фирмы-однодневки

УФНС России по Смоленской области выступает за искоренение фирм «на один день», осуществляя постоянный контроль за теми, кто стремится нечестными способами минимизировать налоговые платежи.

Использование «однодневок» - дело противозаконное и небезопасное. В мире бизнеса их часто пренебрежительно называют «помойками». По сути – это организации, создающиеся на короткое время. Среди их учредителей, случается, встречаются ничего не подозревающие о «своих» реальных доходах граждане без определенного места жительства. Нередко фирмы – «однодневки» прописаны по несуществующим адресам, а регистрируются на потерянные документы. Многое зависит от используемых организациями схем, а для бюджета результат один – истинные хозяева фирм уходят от налогообложения.


Одним из критериев отбора, относящих организацию к категории «однодневок», является непредставление или представление «нулевой» бухгалтерской или налоговой отчетности. По данным налоговой службы в 2011 г. количество таких налогоплательщиков снизилось на 10,3 %. Контроль за ними осуществляется как в ходе камеральных, так и выездных налоговых проверок.

В УФНС России по Смоленской области на постоянной основе проводится анализ всей имеющейся информации, в том числе полученной из внешних источников, проводится оценка достоверности показателей налоговой отчетности, с целью выявления налоговых правонарушений направляются запросы в банки о движении денежных средств по расчетным счетам организаций, представляющих «нулевую» отчетность.

В 2011 году под пристальное внимание налоговиков попали недействующие юридические лица. Сформированные справки по налогоплательщикам, не представляющим отчетность в течение 12 месяцев и не имеющим задолженности по уплате налогов, направлены в отдел регистрации налогоплательщиков для принятия решения об исключении юридических лиц из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ).

Кроме того, в соответствии со ст. 76 НК РФ за непредставление деклараций в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока приостанавливались операции по счетам налогоплательщика в банке.

В ходе проведения выездных налоговых проверок в 2011 году в 33 случаях (4,6%) выявлены схемы с участием фирм – «однодневок», по результатам которых доначислено около 1 миллиарда 400 тысяч рублей, признано необоснованным возмещение НДС в размере 14 тысяч рублей.

Кроме того, налоговые органы по запросам СУ СК Смоленской области представляли информацию о фирмах – «однодневках», имеющихся в федеральном информационном ресурсе.

С 19.12.2011г. вступил в силу Федеральный закон №419-ФЗ, который внес изменения в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации. Уголовный кодекс дополнился двумя статьями, посвященными незаконному образованию (созданию, реорганизации) юридического лица и незаконному использованию для этого документов.

Так, за образование (создание, реорганизацию) юридического лица через подставных лиц назначен штраф в размере от 100 до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 7 месяцев до 1 года. Либо принудительные работы на срок до 3 лет, либо лишение свободы на тот же срок (ст. 173.1 УК РФ).
За те же деяния, совершенные лицом с использованием своего служебного положения или группой лиц по предварительному сговору, наказание строже: размер штрафа составит от 300 тысяч до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет. Либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо лишением свободы на срок до 5 лет.
Отдельная статья (ст. 173.2 Уголовного кодекса РФ) посвящена уголовным наказаниям за незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица.
Так, предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдача доверенности, если эти действия совершены для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом, наказываются штрафом в размере от 100 тысяч до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 7 месяцев до одного года, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо исправительными работами на срок до 2 лет.
Приобретение документа, удостоверяющего личность, или использование персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния совершены для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом, наказываются штрафом в размере от 300 до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до 3 лет. Либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Федеральным законом от 07.12.2011 №419-ФЗ "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации" введено уголовное наказание за создание фирм - однодневок.

Так, за образование (создание, реорганизацию) юридического лица через подставных лиц назначен штраф в размере от 100 до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 7 месяцев до 1 года, либо принудительные работы на срок до 3 лет, либо лишение свободы на тот же срок (ст. 173.1 УК РФ).

За те же деяния, совершенные лицом с использованием своего служебного положения или группой лиц по предварительному сговору, наказание строже: размер штрафа составит от 300 тысяч до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо лишением свободы на срок до 5 лет.

Отдельная статья (ст. 173.2 Уголовного кодекса РФ) посвящена уголовным наказаниям за незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица.                                                                 

Так, предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдача доверенности, если эти действия совершены для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом, наказываются штрафом в размере от 100 тысяч до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 7 месяцев до одного года, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо исправительными работами на срок до 2 лет.

