учет расходов

Сенаторы предложили разрешить работодателям включать расходы на туристические путевки для работников в базу налога на прибыль. Законопроект № 871036-6, содержащий поправки в статьи 255 и 270 НК РФ, поступил накануне в Госдуму.

Проект закона предлагает предоставить работодателям право учитывать в базе налога на прибыль затраты на оплату услуг по организации туризма и отдыха на территории России, понесенные в пользу работников и членов их семей.

Расходы по договорам с туроператорами о реализации туристского продукта будут включаться в состав расходов на оплату труда.

Указанные затраты  предлагается разрешить учитывать в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 рублей на каждого работника и члена его семьи.

Суммы торгового сбора, уплаченные или подлежащие уплате организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме от 24 июля 2015 г. № 07-01-06/42799.

Ведомство поясняет, что в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» затраты, связанные с изготовлением продукции и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг, являются расходами по обычным видам деятельности.

Минфин РФ в своем письме №  03-11-06/1/42969 от 27 июля 2015 года приводит порядок учета ИП и главой КФХ расходов на приобретение автомобиля для целей ЕСХН.

Ведомство напоминает, что расходы в отношении приобретенных ОС в период применения ЕСХН принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. При этом в течение налогового периода данные расходы принимаются равными долями.

Таким образом, расходы на покупку автомобиля, оплаченного и введенного в эксплуатацию в 2014 году, при использовании его в предпринимательстве ИП и КФХ включают в базу по ЕСХН в 2014 году.

582 ТСЖ

В настоящее время товарищество собственников жилья является не самостоятельной организационно-правовой формой некоммерческих организаций, а видом товарищества собственников недвижимости.

Соответствующие поправки, внесенные в ГК РФ, вступили в силу с 1 января 2014 года, напоминает ФНС РФ в письме № ГД-4-3/14369@ от 14.08.2015.

В письме отмечается, что перерегистрация ранее созданных ТСЖ в связи с этими поправками не требуется, но таким товариществам надлежит привести свое наименование в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ при первом изменении учредительных документов.

Доходы в виде целевых средств бюджетов, а также средств собственников помещений в многоквартирных домах, указанных в абзацах 5, 6 и 22 подпункта 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ, поступающих ТСЖ, не включаются в базу по налогу на прибыль.

Минфин РФ в своем письме от 22 июня 2015 г. № 03-03-06/1/35994 уточняет порядок учета расходов на уплату налога на имущество и земельного налога организациями, имеющими обслуживающие производства.

Ведомство напоминает, что организации с подразделениями, использующими объекты обслуживающих производств и хозяйств, определяют базу налогу на прибыль по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

При этом к обслуживающим производствам и хозяйствам (ОПХ) относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства (включая общежития для приезжих), социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг как своим работникам, так и сторонним лицам.

Учитывая, что налог на имущество и земельный налог исчисляются с единой налоговой базы (без распределения на обслуживающие производства и основную деятельность), то данные расходы учитываются в рамках основной деятельности в уменьшение прибыли в сумме отраженной в декларации.

В то же время страховые платежи во внебюджетные фонды подлежат распределению, поскольку базой для налога является выплата конкретному сотруднику.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/41407 от 20 июля 2015 года разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли организаций затрат по перевозке груза автомобильным транспортом.

Ведомство напоминает, что формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм, не являются обязательными к применению.

Вместе с тем, форма и порядок заполнения транспортной накладной установлены Правилами перевозки грузов автомобильным транспортом, утвержденными постановлением правительства от 15.04.2011 № 272.

При этом согласно пункту 6 данных правил, оформление транспортной накладной по установленной форме необходимо для подтверждения заключения договора перевозки груза.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/42489 от 23 июля 2015 г. приводит порядок налогового учета операций по выкупу собственных акций.

Ведомство отмечает, что налоговая база по операциям с необращающимися ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок определяется совокупно и отдельно от общей налоговой базы.

Цена сделки признается рыночной и принимается к учету, если она находится в расчетном интервале. Данный интервал определяет расчетная цена ценной бумаги и предельное отклонение в размере 20%.

Минфин РФ в своем письме № 02-07-07/46003 от 10 августа 2015 г. уточняет порядок бухучета операций по перечислению взносов на капитальный ремонт в фонд капремонта.

В письме отмечается, что в учетной политике следует установить порядок признания расходов на осуществление капремонта расходами текущего финансового периода на основании отчетов о выполнении работ.

Начисление расходов по уплате взносов в фонд капитального ремонта отражается в корреспонденции со счетом 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов».

При этом субъекту учета следует организовать аналитический (управленческий) учет на забалансовых счетах по каждому объекту (помещению в многоквартирном доме или многоквартирному дому).

Списание расходов на сумму взносов, перечисленных в фонд капремонта, при выбытии объектов учета, следует отражать в корреспонденции со счетом 0 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами».

Расходы по перечислению взносов на капремонт следует отражать по подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» классификации операций сектора госуправления в увязке с кодом вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд».

При неподтверждении экспортером права на применение нулевой ставки по НДС стоимость реализуемых товаров включается в налоговую базу, подлежащую налогообложению по ставке 18 или 10%.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме от 27 июля 2015 г. № 03-03-06/1/42961.

При этом в отношении НДС, исчисленного обществом в связи с неподтверждением права на применение ставки 0%, подлежит применению подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ об учете названных сумм налога в составе расходов.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/41128 от 17 июля 2015 г. приводит порядок налогового учета командировочных расходов, если при направлении работника за рубеж на его банковскую карту перечислены денежные средства в рублях на оплату проживания в гостинице и суточные.

В письме отмечается, что расходы по найму жилого помещения при направлении работников в командировки на территории иностранных государств следует определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам.

Расходы учитывают по обменному курсу, установленному банком на дату списания денежных средств. При этом датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/42780 от 24 июля 2015 г. разъясняет порядок налогового учета процентов по кредиту, использованному на выплату дивидендов.

В письме отмечается, что выплачиваемые дивиденды представляют собой распределяемую прибыль, полученную в результате осуществления предпринимательской деятельности. Выплата дивидендов при этом не может расцениваться как обязательство, принимаемое вне связи с деятельностью, направленной на получение дохода.

Невключение дивидендов в состав расходов обусловлено тем, что дивиденды представляют собой сумму чистой прибыли, оставшуюся после налогообложения и распределяемую между участниками.

Вместе с тем, положения не содержат ограничений для учета расходов в виде процентов по долговым обязательствам, направленным на выплату дивидендов.

Учитывая изложенное, расходы на выплату процентов по кредиту, использованному на выплату дивидендов, учитываются в составе внереализационных расходов.