физическое лицо

По данным на 1 ноября 2007 года на рублевых счетах в российских банках было сосредоточено 4 трлн. 047,1 млрд. рублей. По сравнению с аналогичным показателем 2006 года рост составил 45,2%. Вклады в иностранной валюте в пересчете на российские рубли составили 625,3 млрд. рублей (рост на 1,1%).Общий объем вкладов физических лиц на рублевых и валютных счетах в российских банках на 1 ноября составил 4 трлн. 672,4 млрд. рублей. Месяцем ранее этот показатель составлял 4 трлн. 622,0 млрд. рублей. Доля Сбербанка в общем объеме сбережений составила 52,8%, сократившись на 0,7% по сравнению с началом 2007 года.

О декларировании физическими лицами доходов, полученных в порядке дарения и по сделкам купли-продажи имуществаУправление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области обращает внимание физических лиц, что с наступлением 2008 года начинается кампания по декларированию гражданами доходов за 2007 год.

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации для физических лиц, получивших в 2007 году доходы в порядке дарения или от продажи собственного имущества (жилого дома, квартиры, автомобиля, ценных бумаг и другого имущества)  установлена обязанность по  представлению деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2007 год. Срок подачи декларации ограничен 30 апреля 2008 года и представляется она в налоговый орган по месту постоянного жительства. 

Декларация представляется и уплачивается налог на доходы физических лиц при получении в порядке дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. При этом если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками  в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то они освобождаются от уплаты налога весь доход, полученный в порядке дарения, и от представления декларации. Однако, члены семьи или близкие родственники обязаны представить в налоговый орган по месту жительства документы, подтверждающие степень родства.

При декларировании доходов от продажи имущества физические лица вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, который предоставляется налогоплательщикам согласно положениям статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.   

Данный налоговый вычет предоставляется при продаже недвижимого и иного имущества.

К недвижимому имуществу, при продаже которого может быть применен имущественный налоговый вычет, относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные доли, а также доли в указанном имуществе.

К иному имуществу относятся автомобили, нежилые помещения и все другое имущество, принадлежащее налогоплательщикам на праве собственности.

Кроме того, размер имущественного налогового вычета зависит от срока владения имуществом. Так, если имущество находилось в собственности налогоплательщика более 3-х лет, то вычет предоставляется в полной сумме, полученной от его продажи. Если менее 3-х лет, то в сумме, не превышающей 1,0 млн. рублей, полученной от продажи недвижимого имущества, и 125,0 тыс.  рублей – при продаже иного имущества.

Если реализуется имущество, находящееся в общей долевой собственности, то размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

При продаже имущества, находившегося в общей совместной собственности, вычет также распределяется, но уже в размерах, согласованных совладельцами между собой.

Имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества может применяться неоднократно, то есть столько раз, сколько раз налогоплательщик будет совершать операции по его продаже. Поэтому следует обратить внимание на указание в договорах купли-продажи имущества реальной цены продажи имущества, а не в пределах размера имущественного налогового вычета (до 1,0 млн. рублей или до 125,0 тыс. рублей), поскольку, как видно их практики, это сказывается на предоставлении имущественного вычета покупателю при его  дальнейшей продаже этого имущества.

Налогоплательщик вправе не применять имущественный налоговый вычет, а уменьшить полученные от продажи имущества доходы на расходы, связанные с получением этих доходов. Такие расходы должны быть документально подтверждены.

Имущественный налоговый вычет предоставляется по окончании года, в котором получены доходы от продажи имущества, на основании заявления физического лица, предоставляемого в налоговый орган вместе с налоговой декларацией формы № 3-НДФЛ.

Г.В.Лещенко, начальник отдела
налогообложения физических лиц
УФНС России по Оренбургской области

Информационное сообщениеО порядке уплаты транспортного налога физическими лицами

Законом Пермской области от 26.11.2003 № 1093-222 «О внесении изменений и дополнений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермской области» срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц  установлен не позднее 15 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно, уплата физическими лицами транспортного налога за 2007 год должна быть проведена не позднее 15 января 2008 года.

Уплата налога осуществляется на основании налогового уведомления, которое направляется налогоплательщику налоговым органом.

В настоящее время все налоговые уведомления направлены адресатам почтой. И если уведомление физическому лицу - владельцу транспортного средства не поступило, есть все основания для сомнений – все ли в порядке с его регистрацией и учетом.  В связи с этим рекомендация – незамедлительно принять меры по выяснению причин и обстоятельств происшедшего.