 

Приобретение документа, удостоверяющего личность, или использование персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния совершены для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом, наказываются штрафом в размере от 300 до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Новые статьи УК - 173.1 и 173.2, введенные для более эффективной борьбы с созданием фирм-однодневок, не смогут достичь ожидаемого результата. Об этом в ходе пресс-конференции «Власть и бизнес – итоги трудного 2011 года» заявил партнер юридической компании "Налоговик" Сергей Варламов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

«Утратившая силу ст.173 УК «Лжепредпринимательство», конечно, была «мертворожденной», - заметил Варламов, - уголовные дела по ней практически не возбуждались или «разваливались» в суде. Можно предположить, что поэтому ее и убрали из Кодекса. Вместо нее появились две другие - 173.1 и 173.2.

Статья 173.1. Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица
1. Образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц -
2.Те же деяния, совершенные:
а) лицом с использованием своего служебного положения;
б) группой лиц по предварительному сговору, - Под подставными лицами в настоящей статье понимаются лица, являющиеся учредителями (участниками) юридического лица или органами управления юридического лица, путем введения в заблуждение которых было образовано (создано, реорганизовано) юридическое лицо.

«Но для доказывания состава преступления следователю необходимо будет связать генеральных директоров и учредителей с лицами, которые «вводили их в заблуждение», - подчеркнул Сергей Варламов. - На практике cделать это крайне затруднительно, поскольку такие лица всегда действуют анонимно. Да и доказать факт «введения в заблуждение» можно только показаниями подставных генеральных директоров и учредителей. Отсутствие иных доказательств может привести к невозможности эффективного уголовного преследования лиц, фактически создающих фирмы-«однодневки».

Статья 173.2. Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица

1. Предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдача доверенности, если эти действия совершены для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом, -
2. Приобретение документа, удостоверяющего личность, или использование персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния совершены для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом, - Под приобретением документа, удостоверяющего личность, в настоящей статье понимается его получение на возмездной или безвозмездной основе, присвоение найденного или похищенного документа, удостоверяющего личность, а также завладение им путем обмана или злоупотребления доверием.

«Здесь также непонятно как доказывать, что человек имеет умысел  при передаче своего документа в распоряжение реальных создателей фирмы-«однодневки», - посетовал партнер «Налоговика». - Для этого сотрудникам полиции придется осуществлять разработку владельцев таких паспортов (долго «слушать», следить и т.д.). Доказать, что лицо изначально знало о том, что организация будет использоваться для совершения преступлений, будет также крайне проблематично. Понятно, что никто этим заниматься не будет, учитывая  трудоемкость процесса и его низкий КПД. Кроме того, не прописан наносимый противоправными действиями  ущерб. Ведь сами фигуранты прямой ущерб государству не наносят - его наносят конечные пользователи счетами юридического лица, которые к фигурантам и к статье не имеют никакого отношения».

Во исполнение основных положений посланий Президента Российской Федерации Федеральному собранию Российской Федерации налоговая служба Челябинской области на постоянной основе осуществляет контрольные мероприятия в отношении налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших государственные или муниципальные контракты, в том числе на предмет выявления фактов использования в качестве посредников при осуществлении финансовых операций «фирм-однодневок» («номинальных» контрагентов), а также фактов принадлежности таких лиц к числу «фирм-однодневок».

Так, в 2011 году проведено 16 выездных налоговых проверок организаций и 3 выездные налоговые проверки индивидуальных предпринимателей.

В ходе проведения выездных проверок четырех организаций установлена схема использования «фирм-однодневок» при заключении государственных контрактов. Выявлено применение схемы ухода от налогообложения (неуплата налога на прибыль и налога на добавленную стоимость) с использованием фиктивных («номинальных») субподрядчиков и поставщиков.

По результатам проверок доначислено свыше 20,5 млн. рублей, которые в полном объеме уплачены в бюджет.

Следует отметить, что в рамках усиления борьбы с преступностью в сфере закупок товаров, работ, услуг для государственных нужд, информация об использовании лицами, осуществляющими деятельность по поставке товаров, выполнению работ, услуг по государственным и муниципальным контрактам и использующим при этом в своей деятельности «фирмы-однодневки», направляется налоговиками в Прокуратуру Челябинской области ежеквартально.

