Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/75808 от 24.12.2015  уточняет порядок налогового учета операций с закладными для целей налогообложения прибыли.

Ведомство напоминает, что приобретение права требования рассматривается для целей налогового учета как приобретение имущественного права.

При покупке указанные имущественные права принимаются к налоговому учету по стоимости, определяемой исходя из цены их приобретения и расходов, связанных с их покупкой.

Расходы в валюте, связанные с приобретением права требования, при принятии к налоговому учету пересчитываются в рубли по официальному курсу на дату приобретения права требования.

При этом стоимость приобретения права требования после его принятия к налоговому учету текущей переоценке не подлежит.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/73836 от 16 декабря 2015 г. уточняет порядок учета в целях исчисления налога на прибыль доходов при безвозмездном пользовании бортовыми устройствами системы «Платон».

Речь идет о бортовых устройствах, устанавливаемых на грузовые автомобили массой свыше 12 тонн для целей расчета платы за проезд по общим федеральным дорогам.  Согласно действующим нормам, оператор системы «Платон» предоставляет владельцам грузовых транспортных средств на безвозмездной основе бортовое устройство и информацию о порядке и об условиях его использования.

В Минфине отмечают, что переданное безвозмездно во временное пользование бортовое устройство не признается доходом для целей налогообложения прибыли.

Это обусловлено тем, что при помощи вышеуказанного технического устройства осуществляется взимание обязательной платы за проезд по автомобильным дорогам общего пользования.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/76740 от 28 декабря 2015 г. приводит порядок налогового учета платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортными средствами с разрешенной максимальной массой свыше 12 т.

Ведомство напоминает, что оператор системы «Платон» в отношении каждого зарегистрированного транспортного средства ведет персонифицированную запись владельца транспортного средства, содержащую определенную информацию.

Так, в частности, указывается  маршрут, пройденный транспортным средством, с привязкой ко времени начала и окончания движения транспортного средства, операции по перечислению оператором в доход федерального бюджета денежных средств.

Указанные затраты перевозчика учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих расходов.

Подтверждающим документом будет служить отчет оператора, в котором указан маршрут транспортного средства с привязкой ко времени начала и окончания движения. Также расходы подтвердят первичные учетные документы, составленные самим налогоплательщиком, подтверждающие использование данного транспортного средства на соответствующем маршруте.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/73585  от 16 декабря 2015 г. уточняет порядок налогового учета расходов на рекламу товарного знака и выплату призов победителям конкурсов.

Ведомство напоминает, что к расходам организации на рекламу в целях налогообложения прибыли относят:

  • расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;
  • расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Данный перечень содержит пункт 4 статьи 264 НК РФ.

При этом расходы на приобретение или изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей во время массовых рекламных кампаний, учитываются в размере не более 1% от выручки.

В письме также отмечается, что экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы на рекламу товарного знака учитываются для целей налогообложения прибыли в порядке, установленном пунктом 4 статьи 264 НК РФ.

В аналогичном порядке учитываются расходы по выплате призов победителям конкурсов, проводимых биржей, если такие расходы можно квалифицировать как рекламу.

Некоммерческая организация по группе статей «Запасы» отражает остатки предназначенных для обеспечения уставной деятельности и принадлежащих ей материально-производственных ценностей.

Об этом напоминает Минфин в своей информации № ПЗ-1/2015, в которой приводит особенности составления бухгалтерской отчетности некоммерческими организациями.

В письме отмечается, что НКО может не включать в указанную группу статью «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» при отсутствии значительных остатков и наличии эффективной системы оперативного контроля за их расходованием.

В этом случае материальные ценности, используемые для управленческих нужд, признаются в качестве расхода соответственно по группам статей «Расходы на содержание аппарата управления» и «Расходы на целевые мероприятия» непосредственно в отчете о целевом использовании средств.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/68878 от 26 ноября 2015 г. уточняет порядок учета при УСН суммы превышения работником лимита расходов на использование сотовой связи.

Сумма превышения работником лимита расходов на использование сотовой связи, удержанная из зарплаты работников или внесенная ими в кассу организации, учитывается в составе доходов при УСН.

При этом сумма превышения работником лимита расходов на использование сотовой связи будет учитываться в составе расходов при УСН, только после возмещения работником указанных затрат либо удержания их из его зарплаты.

Затраты на покупку елки и прочих новогодних атрибутов для украшения офиса не включаются в расходы, направленные на получение дохода.

Об этом предупреждает Альбина Исанова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

«Вот если речь идет об украшении торгового зала, витрин и фасадов здания, холла гостиницы и т.п., то тут можно попытаться «подвести» эти расходы под экономически оправданные. Ведь такое оформление, прежде всего, «радует глаз» потребителей, а значит, привлекает дополнительных покупателей и повышает потребительскую активность», - уточняет эксперт.

Как правильно учесть традиционные новогодние расходы организации, чтобы не вызвать претензий со стороны налоговиков, рассказывает статья «Новогодние траты: как учесть без последствий».

Организация вправе отнести в состав расходов затраты, связанные с перевозкой работников службами такси.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/69181 от 27 ноября 2015 года.

Данные расходы учитываются, если они обусловлены технологическими особенностями производства, либо предусмотрены трудовыми или коллективными договорами. Кроме того, эти расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Затраты на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями поименованы в составе прочих расходов (подп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это означает, что их можно учитывать при налогообложении прибыли.

Однако Минфин РФ в письме от 16.10.2015 № 03-03-06/59283 выдвигает условие для признания данных расходов в налоговом учете. Чтобы учесть эти траты при налогообложении прибыли, в штате компании такие специалисты должны отсутствовать.

Вместе с тем, позиция чиновников небесспорна. И судебная практика указывает на ошибочность выводов финансового ведомства. Как отмечают арбитры, нормы налогового законодательства не связывают право налогоплательщика на привлечение услуг других организаций с наличием или отсутствием в штате собственных специалистов того же профиля (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 28.09.2012 № А32-36378/2011, ФАС Уральского округа от 23.12.2011 № Ф09-8273/11, ФАС Московского округа от 03.04.2012 № А40-23728/08-108-75).

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/59642 от 19.10.2015 уточняет порядок налогового учета вознаграждения по итогам работы за год, начисленного в начале года, следующего за отчетным.

В письме отмечается, что вознаграждения по итогам работы за год, начисленные в начале года, следующего за отчетным, учитываются в периоде начисления данных премий.

Ведомство поясняет, что согласно пункту 4 статьи 272 НК РФ расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ расходов на оплату труда.