Полная информация о методике расчета, порядке предоставления льгот, а также порядке и сроках уплаты  транспортного налога в представлена в специальной  Памятке, размещенной на сайте.

Управление напоминает налогоплательщикам о том, что по истечении установленного срока неуплаченная сумма считается недоимкой и взыскивается в установленном порядке с начислением пени за каждый день просрочки платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России (на сегодня со 100 рублей неуплаченного налога за каждый день просрочки начисляется пени 5 копеек).

Всем налогоплательщикам, не уплатившим налог своевременно, будет направлено требования об уплате, а в случае его не выполнения налоговые органы будут вправе обратиться в суд для принятия мер принудительного взыскания имеющейся недоимки (задолженности).

Платежи, уплаченные собственниками транспортных средств, в полном объеме поступают в  региональный бюджет и используются в соответствии с законом о бюджете на очередной финансовый год.

При принятии решения о времени уплаты транспортного налога Управление рекомендует учесть особенности и сроки Новогодних и Рождественских праздников. В связи с этим, оптимальным временем уплаты представляется текущая и предстоящая неделя.

Пресс-служба Управления

Информационное сообщениеО порядке налогообложения доходов физических лиц, полученных в связи с предоставлением молодым семьям субсидий на строительство или приобретения жилья

Вводимый подпунктом «д» пункта 8 статьи 1 Федерального закона от 24 июля 2007 года №216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон №216-ФЗ) пункт 36 статьи 217 Кодекса, вступающий в силу с 1 января 2008 года, предусматривает освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм субсидий на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленных за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

До I января 2008 г. в соответствии с действующей редакцией подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при исчислении суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 рублей, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Данная норма применяется и в тех случаях, когда оплата вышеуказанных расходов произведена за счет субсидий, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Положения пункта 36 статьи 217 Кодекса об освобождении от налогообложения налогом на доходы физических лиц вышеуказанных субсидий вводятся одновременно с исключением возможности получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в случае, если оплата таких расходов произведена за счет субсидий, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов (подпункт «в» пункта 11 статьи 1 Закона №216-ФЗ.).

Таким образом, с 1 января 2008 г. вместо механизма вычета расходов, произведенных налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них за счет субсидий, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, будет применяться механизм освобождения доходов налогоплательщика в виде сумм вышеуказанных субсидий от обложения налогом на доходы физических лиц.

Одновременное освобождение от уплаты налога и получение имущественного налогового вычета при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилья Кодексом не предусмотрено.

Основание: письмо Минфина России от 26.10.2007 № 03-04-07-01/210,
письмо ФНС России от 04.12.2007 №ГИ-6-04/930@

Советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 1 класса Михаил Патраков

Объем средств физических лиц в СКБ-банке превысил 8 млрд. рублей. Менее чем за месяц средства физических лиц в СКБ-банке увеличились почти на 1 млрд. рублей.В банке рост показателя связывают с предновогодним ростом доходов граждан. По мнению эксперта банка, различные премии по итогам года, "тринадцатые зарплаты", дивиденды и другие сезонные доходы остаются невостребованными, и граждане вкладывают их в банки.

Также активность клиентов объясняется ростом ставок по вкладам физических лиц. В целом по рынку ставки выросли на 1%-1,5%. Специалисты СКБ-банка полагают, что этот рост носит сезонный характер, и прогнозируют снижение ставок в первой половине 2008 года.

По данным Управления ФНС России по Кировской области, за 10 месяцев 2007 года из подлежащих уплате 236,2 млн. руб. уплачено в бюджет физическими лицами 213,1 млн. руб. транспортного налога

Для граждан - владельцев транспортных средств, срок уплаты транспортного налога за 2006 год в соответствии с законом Кировской области от 28.11.2002 г. № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» истек 1 июля 2007 года.

Всем автовладельцам налоговые органы направили уведомления. Они содержат полную информацию о начислении налога, чтобы налогоплательщик мог убедиться в правильности его начисления. К уведомлению прилагаются и платежные документы на уплату налога.

Платежные документы - уведомление и квитанция на уплату транспортного налога высылаются налоговыми органами по адресу регистрации налогоплательщика. Налогоплательщикам, у которых адрес фактического проживания отличен от адреса регистрации все платежные документы на уплату налогов следует забирать по месту регистрации.

Если кто-то из граждан еще не получил или утерял эти документы, ему необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения транспортного средства, чтобы разобраться в ситуации.