Умышленное использование в хозяйственной деятельности фирм - однодневок является одним из самых распространенных способов уклонения от налогообложения.

Выделено несколько критериев однодневок:
- юридические лица по адресу регистрации не находятся;                          
- по требованию налогового органа документы в налоговую инспекцию представлены не были;
- фирмы представляли "нулевые" налоговые декларации по НДС и бухгалтерские балансы;
- ООО зарегистрировано по адресу массовой регистрации;              
- в штате ООО сотрудники, получающие заработную плату, отсутствуют;             
- операции по банковским счетам ООО приостановлены;
- фирмы не представляют налоговую и бухгалтерскую отчетность;
- организации не располагают необходимыми  трудовыми и производственными ресурсами для осуществления предпринимательской деятельности;   
- численность работников - один человек;   
- суммы НДС к уплате минимальны;           
- минимальный уставный капитал;            
- в ходе анализа выписки по операциям на  расчетном счете установлено, что общество не несет реальных расходов по осуществлению коммерческой деятельности;                                        
- денежные средства на выдачу заработной платы общество не расходовало, отчислений  от заработной платы не производило.       

 
В целях ужесточения борьбы с фирмами-однодневками Федеральным законом от 07.12.2011 N 419-ФЗ внесены изменения в Уголовный Кодекс Российской Федерации. Установлена уголовная ответственность за предоставление документов для регистрации таких фирм. В Уголовный кодекс введена ответственность за создание фирм-однодневок через подставных лиц. Предоставление и использование документов и персональных данных для образования таких компаний также стало наказуемо.
 
Как следует из Федерального закона, создание юридического лица путем введения в заблуждение учредителей или органов управления наказывается штрафом от 100 до 300 тыс. руб., принудительными работами до трех лет или лишением свободы на тот же срок. За те же действия, но с использованием служебного положения (или группой лиц по  предварительному сговору) наказание будет суровее - от штрафа 300—500 тыс. руб. до лишения свободы на срок до пяти лет. Все это предусмотрено в новой статье 173.1 УК РФ.
 
Кроме того, в новой статье 173.2 УК РФ установлена ответственность за  использование чужих документов для создания фирм-однодневок - штраф 300—500 тыс. руб., принудительные работы или лишение свободы до трех лет. Важное замечание: предоставление паспорта, выдача доверенности для образования подставных компаний тоже теперь считается преступлением - штраф от 100 до 300 тыс. руб., либо обязательные работы от 180 до 240 часов, либо исправительные работы до  двух лет.
 
 
Межрайонная ИФНС России №2 по Ульяновской области

Осенью 2010 года Президент выступил с законодательной инициативой против однодневок. Он предложил жесткий закон, который предусматривал меру ответственности не только для тех, кто участвовал в бизнесе по созданию таких фирм, но и для тех, кто предоставлял документы, для их создания по незнанию или намеренно.

Образование, создание или реорганизация юридического лица через подставных лиц (так называемых "фирм-однодневок") будет наказываться лишением свободы на срок до 5 лет.

Также введена уголовная ответственность за незаконное предоставление или приобретение документа, удостоверяющего личность, а также использование персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния совершены для образования юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом.

В Уголовный кодекс Федеральным законом от 07.12.2011 N 419-ФЗ введены статьи 173.1. Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица и 173.2. Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица.

Для справки:
Статья 173.1. гласит:
1. Образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц - наказывается штрафом в размере от 100 тысяч до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 7 месяцев до 1 года, либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы на тот же срок.
2. Те же деяния, совершенные:
а) лицом с использованием своего служебного положения;
б) группой лиц по предварительному сговору, - наказываются штрафом в размере от 300 тысяч до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо лишением свободы на срок до 5 лет.

Примечание. Под подставными лицами в настоящей статье понимаются лица, являющиеся учредителями (участниками) юридического лица или органами управления юридического лица, путем введения в заблуждение которых было образовано (создано, реорганизовано) юридическое лицо.

Статья 173.2. гласит:
1. Предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдача доверенности, если эти действия совершены для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом, - наказываются штрафом в размере от 100 тысяч до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 7 месяцев до 1 года, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо исправительными работами на срок до 2 лет.
2. Приобретение документа, удостоверяющего личность, или использование персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния совершены для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом, - наказываются штрафом в размере от 300 до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Примечание. Под приобретением документа, удостоверяющего личность, в настоящей статье понимается его получение на возмездной или безвозмездной основе, присвоение найденного или похищенного документа, удостоверяющего личность, а также завладение им путем обмана или злоупотребления доверием.

