учет расходов при применении УСН

ИП на УСН выплачивает работнику компенсацию за использование для служебных поездок личного автомобиля.

Минфин в письме от 15.01.2020 № 03-11-11/1198 разъяснил, можно ли такие траты учесть в расходах по УСН.

В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 346.16 НК при УСН можно участь расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством.

Нормы расходов организаций на выплату компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей работников установлены постановлением Правительства от 08.02.2002 № 92.

Указанные в постановлении нормы применяются для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов при применении УСН как организациями, так и ИП.

Таким образом, ИП вправе учесть в расходах при УСН сумму выплаченной работнику компенсации за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в пределах норм, установленных постановлением.

При этом в размерах указанной компенсации учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей, в том числе на их ремонт.

С 1 января 2020 года к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН не относится реализация следующих товаров, подлежащих обязательной маркировке:

  • лекарственных препаратов;
  • обувных товаров;
  • предметов одежды из натурального меха.
При этом по обуви запрет на ЕНВД не распространяется до 1 марта 2020 года.

Об этом в очередной раз сообщает Минфин в письме от 16.01.2020 № 03-11-10/1410.

При реализации этих товаров можно применять УСН или ОСНО, а остальные товары продолжать продавать в рамках ЕНВД. При этом необходимо вести раздельный учет.

А как быть с расходами на товар  после перехода с ЕНВД на УСН «доходы минус расходы»?

Минфин напомнил, что сейчас НК не предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по УСН, на расходы, фактически произведенные в период применения ЕНВД.

Однако в Госдуме находится на рассмотрении законопроект № 862653-7, которым статья 346.25 НК дополняется новым пунктом 2.2, предусматривающим право организаций и ИП, которые до перехода на УСН применяли ЕНВД, при определении налоговой базы по налогу на УСН учесть произведенные до перехода на УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров.

Это правило должно вступить в силу задним числом, с 1 января 2020 года.

Напомним, об этом законопроекте мы рассказывали в материале «Внимание уходящим с ЕНВД! Для вас хорошая новость: на УСН разрешат учитывать старые расходы».

При УСН можно уменьшить доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

Согласно пункту 4 статьи 346.17 НК при переходе налогоплательщика, применяющего УСН, с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Учитывая изложенное, при переходе налогоплательщика, применяющего УСН, с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы», расходы по уплате лизинговых платежей, которые произведены после указанного перехода, учитываются при исчислении налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы».

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/2938 от 21.01.2020.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 346.16 НК налогоплательщики на УСН уменьшают полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Вместе с тем подпунктом 2 пункта 3 статьи 257 НК установлено, что к НМА относится исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных.

Учитывая изложенное, в случае предоставления правообладателем права на использование программ для ЭВМ, баз данных налогоплательщик, применяющий УСН, вправе учесть расходы по созданию сайта в сети Интернет на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 НК.

В случае если к налогоплательщику на УСН переходит исключительное право правообладателя на использование программ для ЭВМ и баз данных, указанные расходы учитываются на основании пункта 3 статьи 346.16 НК как НМА.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 9.01.2020 № 03-11-11/128.

1372 УСН

При переходе налогоплательщика, применяющего УСН, с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.

Об этом сообщает Минфин в письме от 30.12.2019 г. № 03-11-11/103503.

В связи с этим налогоплательщик, применяющий УСН, при переходе с 1 января 2020 года с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы» при определении налоговой базы по налогу в 2020 году учитывает в том числе расходы на приобретение товаров, которые поступили, оплачены и реализованы налогоплательщиком в 2020 году.

Расходы на оплату услуг по передаче отчетности в электронном виде по ТКС и настройке работы одного рабочего места могут быть включены в состав расходов в целях применения УСН.

Основание — подпункты 18 и 19 пункта 1 статьи 346.16 НК.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-11-11/99968 от 20.12.2019.

Напомним, по пп.18 п.1 ст. 346.16 НК в расходы по УСН можно включать услуги связи. По пп.19 п.1 ст. 346.16 НК в расходы можно включать приобретение программ для ЭВМ и их обновление.

При УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.

Об этом напоминает Минфин в письме от 06.11.2019 № 03-11-11/85434.

Таким образом, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются налогоплательщиком в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена реализация данных товаров покупателю.

В состав ОС при УСН входит имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Если фирма купила компьютер на сумму менее 100 000 рублей, он не может учитываться в качестве объекта основных средств.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 346.16 НК установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на сумму материальных расходов.

Таким образом налогоплательщик УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, может учитывать стоимость комплектующих компьютера в составе материальных расходов.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/69903 от 11.09.2019.

Предприниматель на упрощенке снялся с учета, но у него остался неучтенный в расходах товар, приобретенный для перепродажи. Если зарегистрироваться вновь, можно ли учесть эти расходы? Ведь этот товар будет продан после новой регистрации.

Минфин не разрешил (письмо от 26.08.19 № 03-11-11/65270).

При расчете единого налога на предприниматели вправе уменьшать полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. При этом, как гласит пункт 2 статьи 346.17 НК РФ, расходами признаются затраты после их фактической оплаты. В то же время Налоговый кодекс не регулирует порядок учета расходов, произведенных предпринимателями, которые через какое-то время утратили статус ИП, а затем зарегистрировались вновь. Поэтому, стоимость товаров для перепродажи, которую предприниматель не включил в расходы до того, как снялся с учета, нельзя списать после повторной регистрации.

616 УСН

ИП совместно с другим ИП приобрел исключительное право на программу для ЭВМ. Что с расходами по УСН?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-11-11/59092 от 06.08.19

В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 346.16 НК налогоплательщики при определении объекта налогообложения по УСН, уменьшают полученные доходы, в частности, на расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ.

В связи с этим ИП на УСН, приобретающий в совместное владение с другим ИП исключительное право на программу для ЭВМ, вправе учесть в составе расходов собственную долю оплаченных расходов на приобретение исключительного права на указанную программу.