Тем гражданам, кто своевременно не уплатил налог, налоговыми органами в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки и выставлено требование об уплате транспортного налога. Если налогоплательщик не выполнит требование об уплате налога, налоговый орган обратится в суд о принудительном взыскании налога.

Напоминаем, что транспортный налог полностью зачисляется в областной бюджет.

О налогообложении доходов физических лиц, полученных в порядке наследования (дарения)
С 1 января 2006 года после отмены налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, взаимоотношения государства и наследников регулируются положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс). Согласно пункту 18 статьи 217 Кодекса доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), при дарении только в случаях, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями, детьми).Вопрос о привлечении наследника к уплате НДФЛ возникает в случаях, когда наследники продают полученное ими в наследство имущество. Единственным исключением являются полученные в наследство денежные средства – их использование никакими налогами не облагается.

Если продаются ценные бумаги, полученные в наследство, применяются положения статьи 214.1 Кодекса, в соответствии с которыми  доход по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами по их приобретению, реализации и хранению, которые фактически подтвердит налогоплательщик. Поскольку наследникам ценные бумаги достаются безвозмездно, то облагаемый доход от их продажи может быть уменьшен на расходы, связанные с регистрацией ценных бумаг – оплату услуг брокера, доверительного управляющего.

Аналогичная ситуация по налогообложению НДФЛ складывается и при продаже наследниками долей в уставном капитале. Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с  получением этих доходов. Поскольку у наследников такие расходы отсутствуют, то НДФЛ уплачивается со всей суммы полученного дохода.

При продаже наследниками недвижимости, транспортных средств и другого имущества, они вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в порядке подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Так, например, если жилой дом или квартира продается в  течение 3-х лет после открытия наследства, то наследник вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере 1,0 млн. рублей. Если же наследники реализуют жилье по истечение этих 3-х лет, то налоговый вычет предоставляется в полной сумме сделки.

В случае продажи полученного в наследство автомобиля сразу же после его получения (в течение 3-х лет), наследник имеет право получить имущественный налоговый вычет в размере 125,0 тыс. рублей. По истечении указанного срока имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме, полученной наследником от продажи автомобиля.

Вниманию налогоплательщиков! В январе 2008 года начинается декларационная кампания. В связи с этим обязаны подать в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию формы № 3-НДФЛ:

- физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (члены семьи или близкие родственники представляют документы, подтверждающие степень родства);

- физические лица, продавшие свое имущество (указывают доходы от продажи и заявляют имущественный налоговый вычет).

По всем вопросам необходимо обращаться в налоговые органы по месту Вашего жительства или в Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области по телефону: 70-22-02.

Г.В. Лещенко, начальник отдела налогообложения
физических лиц УФНС России по Оренбургской области

В соответствии с Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (далее - Закон) имущество, переходящее физическому лицу в порядке дарения, с 1 января 2006 г. в случаях, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Документы, подтверждающие наличие семейных или близкородственных отношений, могут запрашиваться налоговыми органами у одаряемого физического лица при осуществлении мероприятий налогового контроля.

При этом родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого физического лица.

Статьей 226 Кодекса (в редакции, действующей с 1 января 2007 г.) предусмотрено, что налоговыми агентами в установленных случаях могут быть организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, а также постоянные представительства иностранных организаций.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса обязан в установленный срок письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета и указать сумму задолженности налогоплательщика.

Физическое лицо, выступающее в качестве дарителя, не может признаваться налоговым агентом.

В случаях, когда дарителем выступает физическое лицо, либо если даритель - налоговый агент не имел возможности удержать налог, одаряемое физическое лицо самостоятельно декларирует доход, полученный в порядке дарения, если такой доход не подлежит освобождению от налогообложения в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.

Поскольку доходы, полученные в порядке дарения (за исключением денежных средств) от организаций и индивидуальных предпринимателей относятся к доходам, полученным в натуральной форме, в целях исчисления налога налоговая база по имуществу, полученному в порядке дарения, в соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса рассчитывается исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 Кодекса.

Если дарителем является физическое лицо, налоговая база рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права.

Управление федеральной налоговой службы по Курской области обращается к гражданам, получившим доходы в порядке дарения, добросовестно выполнить свои налоговые обязательства, представить в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации по форме 3-НДФЛ и уплатить причитающуюся сумму налога на доходы физических лиц.