ИФНС России по Октябрьскому району г.Барнаула

19 декабря 2011 г. вступил в силу Федеральный закон от 07.12.2011 г. №419-ФЗ, которым внесены изменения в Уголовный и Уголовно-процессуальный кодексы Российской Федерации.

В частности, вводится уголовная ответственность за образование юридического лица через подставных лиц и при этом за незаконное использование документов.

Статья 173.1 УК РФ предусматривает уголовную ответственность за образование юридических лиц через подставных лиц. В качестве санкций предусмотрены  штраф, принудительные работы, либо лишение свободы на срок до пяти лет. При этом под подставными лицами в данной статье понимаются лица, являющиеся учредителями (участниками) юридического лица или органами управления юридического лица, путем введения в заблуждение которых было образовано юридическое лицо.

Статьей 173.2 ч.1 вводится уголовная ответственность за предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдачу доверенности, если эти действия совершены для образования юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом. Предусматривается наказание в виде штрафа, либо обязательных работ, либо исправительных работ на срок до 2-х лет.

Часть  2 указанной статьи криминализует приобретение документа, удостоверяющего личность, или использование персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния совершены для образования юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом. Наказание предусматривает штраф, либо принудительные работы, либо лишение свободы на срок до трех лет. При этом, под приобретением документа, удостоверяющего личность понимается его получение на безвозмездной или возмездной основе, присвоение найденного или похищенного документа, удостоверяющего личность, а также завладение им путем обмана или злоупотребления доверием.

Управление ФНС России по Астраханской области обращает внимание граждан (физических лиц), что для ограждения от использования Ваших персональных данных для государственной регистрации юридических лиц без Вашего участия, Вы можете обратиться в налоговый (регистрирующий) орган по месту жительства с заявлением о введении запрета на регистрацию юридических лиц с использованием Ваших данных. Информация в установленном порядке будет внесена в Федеральный информационный ресурс «Ограничения», который используется налоговыми (регистрирующими) органами при государственной регистрации юридических лиц.

  Отдел регистрации и учета налогоплательщиков

Федеральным законом от 07.12.2011 № 419-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный Кодекс Российской Федерации и статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации» внесены изменения, касающиеся вопросов установления уголовной ответственности за создание «фирм-однодневок».
 
В частности Уголовный Кодекс Российской Федерации дополнен статьями 173.1 и 173.2 следующего содержания:

Статья 173.1. Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица

1. Образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц -
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.
2. Те же деяния, совершенные:
а) лицом с использованием своего служебного положения;
б) группой лиц по предварительному сговору, -
наказываются штрафом в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до пяти лет.
Примечание. Под подставными лицами в настоящей статье понимаются лица, являющиеся учредителями (участниками) юридического лица или органами управления юридического лица, путем введения в заблуждение которых было образовано (создано, реорганизовано) юридическое лицо.

Статья 173.2. Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица

1. Предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдача доверенности, если эти действия совершены для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом,  наказываются штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок до двух лет.
2. Приобретение документа, удостоверяющего личность, или использование персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния совершены для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом, наказываются штрафом в размере от трехсот до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.

 
Под приобретением документа, удостоверяющего личность, в настоящей статье понимается его получение на возмездной или безвозмездной основе, присвоение найденного или похищенного документа, удостоверяющего личность, а также завладение им путем обмана или злоупотребления доверием.
Обращаем внимание граждан, предоставляющих свои документы, удостоверяющие личность или паспортные данные, мало знакомым лицам за вознаграждение или безвозмездно, что их персональные данные могут быть использованы для создания «фирм- однодневок» с целью совершения преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом.
 

Редакция Уголовного Кодекса Российской Федерации, учитывающая вышеизложенные изменения вступила в силу с 19.12.2011 года.
 
 
 
Оцените работу своей налоговой инспекции- "Анкетирование".

