указанные субсидии отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.

Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-12/16633 от 14.05.2013 разъясняет порядок учета доходов в виде арендной платы, включающей оплату коммунальных услуг, при применении ПСН.

В письме отмечается, что по соглашению сторон, арендная плата может включать в себя, в частности, возмещение стоимости коммунально-эксплуатационных услуг.

Если возмещение стоимости коммунально-эксплуатационных услуг предусмотрено договором аренды, доход ИП - арендодателя в виде денежных средств, поступивших от арендатора в счет возмещения указанных услуг (в рамках договора аренды), следует признавать частью дохода, полученного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности по передаче в аренду нежилого помещения, в отношении которой применяется патентная система.

Специалисты УФНС по Москве разъясняют, порядок учета индивидуальным предпринимателем, использующим патентную систему налогообложения, доходов, полученных в иностранной валюте, а также в натуральной форме.

Ведомство отмечает, что доходы, полученные ИП в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях, и пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения таких доходов.

Доходы, полученные ИП в натуральной форме, учитываются по их рыночной стоимости.*

При этом рыночная стоимость доходов в натуральной форме определяется в соответствии с положениями статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

Такие разъяснения приводит УФНС по Москве на ведомственном сайте.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/15206 от 30.04.2013 уточняет порядок учета в консолидированной налоговой базе доходов, полученных от источников за пределами РФ.

В письме отмечается, что при выплате участнику консолидированной группы налогоплательщиков дохода, в том числе от источников за пределами РФ, подлежащего обложению у источника выплаты дохода, соответствующий доход в консолидированную налоговую базу КГН не включается.

Вместе с тем, доход, полученный участником консолидированной группы налогоплательщиков, в том числе от источников за пределами РФ, подлежащий налогообложению по ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 НК РФ, обложение которого у источника выплаты не предусмотрено, подлежит учету при формировании консолидированной налоговой базы КГН.

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией - участником консолидированной группы налогоплательщиков, засчитываются ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков при уплате налога в РФ.

При этом размер засчитываемых сумм налогов, уплаченных самой организацией за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ, исчисленного ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков.

При реализации обществом доли, ранее выкупленной у своего участника, ООО может уменьшить доходы от реализации данной доли, определяемые с учетом требований статьи 24 Закона № 14-ФЗ, на расходы, осуществленные на ее выкуп.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/15198 от 30.04.2013.

Ведомство поясняет, что согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.

Правительство РФ представило заключение на законопроект «О внесении изменений в статью 251 части второй Налогового кодекса РФ», разработанный в Госдуме РФ.

Текст отзыва размещен на сайте Правительства РФ

Законопроектом предлагается дополнить перечень средств целевого финансирования, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, доходами в виде средств бюджетов (субсидий), полученных юридическими лицами – производителями товаров, работ, услуг (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям) в целях приобретения (обновления) основных средств.

В отзыве правительства отмечается, что при реализации законопроекта суммы полученных субсидий при определении базы по налогу на прибыль не будут учитываться, а расходы в виде сумм начисленной амортизации, источником финансирования которых, по сути, субсидии и являются, будут учитываться на общих основаниях.

При этом в настоящее время действующим законодательством предусматривается, что данные средства отражаются в составе доходов по мере признания расходов на приобретение (создание) амортизируемого имущества.

В этой связи Правительство РФ считает, что законодательная инициатива нуждается в дополнительном обосновании.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/13345 от 18.04.2013 разъясняет порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов некоммерческих организаций.

Ведомство отмечает, что для некоммерческих организаций, получающих средства целевого финансирования и целевые поступления, установлена обязанность ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и в рамках целевых поступлений.

При этом некоммерческая организация не вправе доходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг, и внереализационные доходы уменьшать на величину расходов, связанных с уставной некоммерческой деятельностью организации.

Указанные расходы должны покрываться за счет целевых поступлений, а при их недостаточности или отсутствии - за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты в бюджет налога на прибыль организаций.

