В Ярославской области в 1 полугодии текущего года по результатам работы комиссий по легализации налоговой базы налогоплательщиками представлено 85 уточненных деклараций по налогу на прибыль с уменьшением суммы ранее исчисленных для целей налогообложения убытков почти на 2 млрд. рублей.

Кроме того, по результатам ранее рекомендованных комиссиями выездных налоговых проверок в 1 полугодии 2014 года налоговиками уменьшены убытки для целей налогообложения на сумму 32 млн. руб., увеличены налоговые обязательства по налогу на прибыль, по НДС и иным налогам на общую сумму 25,8 млн. рублей.

Также по результатам работы комиссий 139 налоговых агентов повысили заработную плату, 55 налоговых агентов погасили задолженность по налогу на доходы физических лиц на общую сумму 20 млн. рублей, передает пресс-служба регионального УФНС.

Специалисты УФНС по Свердловской области напоминают, что определять базу по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами следует только в случае их реализации или иного выбытия.

Убыток, полученный при их реализации, может уменьшать налоговую базу организации по операциям с ценными бумагами в установленном порядке.

При этом учет для целей налогообложения убытка, связанного со снижением рыночной стоимости портфеля ценных бумаг, положениями главы 25 Кодекса не предусмотрен.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

В Волгоградской области в 2013 году на комиссиях по легализации налоговой базы в части работы по сокращению количества убыточных организаций заслушано 1 077 организаций, имеющих убытки по результатам финансово-экономической деятельности.

Как сообщает пресс-служба регионального УФНС, по итогам работы комиссий 302 организации представили уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль. При этом ранее заявленные убытки уменьшены в общей сумме на 1 135 млн. рублей, а сумма заявленной прибыли в общей сумме составила 36 млн. рублей.

Сумма налога на прибыль по представленным уточненным налоговым декларациям составила 4,3 млн. рублей.

Кроме того, по результатам проведения комиссий 25 организаций были рекомендованы для проведения выездных налоговых проверок.

В результате проведения выездных налоговых проверок ранее рекомендованных комиссией организаций, инспекциями области уменьшены убытки в общей сумме на 92 млн. рублей, доначислено налога на прибыль в общей сумме более 13 млн. рублей, доначислено иных налогов в общей сумме более 29 млн. рублей.

УФНС по Свердловской области сообщает, что по состоянию на 01.10.2013 по сравнению с данными за аналогичный период 2012 года сумма убытка, исчисленного налогоплательщиками при налогообложении, выросла практически на 5 млрд. руб. или на 21,4%.

Вместе с тем, в течение 2013 года в ходе проведения контрольных мероприятий и работы комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы убыточных организаций налогоплательщиками самостоятельно  уменьшены убытки на сумму более 9,5 млрд. руб., что в 2 раза превышает результат  2012 года.

В пресс-службе УФНС поясняют, что одним из важных направлений работы налоговых органов по прежнему остается работа по легализации налоговой базы убыточных организаций и исключению необоснованного заявления налоговых убытков.

Минфин РФ в своем письме № 03-01-18/46763 от 01.11.2013 разъясняет, возможно ли исключить убытки, приравненные к внереализационным расходам, из состава убытков в целях применения ст. 105.14 НК РФ.

Ведомство напоминает, что согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 105.14 НК РФ вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, предусмотренным пунктами 1-3 указанной статьи, не признаются контролируемыми сделки, сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно требованиям, перечисленным в указанном подпункте.

В числе таких требований следующее: указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль.

По мнению Минфина, при определении убытка для целей статьи 105.14 НК РФ, необходимо руководствоваться требованиями, на основании которых учет для целей налогообложения доходов в соответствии с указанным пунктом производится в случае, если это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджетную систему РФ  (за исключением случаев, когда налогоплательщик применяет симметричную корректировку).

Так, в случае, если налогоплательщик в целях исчисления базы по налогу на прибыль ведет раздельный учет доходов по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, и при этом прибыль, полученная от осуществления таких операции, увеличивает прибыль организации, а убыток принимается к налоговому учету в порядке, установленном НК РФ, то убыток от таких операций не признается убытком в целях применения статьи 105.14 НК РФ.