В новой статье за открытие через подставных лиц «фирм однодневок» будут предусмотрены штрафы в размере от 100 тысяч до 300 тысяч рублей, а также лишение свободы, либо принудительные работы сроком до 3 лет. Если преступление совершено с использованием служебного положения или по предварительному сговору и носит групповой характер, то степень ответственности возрастает: размер штрафных санкций составит уже от 300 тысяч до 500 тысяч рублей, а срок лишения свободы может быть увеличен вплоть до 5 лет.

Прокуратура Новгородской области напоминает о том, что 19 декабря 2011 года вступают в силу изменения в Уголовный кодекс Российской Федерации, которыми установлена уголовная ответственность за незаконное образование юридического лица через подставных лиц.

Создание фирмы-однодневки по такой схеме повлечет за собой возможность назначения наказания в виде штрафа от 100 тыс. руб до 300 тысяч рублей, либо лишение свободы на срок до 3 лет. Более суровое наказание (штраф до 500 тысяч рублей или лишение свободы на срок до 5 лет) предусмотрено для лиц, совершивших такое преступление с использованием служебного положения либо группой лиц по предварительному сговору.

Кроме того, законодатель установил уголовное наказание за незаконное использование документов при образовании юридического лица, в том числе приобретение незаконным способом паспортов, а равно использование персональных данных, полученных незаконным путем. За совершение данного деяния преступник может понести наказание в виде штрафа в размере от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб., либо лишения свободы на срок до 3 лет.

Расследование уголовных дел об указанных преступлениях отнесено к подследственности следователей органов внутренних дел.

Федеральным законом от 7 декабря 2011 года № 419-ФЗ внесены изменения в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации.

Вносимые изменения, которые вступают в силу с 19 декабря текущего года, устанавливают уголовную ответственность за незаконное образование (создание, реорганизацию) юридического лица через подставных лиц и направлены на пресечение деятельности так называемых «фирм-однодневок».

Кроме того, уголовная ответственность вводится и в отношении лиц, которые путем незаконного предоставления или приобретения документа, удостоверяющего личность, либо использования персональных данных, полученных незаконным путём, способствовали образованию организации для проведения ее незаконных финансовых операций.


На сегодняшний момент проблема фирм-однодневок стоит очень остро.

Только за 1 полугодие текущего года налоговыми органами Удмуртской Республики в ходе проведения мероприятий налогового контроля выявлено 179 подставных организаций. Общая сумма доначисленных налогов по взаимоотношениям с такими организациями составила более 370 млн.рублей.

В ходе выездных налоговых проверок ряда организаций налоговыми органами Удмуртии были установлены их взаимоотношения с ООО «Комплект-сервис». Совокупность доказательств, полученных в ходе проведения налоговых проверок свидетельствует о том, что руководитель организации являлся номинальным учредителем и руководителем ООО «Комплект-сервис», а сама организация является фирмой-однодневкой, созданной не для осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли, а для создания видимости документооборота в отсутствие реального выполнения работ в целях получения заказчиками необоснованной налоговой выгоды. Выводы налогового органа об отсутствии реальных хозяйственных операций между ООО «Комплект-сервис» и проверенными налогоплательщиками всеми судебными инстанциями признаны обоснованными.

При проведении анализа движения денежных средств на расчетных счетах ООО «Комплект-сервис» установлено еще более 70 налогоплательщиков, которые воспользовались услугами данной организации в целях получения необоснованной налоговой выгоды, и в отношении них налоговыми органами проводится оценка их деятельности с целью включения в план проведения выездных налоговых проверок.

Поэтому налогоплательщикам, использовавшим ООО «Комплект-сервис» для создания фиктивных расходов и получения вычетов необходимо самостоятельно оценить вероятность включения в план выездных налоговых проверок и уточнить свои налоговые обязательства.

Выявление лиц, предоставляющих свои паспорта либо доверенности на совершение действий, связанных с созданием подставных организаций, проводится налоговыми органами уже на стадии регистрации таких организаций либо внесения изменений в состав учредителей. В настоящее время при выявлении фактов представления в налоговый орган документов, подписанных руководителем либо учредителем юридического лица за вознаграждение и фактически не являющихся таковыми, налоговые органы только получают заявление от «номинального» учредителя, руководителя с изложением фактов, подтверждающих не причастность к управлению и деятельности организации.

С вступлением в силу изменений в Уголовный Кодекс Российской Федерации, в случае выявления таких лиц, информация будет направляться в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Деятельность по созданию «фирм-однодневок» с 19 декабря текущего года будет квалифицироваться как преступление.