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

Кроме того, для некоммерческих организаций положения главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не предусматривают пропорционального деления затрат между коммерческой и некоммерческой деятельностью.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/143 от 10.04.2013 уточняет порядок учета плательщиком ЕСХН сумм выплат, полученных на содействие самозанятости безработных граждан.

Ведомство напоминает, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 346.5 НК РФ суммы выплат, полученные на содействие самозанятости из бюджетов по программам органов власти, учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода.

Следовательно, налоговый учет указанных средств индивидуальным предпринимателем, применяющим систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога с даты его государственной регистрации, должен был осуществляться в соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 346.5 Кодекса.

При этом, при прекращении предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и снятии с налогового учета во втором налоговом периоде, сумма превышения полученных выплат над суммой произведенных расходов, в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-271 от 21.03.2013 разъясняет порядок учета доходов адвокатом, учредившим адвокатский кабинет.

Ведомство напоминает, что ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфина РФ.

При этом порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.

Согласно пункту 14 Порядка в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций отражаются все доходы, полученные от осуществления деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством РФ налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

То есть, в состав доходов адвоката, учредившего адвокатский кабинет, включаются суммы вознаграждений за оказываемую юридическую помощь и компенсации расходов, связанных с исполнением поручений доверителей, внесенные доверителями в кассу или перечисленные на его расчетный счет.

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют прядок налогообложения доходов организации – плательщика ЕНВД, занимающейся розничной торговлей, которая разместила на депозите денежные средства, полученные в качестве выручки от реализации товаров.

Ведомство отмечает, что если организация, осуществляющая розничную торговлю, облагаемую ЕНВД, передала в пользование банку по договору депозита свободные денежные средства, то такая организация осуществляет отдельный вид деятельности, направленный на получение внереализационного дохода в виде процентов банка, начисляемых по договору банковского вклада (депозита).

Поскольку доход в виде процентов, полученный за предоставление в пользование банку денежных средств, нельзя рассматривать как доход от осуществления деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, то указанный внереализационный доход подлежит налогообложению налогом на прибыль на основе данных раздельного учета доходов и расходов.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Приобретение полиса ОСАГО, согласно действующему законодательству,  является обязательным для эксплуатации автомобиля.  В этой связи бухгалтеры организаций, имеющих на балансе транспортное средство, нередко сталкиваются с необходимостью учета полученного страхового возмещения.

Кроме того, в последнее время набирает популярность добровольное страхование любого вида транспортного средства от ущерба и угона (хищения) – КАСКО, что также вносит свои особенности в бухгалтерский учет.

Подробней о разных видах страхования автомобиля, а так же о нюансах учета страхового возмещения и страховой премии для целей налога на прибыль и НДФЛ, читайте в статье эксперта по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерины Анненковой  «КАСКО и ОСАГО. Особенности учета страхового возмещения и страховых премий».

Минфин РФ в своем письме № 03-11-12/25 от 28.02.2013 разъясняет порядок учета индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения, средств за услуги по сдаче в аренду имущества, оказанные в период применения УСН.

В письме отмечается, что денежные средства, поступившие индивидуальному предпринимателю в 2013 г. в период применения им патентной системы налогообложения за услуги по сдаче в аренду имущества, оказанные в 2012 г. в период применения упрощенной системы налогообложения, должны облагаться налогом на доходы физических лиц.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/5745 от 27.02.2013 разъясняет порядок учета в составе доходов казенного учреждения неустойки, уплаченной поставщиком услуг в связи с просрочкой исполнения обязательств, предусмотренных государственным контрактом.

Ведомство отмечает, что заключая государственный контракт, казенное учреждение выступает от имени Российской Федерации или субъекта Российской Федерации.

В этой связи средства в виде неустойки за просрочку исполнения подрядчиком обязательства, предусмотренного государственным контрактом, признаются доходами РФ или субъекта РФ и не учитываются в составе налогооблагаемых доходов, поскольку публично - правовые образования не признаются плательщиками налога на прибыль организаций.