В свою очередь, убытки текущего налогового периода, убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды, и убытки, приравненные к внереализационным расходам, признаются убытками в целях применения статьи 105.14 Кодекса.

На минувшей неделе Правительство РФ одобрило проект федерального закона «О внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса РФ и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ (в части упрощения налогового учета)».

Так, в частности, документом предусматривается уточнение в целях налогообложения прибыли методов списания в расходы стоимости материально-производственных запасов, а также возможность списания в налоговом учете стоимости малоценного имущества в течение более одного отчетного периода в зависимости от применяемой учетной политики.

Кроме того, законопроект изменяет в налоговый учет убытков от уступки прав требования после наступления срока платежа, а также изменяет порядок учета суммовых разниц по доходам и расходам, выраженным в иностранной валюте, передает правительственная пресс-служба.

203 ЕСХН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/1/28279 от 18.07.2013 напоминает, что налогоплательщики, применяющие систему ЕСХН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий, эпизоотий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением и ликвидацией их последствий.

Исходя из этого, расходы в виде убытка от чрезвычайных ситуаций учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу при условии, что данные расходы не будут являться расходными обязательствами органов местного самоуправления, органов исполнительной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого сложилась чрезвычайная ситуация, либо федеральных органов исполнительной власти в вышеуказанном случае.

Если же часть расходов в виде убытка от чрезвычайных ситуаций будет компенсироваться налогоплательщику из бюджета, то в составе расходов при определении объекта налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу будет учитываться разница между фактически полученным убытком от чрезвычайных ситуаций и средствами, выделенными из бюджета на покрытие этого убытка.

Правопреемник вправе учесть убыток присоединенной организации, образовавшийся в последнем для нее налоговом периоде, в текущем налоговом периоде, в котором произошло присоединение.

Об этом сообщил Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/20859 от 05.06.2013.

Ведомство напоминает, что согласно пункту 5 статьи 283 НК РФ, в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 283 Кодекса, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

При этом на основании пункта 3 статьи 55 НК РФ если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/6818@ от 12.04.2013 разъясняет правомерность исключения имущества из состава амортизируемого и его отнесения к числу прочего, а также порядок учета убытка от его реализации.

Ведомство напоминает, что момент начала использования имущества в деятельности организации следует считать моментом ввода его в эксплуатацию. Следовательно, именно с момента ввода его в эксплуатацию налогоплательщикам предоставлено право уменьшения его стоимости посредством амортизации.

Прекращение начисления амортизации происходит в случае физического выбытия или полного списания стоимости объекта амортизируемого имущества. Произвольное исключение имущества амортизируемого, в том числе по критерию временного неполучения дохода, положениями НК РФ не предусмотрено.

Учитывая изложенное, имущество, самостоятельно исключенное налогоплательщиком из состава амортизируемого по причине прекращения его использования в деятельности, приносящей доход признается амортизируемым и убыток, полученный от его реализации, учитывается для целей налогообложения прибыли.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/10939 от 04.04.2013 разъясняет порядок формирования базы по налогу на прибыль организаций по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств.

Ведомство напоминает, что налогоплательщики, в состав которых входят подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по указанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

При этом для возможности признания для целей налогообложения прибыли организации убытка от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, необходимо сравнить их показатели с показателями специализированной организации, осуществляющей аналогичную деятельность.

В случае отсутствия на территории субъекта РФ объекта обслуживающих производств и хозяйств, с деятельностью которого можно произвести сравнение, для сравнения можно использовать показатели специализированной организации, расположенной на территории ближайшего субъекта РФ, с учетом необходимых корректировок, учитывающих сопоставимость условий деятельности.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/3 от 16.01.2013 уточняет порядок переноса убытка на будущее для целей налогообложения прибыли.

Ведомство напоминает, что НК РФ налогоплательщику предоставлено право перенести сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка на текущий налоговый период, перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода.

Учитывая изложенное, налогоплательщик, получивший убыток в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций отчетного (налогового) периода текущего года на всю сумму неперенесенного убытка (либо часть суммы этого убытка).