Отдел  налогообложения физических лиц
УФНС России по Курской области

Краткая аналитическая справка о результатах проведенных налоговыми органами области контрольных мероприятий по дополнительному привлечению физических лиц по доходам, полученным за 2006 год, по состоянию на 01.10.2007 года.Всего в налоговые органы области декларации по форме 3-НДФЛ представили за указанный период 33308 физических лиц, которые в соответствии со ст. 228 Кодекса были обязаны представить такие декларации. Данный показатель выше показателя за весь 2006 год в 3,1 раза.

Из этого количества деклараций на основании уведомлений, направленных налоговыми инспекциями, декларации представили 29253 физических лица, что превышает аналогичный показатель за весь 2006 год в 4 раза.

Сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет по представленным декларациям физических лиц, за 10 месяцев 2007 года составила 67592 тыс. рублей, что выше аналогичного показателя за весь 2006 год на 60543 тыс. рублей (или в 9,6 раза).          

Еще раз напоминаем категории физических лиц, которым необходимо по окончании налогового периода (календарного года) представить декларации по форме 3-НДФЛ:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 Налогового Кодекса РФ (далее – Кодекса), получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса.

Срок представления деклараций формы 3-НДФЛ вышеуказанными гражданами – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
За несвоевременное представление декларации – ответственность в соответствии со статьей 119 Кодекса.

Итоги работы налоговых органов Оренбургской области в рамках дополнительного привлечения к декларированию полученных доходов физическими лицами за 10 месяцев 2007 года Управлением ФНС России по Оренбургской области совместно с налоговыми органами области проводится работа по дополнительному привлечению физических лиц к декларированию полученных ими доходов.

Предварительные итоги проводимой работы показали следующее. По состоянию на 01.11.2007 года в области выявлено более 33 тысяч физических лиц, обязанных задекларировать свои доходы за 2006 год, из них 3,7 тысяч человек самостоятельно представили налоговые декларации и 24,8 тысяч человек дополнительно привлечены налоговыми органами к декларированию.

 Увеличение достигнуто в основном за счет дополнительного привлечения физических лиц к представлению деклараций по сделкам купли-продажи недвижимого имущества (11499 человек), транспорта (14331 человек), а также в связи с получением дохода от сдачи внаем или аренду собственного имущества (около 3 тысяч человек). Существенно увеличилась и сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по дополнительно представленным декларациям, за 10 месяцев 2007 года она составила 16,5 млн. рублей, тогда как за весь 2006 год – только 5,8 млн. рублей.  Такой рост поступлений налога тем более значим для области, так как вся сумма налога на доходы физических лиц поступает в консолидированный бюджет области.

Г.В.Лещенко, начальник
отдела налогообложения физических лиц
УФНС России по Оренбургской области

По вопросу порядка выдачи налоговыми органами документов об отсутствии задолженности по уплате налогов на территории Российской Федерации физическим лицам, выходящим из гражданства Российской Федерации

Управление Федеральной налоговой службы по Курской области на основании письма  ФНС России от 6 ноября 2007 года №СК-6-26/868@ сообщает следующее.

Порядок выдачи налоговыми органами документов об отсутствии задолженности по уплате налогов физическим лицам, выходящим из гражданства Российской Федерации, утвержден приказом МНС России от 12.03.2004 № БГ-3-23/192, зарегистрированным в Минюсте России 01.04.2004 № 5698 (далее -  Порядок).

В случае обращения в налоговый орган по последнему месту жительства на территории Российской Федерации физического лица с заявлением и приложением к нему копий документов, предусмотренных пунктом 1 Порядка, то указанный налоговый орган в десятидневный срок рассматривает представленные заявителем документы и самостоятельно принимает решение о выдаче справки об отсутствии задолженности по уплате налогов (далее – Справка) согласно тексту и правилам, установленным пунктами 2 и 3 Порядка.

При этом указанная Справка, выдаваемая налоговым органом по последнему месту жительства физического лица на территории Российской Федерации, подписывается руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа и заверяется его гербовой печатью.

Обращаем внимание, что справка об отсутствии задолженности по уплате налогов, выданная упомянутым налоговым органом физическому лицу, выходящему из гражданства Российской Федерации, по какой-либо другой форме, дипломатическими представительствами (консульскими учреждениями) Российской Федерации на территории иностранных государств не принимается.

УФНС России по Курской области

Физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, или на основе заключенных с гражданами договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, согласно статье 228 Налогового кодекса РФ обязаны самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц и  представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Налоговыми органами области сформированы списки физических лиц в количестве 21377 человек, обязанных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ продекларировать полученные в 2006 году доходы.

