Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/58416 от 13.10.2015 уточняет порядок налогового учета премий, выплаченных руководителю организации.

В ведомстве предупреждают, что доходы, формирующие базу по налогу на прибыль, не могут уменьшаться на затраты в виде расходов на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам кроме вознаграждений по трудовым договорам и премий, выплачиваемых за счет средств специального назначения или целевых поступлений.

Учитывая изложенное, вознаграждение руководителю организации учитывается в составе расходов на оплату труда только в том случае, если с ним заключен трудовой договор.

Этот вопрос рассмотрел Минфин РФ в своем письме от 02.10.15 № 03-03-06/56359. Чиновники высказались не столь категорично, как следовало ожидать. По мнению ведомства, если покупка увлажнителя воздуха направлена на обеспечение нормальных условий труда работников, то такие затраты можно включить в состав расходов в целях налогообложения прибыли.

Чиновники рассуждают следующим образом. Расходы на обеспечение нормальных условий труда, предусмотренных законодательством РФ, учитываются при налогообложении прибыли (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Согласно статье 163 ТК РФ, работодатель обязан создавать работникам нормальные условия труда для выполнения норм выработки. Под условиями труда следует понимать совокупность факторов производственной среды и трудового процесса, которые оказывают влияние на работоспособность и здоровье работника (ст. 209 ТК РФ.)

При этом если приобретенные увлажнители признаются амортизируемым имуществом, их стоимость включается в налоговую базу по налогу на прибыль через механизм амортизации.

Чтобы подтвердить для проверяющих обоснованность данных затрат, можно организовать комиссию. При наличии результатов замера влажности гигрометром, свидетельствующих о том, что показатели влажности воздуха в кабинете ниже нормы, обосновать покупку увлажнителей труда не составит.

Минфин разъяснил порядок налогового учета расходов на обязательные медицинские осмотры работников.

В письме №  03-03-06/52289 от 10 сентября 2015 года отмечается, что трудовое законодательство содержит условия и требования к проведению обязательных медицинских осмотров работников.

Расходы налогоплательщика на проведение медосмотров работников, которые являются обязательными, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

При этом необходимо соблюсти критерии статьи 252 НК РФ.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-07/52139 от 10 сентября 2015 г. приводит порядок налогового учета компенсации транспортных расходов, связанных с выполнением должностных обязанностей работника.

Ведомство напоминает, что под компенсациями понимаются выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей.

Таким образом, работодатель обязан компенсировать транспортные расходы, связанные с выполнением должностных обязанностей работника, при условии, что они произведены с разрешения работодателя.

При этом подобные расходы должны соответствовать критериям статьи 252 НК РФ.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/38849 от 06.07.2015 напоминает, что потери сверх норм естественной убыли не могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли.

Вместе с тем, в письме отмечается, что к внереализационным расходам приравниваются недостачи материальных ценностей в производстве, на складах и на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных. Сюда же относят убытки от хищений, виновники которых не установлены.

При этом в данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден органом власти.

Минфин РФ в своем письме от 14 июля 2015 г. № 02-05-11/40356 приводит порядок учета расходов на содержание главы муниципального образования.

Ведомство отмечает, что расходы на содержание главы муниципального образования следует отражать по подразделу 0102 «Функционирование высшего должностного лица субъекта РФ и муниципального образования».

При этом действующими нормами не предусмотрен особый порядок отражения таких расходов, в случае, если глава муниципального образования является одновременно главой администрации этого муниципального образования.

Учитывая изложенное, ситуация, в которой глава муниципального образования является одновременно главой его администрации, исключением не является.

Сенаторы предложили разрешить работодателям включать расходы на туристические путевки для работников в базу налога на прибыль. Законопроект № 871036-6, содержащий поправки в статьи 255 и 270 НК РФ, поступил накануне в Госдуму.

Проект закона предлагает предоставить работодателям право учитывать в базе налога на прибыль затраты на оплату услуг по организации туризма и отдыха на территории России, понесенные в пользу работников и членов их семей.

Расходы по договорам с туроператорами о реализации туристского продукта будут включаться в состав расходов на оплату труда.

Указанные затраты  предлагается разрешить учитывать в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 рублей на каждого работника и члена его семьи.

Суммы торгового сбора, уплаченные или подлежащие уплате организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме от 24 июля 2015 г. № 07-01-06/42799.

Ведомство поясняет, что в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» затраты, связанные с изготовлением продукции и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг, являются расходами по обычным видам деятельности.

Минфин РФ в своем письме №  03-11-06/1/42969 от 27 июля 2015 года приводит порядок учета ИП и главой КФХ расходов на приобретение автомобиля для целей ЕСХН.

Ведомство напоминает, что расходы в отношении приобретенных ОС в период применения ЕСХН принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода данные расходы принимаются равными долями.

Таким образом, расходы на покупку автомобиля, оплаченного и введенного в эксплуатацию в 2014 году, при использовании его в предпринимательстве ИП и КФХ включают в базу по ЕСХН в 2014 году.

589 ТСЖ

В настоящее время товарищество собственников жилья является не самостоятельной организационно-правовой формой некоммерческих организаций, а видом товарищества собственников недвижимости.

Соответствующие поправки, внесенные в ГК РФ, вступили в силу с 1 января 2014 года, напоминает ФНС РФ в письме № ГД-4-3/14369@ от 14.08.2015.

В письме отмечается, что перерегистрация ранее созданных ТСЖ в связи с этими поправками не требуется, но таким товариществам надлежит привести свое наименование в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ при первом изменении учредительных документов.

Доходы в виде целевых средств бюджетов, а также средств собственников помещений в многоквартирных домах, указанных в абзацах 5, 6 и 22 подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ, поступающих ТСЖ, не включаются в базу по налогу на прибыль.

Минфин РФ в своем письме от 22 июня 2015 г. № 03-03-06/1/35994 уточняет порядок учета расходов на уплату налога на имущество и земельного налога организациями, имеющими обслуживающие производства.

Ведомство напоминает, что организации с подразделениями, использующими объекты обслуживающих производств и хозяйств, определяют базу налогу на прибыль по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

При этом к обслуживающим производствам и хозяйствам (ОПХ) относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства (включая общежития для приезжих), социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг как своим работникам, так и сторонним лицам.

Учитывая, что налог на имущество и земельный налог исчисляются с единой налоговой базы (без распределения на обслуживающие производства и основную деятельность), то данные расходы учитываются в рамках основной деятельности в уменьшение прибыли в сумме отраженной в декларации.

В то же время страховые платежи во внебюджетные фонды подлежат распределению, поскольку базой для налога является выплата конкретному сотруднику.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/41407 от 20 июля 2015 года разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли организаций затрат по перевозке груза автомобильным транспортом.

Ведомство напоминает, что формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм, не являются обязательными к применению.

Вместе с тем, форма и порядок заполнения транспортной накладной установлены Правилами перевозки грузов автомобильным транспортом, утвержденными постановлением правительства от 15.04.2011 № 272.

При этом согласно пункту 6 данных правил, оформление транспортной накладной по установленной форме необходимо для подтверждения заключения договора перевозки груза.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/42489 от 23 июля 2015 г. приводит порядок налогового учета операций по выкупу собственных акций.

Ведомство отмечает, что налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок определяется совокупно и отдельно от общей налоговой базы.

Цена сделки признается рыночной и принимается к учету, если она находится в расчетном интервале. Данный интервал определяет расчетная цена ценной бумаги и предельное отклонение в размере 20%.