Федеральным законом от 07.12.2011 № 419-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации», вступающим в силу 19.12.2011, Уголовный кодекс Российской Федерации (далее - УК РФ) дополнен статьями 173.1. и 173.2. следующего содержания.

Статья 173.1. Незаконное образование (создание, реорганизация) юридического лица
1. Образование (создание, реорганизация) юридического лица через подставных лиц наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.
2. Те же деяния, совершенные:
а) лицом с использованием своего служебного положения;
б) группой лиц по предварительному сговору, -
наказываются штрафом в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до пяти лет.
Примечание. Под подставными лицами в настоящей статье понимаются лица, являющиеся учредителями (участниками) юридического лица или органами управления юридического лица, путем введения в заблуждение которых было образовано (создано, реорганизовано) юридическое лицо.

Статья 173.2. Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица
1. Предоставление документа, удостоверяющего личность, или выдача доверенности, если эти действия совершены для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом, -
наказываются штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок до двух лет.
2. Приобретение документа, удостоверяющего личность, или использование персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния совершены для образования (создания, реорганизации) юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом, -
наказываются штрафом в размере от трехсот до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.
Примечание. Под приобретением документа, удостоверяющего личность, в настоящей статье понимается его получение на возмездной или безвозмездной основе, присвоение найденного или похищенного документа, удостоверяющего личность, а также завладение им путем обмана или злоупотребления доверием.

В соответствии с изменениями, внесенными названным Федеральным законом в статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации предварительное следствие по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных указанными статьями УК РФ, должно будет производиться следователями органов внутренних дел Российской Федерации, а также может производиться следователями органа, выявившего эти преступления.

Сегодня президент Медведев должен подписать поправки в Уголовный кодекс, устанавливающие наказание за организацию фирм-однодневок. О вносимых в УК РФ поправках 6 декабря в ходе VIII ежегодного Налогового форума, организованного газетой The Moscow Times, рассказал советник юридической фирмы Salans Джангар Джальчинов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

"По статистике ФНС за 2011 год, примерно в 30% налоговых споров, рассмотрение которых доходит до суда, фигурируют фирмы-однодневки, напомнил Джальчинов. - Даже Президиум Высшего арбитражного суда в уходящем году рассмотрел 6 таких дел. С 2008 года число фирм-однодневок только увеличивается".

"Теоретически есть два способа борьбы с этим явлением, - полагает представитель Salans. - Первый - вернуться к отмененному несколько лет назад разрешительному принципу регистрации юридических лиц (так называемый европейский вариант). Второй вариант - китайский, заключается он в ужесточении уголовной ответственности за мошенничество. Наше государство решило пойти по второму пути.

29 ноября Совет Федерации утвердил соответствующие поправки в УК, и как раз сегодня президент Медведев должен их подписать, - сообщил Джальчинов. - В новой статье 173.1 фигурирует такое преступление, как образование юридического лица через подставное лицо. Делится на два состава: простой (самое жесткое наказание - лишение свободы до трех лет) и квалифицированный (с применением служебного положения или группой лиц по предварительному сговору, до 5 лет лишения свободы).

В ст. 173.2 рассматривается незаконное использование документа для регистрации юридического лица. Здесь тоже выделены два состава. Первый - предоставление паспорта или иного документа для регистрации юрлица. Максимальное наказание - исправработы сроком до 2 лет. Второй состав - приобретение паспорта (в том числе присвоение найденного или похищенного) для тех же целей карается уже лишением свободы на срок до трех лет".

"Как известно, в 2009 году были приняты поправки в ст.90 УПК, - напомнил адвокат. - В соответствии с ними обстоятельства, установленные решением арбитражного суда, не доказываются вновь и принимаются судом общей юрисдикции, прокурором, следователем без проверки. А арбитражные суды делают разные заключения. В частности, президиум ВАС недавно признал, что ответчик создал фирму-однодневку, на основании заключения интернет-провайдера. Провайдер сообщил, что и ответчик, и его контрагент пользовались системой "банк-клиент" с одного IP.

То есть решение арбитража может повлечь за собой возбуждение уголовного дела. Причем статьи 173.1 и 173.2 не предусматривают механизма деятельного раскаяния с последующим освобождением от ответственности".