В результате принятых налоговыми органами мер продекларировали свои доходы 13981 человека или 65,4% от обязанных представить.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая доплате в бюджет по представленным декларациям, составила 3548,4 тыс. рублей.

Наибольшее число налоговых деклараций – 7459 получено от физических лиц, совершивших сделки купли – продажи транспортных средств.

Количество налоговых деклараций, полученных от физических лиц, осуществивших сделки купли – продажи недвижимого имущества, составило 4625.

Привлечено к декларированию 359 физическое лицо, получившее доходы от сдачи в 2006 году в аренду или внаем любого имущества на основе заключенных договоров гражданско – правового характера,  а также 16 граждан, получившим выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске, игр.

Управление федеральной налоговой службы по Курской области обращается к гражданам, получившим  указанные выше доходы,  с просьбой представить в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации по форме 3-НДФЛ и уплатить причитающуюся сумму налога на доходы физических лиц.

Хардикова Л.Н., начальник отдела налогообложения
физических лиц

139 НДФЛ

В управлении сентябре 2007 года зарегистрировано 11 письменных обращений граждан. У граждан возникали вопросы налогообложения физических лиц, порядке уплаты земельного налога, о налоговом вычете, легализации «теневой» заработной платы, уплаты налогов при сдаче в наем жилых помещений, возврата налога на доходы физических лиц,  другие вопросы.

Поступали заявления по вопросам  регистрации и учета налогоплательщиков.

Зарегистрировано обращение о принятии мер по погашению задолженности по выплате пособия как работнику ООО "Тезинка", находящегося в стадии банкротства.

         В сентябре  2007 года на телефон справочной службы Управления поступило 47 телефонных звонков. Тематика обращений: о включении в расходы предпринимателя затрат на обучение сотрудника; о нормативном акте, которым введен ЕНВД в г. Иванове; о коде, ИННН и КПП УФНС Ивановской области; о получении ИНН; об отнесении на расходы затрат на транспортные услуги; о налогообложении доходов, полученных инвалидом 2 группы от размещения денежных средств в банке; о получении сведений из ЕГРЮЛ, о ставке транспортного налога в Ивановской области; о месте регистрации индивидуальным предпринимателем физического лица, проживающего в п. Лежнево; сообщение о незаконной деятельности Епифановой И.Э.; о представлении документов при ликвидации юридического лица; о перерасчете земельного налога и налога на имущество физических, о кадастровой стоимости земельного участка в Ивановском районе; о регистрации ККТ; о снятии с налогового учета индивидуального предпринимателя при изменении места жительства; об адресе и  номерах телефонов УФНС по Ивановской области; о возврате госпошлины; о прожиточном минимуме в Ивановской области; об уплате налогов с начисленной зарплаты в ГСК; об отчетности ГСК; о регистрации трудовых договоров в налоговой инспекции; о порядке отмены решения о приостановлении операций по счетам в банке; о регистрации некоммерческой организацией изменений о смене руководителя и в учредительных документах;  КБК платы за сведения из ЕГРЮЛ; о порядке уплаты НДС с арендной платы; о возврате авансовых платежей при применении УСНО; о порядке получения документов о регистрации из налоговой инспекции; о порядке получения информации из налоговой инспекции; о налогообложении ЕСН компенсации руководителю в связи с увольнением; об организации-брокере на территории Ивановской области; о руководителе УФНС по Ивановской области; о работе ПС «Налогоплательщик ЮЛ» и отчетности по УСН; о порядке получения социального налогового вычета на обучение; о праве на льготу ВОВ по земельному налогу в Тейковском районе; о получении информации из ЕГРИП; информация о торговле саженцами на ул. Межевой в г. Иванове без наличия каких-либо разрешающих документов; информация о сдаче в наем 1 комнатной квартиры по адресу:  ул. Ноздрина, д. 11 кв. 105;  о возможности получения газетой «Частник» информации о налогообложении доходов, полученных от сдачи в наем жилой площади; об уплате организацией НДС за наем помещения у физического лица; о порядке предоставления имущественного налогового вычета; об обязанности сдачи отчетности в электронном виде.

             Устно в сентябре обратилось 9 граждан с вопросами получения сведений из ЕГРЮЛ; о ставке земельного налога в Ивановском районе; о порядке предоставления социальных налоговых вычетов на лечение и обучение;  о порядке зачета переплаты земельного налога в счет текущих платежей; об уплате  земельного налога за земельный участок в г. Коме; о применении бланков строгой отчетности парком культуры; информация о сдаче Жуковой Л. С. в наем комнаты по адресу: пр. Ленина, д. 67, кв. 32;  о проверке ТОС «Валдай» по земельному налогу.

Всем обратившимся даны соответствующие разъяснения и рекомендации.

В Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области в сентябре 2007 года поступило  на рассмотрение две жалобы граждан. Все жалобы поступили от физических лиц. Тематика обращений: предоставление  имущественного налогового вычета  при продаже комнат; осуществление налогового контроля при утрате  физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщики в своих жалобах  не согласны с решениями налоговых органов о признании их виновными в совершении налогового правонарушения и назначении наказания в виде наложения штрафных санкций.  

Поступило обращение от бывшего работника налогового органа о подтверждении условий выплаты денежного содержания в период работы.

Осуществляется личный прием граждан исполняющим обязанности руководителя управления и его заместителями.

Отделом кадров ежедневно проводится прием работников налоговых органов области по вопросам прохождения службы, служебного поведения государственных служащих, пенсионного обеспечения. Обращаются граждане  по вопросам трудоустройства и прохождения практики.

Общий отдел

Информационное сообщениеО порядке представления сведений о доходах физических лиц налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения, и обособленными подразделениями

Пунктом 2 статьи 230 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В этой связи сведения о доходах физических лиц представляются в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет головной организации: либо головной организацией за всю организацию в целом, в т.ч. и по доходам физических лиц, полученным от всех обособленных подразделений организации; либо головной организацией по доходам физических лиц, полученным от головной организации, и каждым обособленным подразделением организации, по доходам физических лиц, полученным от указанных обособленных подразделений.

Следовательно, все сведения по форме 2-НДФЛ о доходах физических лиц, выплаченных налоговым агентом, имеющим обособленные подразделения, следует представлять в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет головной организации.

Cоветник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса Михаил Патраков

Итоги работы по дополнительному привлечению физических лиц к декларированию по состоянию на 01.10.2007Управление ФНС России по Омской области подвело промежуточные результаты контрольных мероприятий по дополнительному привлечению к представлению деклараций физических лиц, получивших в 2006 году доходы, подлежащие обязательному декларированию.

По состоянию на 1 октября 2007 года налоговыми органами области выявлено 29,8 тысяч граждан, имеющих обязанность по представлению декларации по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) за 2006 год, что в 1,7 раза больше чем в целом за 2006 год.

Наибольшее количество потенциальных декларантов 40,2% и 25,8% от общего количества составляют физические лица, получившие доходы от сдачи в аренду (в т.ч. земельных паев) или наем имущества на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, а также от продажи недвижимого имущества (квартир, домов, нежилых помещений, дач, земельных участков и т. д.).

Напомним, что кроме перечисленных категорий граждан декларировать доходы обязаны лица, получившие доходы от реализации транспортных средств; долей в уставном капитале организаций; акций; уступки прав (требования) на долевое участие в строительстве квартир; в виде материальной выгоды по заемным (кредитным) средствам; выигрыши от лотерей и тотализаторов.

Кроме того, уточнить свои налоговые обязательства должны физические лица, получившие доходы от источников за пределами Российской Федерации; в виде дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев при условии, что даритель и одаряемый не являются близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в т. ч. усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами) и иные доходы, с которых не был уплачен НДФЛ.

В установленные законодательством сроки самостоятельно свои доходы продекларировали 4,1 тысяч налогоплательщиков или 13,8% от числа выявленных. За май-сентябрь 2007 года налоговые органы области в результате контрольных мероприятий дополнительно привлекли к подаче деклараций 9,6 тысяч налогоплательщиков (32,2%), что в 2,5 раза больше, чем за весь 2006 год.

Таким образом, исполнена обязанность по декларированию своих доходов за 2006 год 46,0% налогоплательщиков от числа потенциальных декларантов.

Существенно увеличилась и сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по дополнительно представленным декларациям, которая составила 28,2 миллиона рублей. По сравнению с 2006 годом рост произошел в 3,4 раза. Практически половина от общих начислений приходится на декларации, в которых заявлен доход от продажи недвижимости, акций.

Управление ФНС России по Омской области обращает внимание физических лиц, что с 1 января 2008 года начинается кампания по декларированию гражданами доходов за 2007 год. Налогоплательщики, имеющие соответствующую обязанность должны предоставить декларацию ф. № 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля 2008 года.

Галина Сторчак, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Управления ФНС России по Омской области