"С другой стороны, в качестве "пряника" законодатель внес поправки в ст.140 УПК,  - говорит Джангар Джальчинов. - Отныне поводом для возбуждения уголовного дела могут являться только материалы, направленные налоговым органом. Сегодня на практике налоговики очень редко передают материалы проверок напрямую в Следственный комитет, чаще предпочитают разрешать споры в арбитраже. То есть пока что широкой базы для применения новых статей УК нет, но неизвестно, что будет через год или два".

Государственная Дума Российской Федерации 22 ноября 2011 г. приняла закон о введении уголовной ответственности за создание фирм-однодневок через подставных лиц.

Согласно принятым изменениям за образование (создание, реорганизацию) юридического лица через подставных лиц предусмотрены следующие виды наказания: штраф в размере 100-300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 7 месяцев до 1 года; либо принудительные работы на срок до 3 лет; либо лишение свободы на тот же срок. За те же деяния, совершенные с использованием своего служебного положения или группой лиц по предварительному сговору, накажут строже.

Предусмотрена ответственность за незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица. При этом ответственность предусмотрена как за предоставление, так и за приобретение документов для указанных целей. Так, предоставление документов для создания фирмы-однодневки (юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями, либо сделками с денежными средствами или иным имуществом) будет караться штрафом в размере от 100 до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 7 месяцев до 1 года; либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов; либо исправительными работами на срок до 2 лет. Приобретение документов в указанных целях будет наказываться штрафом в размере от 300 до 500 тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет; либо принудительными работами на срок до 3 лет; либо лишением свободы на тот же срок.

 

УФНС России по Томской области

Госдума России рассмотрела и приняла в третьем чтении законопроект о введении уголовной ответственности за создание и использование «фирм-однодневок».

«Закон был принят молниеносно – от первого чтения до утверждения прошло меньше месяца, - комментирует исполнительный директор юридического агентства «ЮС КОГЕНС» Ангелина Азанова. - Это еще раз свидетельствует о том, что государство ведет планомерную работу по ужесточению законодательного контроля в сфере незаконного предпринимательства. Это еще один шаг, который заставит отказаться бизнес от серых схем».

Согласно принятому закону, образование юридического лица через  подставных лиц повлечет уголовное наказание в виде штрафа от 100 тыс. до 500 тыс. руб. или лишения свободы на срок до 5 лет. В свою очередь, приобретение документа, удостоверяющего личность, или склонение к предоставлению такого документа для образования фирмы-однодневки обернется штрафом от 300 тыс. до 500 тыс. руб. либо тюрьмой на срок до 3 лет.

Берегите паспорт, он может быть использован преступниками.
Например, по Вашим паспортным данным может быть зарегистрирована организация, не ведущая хозяйственную деятельность, и созданная лишь для целей уклонения от налогообложения, «отмывания» денег, «обналичивания», получения необоснованной выгоды. В обыденной жизни их называют «фирмами-однодневками».
 
Как показывает практика налогового администрирования и налогового контроля, случаи регистрации юридических лиц с использованием паспортных данных физических лиц, не имеющих отношения к предпринимательской деятельности (студентов, пенсионеров и других категорий граждан), продолжают иметь место.
 
Последствия для людей, предоставивших преступникам свой паспорт или персональные данные для государственной регистрации организации на подставных лиц, достаточно серьезны. В частности, представление в регистрирующий орган документов, содержащих заведомо ложные сведения, влечет уголовную ответственность на основании пункта 1 статьи 170.1 Уголовного кодекса Российской Федерации «Незаконное предпринимательство». При этом Вы вольно или невольно может оказаться соучастником преступления.
 
В случае, если документы по регистрации и деятельности «фирмы-однодневки», а также по открытию расчетных счетов в кредитной организации, подписаны Вами, могут возникнуть условия для привлечения Вас к уголовной ответственности в соответствии со статьей 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (уклонения от уплаты налогов), как соучастника преступления.
 
Если по вашему паспорту получен банковский кредит, возвращать кредит придется Вам. При этом имейте в виду, если лицевой или корреспондентский счет в кредитной организации, открыт по Вашим паспортным данным, при зачислении денежных средств на такой счет у владельца счета возникает обязанность по уплате налога с этих доходов.
 
Управление предостерегает – не доверяйте паспорт людям, в которых Вы не уверены, остерегайтесь неприятностей, не становитесь на путь соучастия в правонарушениях.
 
Пресс-служба Управления