Клерк.Ру

Материалы с тегом ценные бумаги

Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 НК.

Согласно пункту 10 статьи 214.1 Кодекса расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

При этом абзацем третьим пункта 13 данной статьи предусмотрено, что при реализации ценных бумаг расходы в виде стоимости приобретения ценных бумаг признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/82793 от 12.12.2017.

Брокер обязан вести учет денежных средств каждого клиента, находящихся на специальном брокерском счете (счетах), и отчитываться перед клиентом.

Зачисление денежных средств на специальный брокерский счет исключительно для совершения сделок с ценными бумагами и (или) заключения договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, не является приемом или выплатой денежных средств за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги для целей Федерального закона N 54-ФЗ и, следовательно, не требует применения ККТ.

Такое разъяснение дает Минфин в письме № 03-01-15/80809 от 05.12.2017.

Кроме того, в соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ организации и ИП с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут производить расчеты без применения ККТ при продаже ценных бумаг.

ЦБ РФ предлагает создать национальную систему регистрации финансовых транзакций, сообщил первый зампред Банка России Сергей Швецов на форуме Finopolis-2017 в Сочи.

«Мы предлагаем создать национальную систему регистрации финансовых транзакций. Это важный элемент, который, безусловно, должен быть дополнен системой удаленной идентификации, государственными услугами, (сервисами — прим. ИФ) Федеральной налоговой службы. Это система, которая, безусловно, будет взаимодействовать с платежными системами. Основная суть этой инициативы заключается в том, что все транзакции на финансовом рынке, которые приобретаются нашим населением, отражаются в одном репозитарии», — передает слова Швецова Интерфакс.

Он пояснил, что в отличие от нынешних репозитариев, которые учитывают внебиржевые сделки репо и транзакции с деривативами, в едином репозитарии будет запись о приобретении какой-то услуги потребителем. Эта запись, по словам первого зампреда, будет юридически достаточной для отстаивания своих интересов потребителем и контрагентом в суде, при омбудсмене и при обращении в ЦБ.

Положения пункта 17.2 статьи 217 НК, пункта 4.1 статьи 284 НК и статьи 284.2 НК применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 01.01.2011. Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/56062 от 31.08.2017.

Согласно пункту 1 статьи 284.2 НК ставка налога на прибыль 0% применяется при реализации или иного выбытия акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), при условии, что на дату реализации или иного выбытия таких акций (долей в УК) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности или на ином вещном праве более 5 лет.

Что касается НДФЛ, то в соответствии с пунктом 17.2 статьи 217 НК не подлежат обложению налогом доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 НК, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет.

Положения пункта 17.2 статьи 217 НК применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 01.01.2011.

Налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в пп 1 и 2 п 3 ст 214.1 НК и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет. Это правило применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 года.

Если ценные бумаги были приобретены в порядке мены, инвестиционный налоговый вычет применяется к доходам от реализации (погашения) указанных ценных бумаг, полученных в результате мены.

В случае приобретения паев ПИФ в порядке обмена (конвертации) одного пая ПИФ на инвестиционные паи другого ПИФ датой приобретения пая, полученного в результате обмена, является дата совершения обмена (конвертации).

Учитывая изложенное, налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета при реализации паев ПИФ в случае их приобретения после 1 января 2014 года.

Вместе с тем Минфин в письме № 03-04-06/53833 от 22.08.2017 также указал, что для целей предоставления вычета срок нахождения в собственности инвестиционных паев не прекращается в связи с осуществлением операций обмена (конвертации) при условии, что операции обмена совершались в отношении паев, приобретенных после 1 января 2014 года.

При этом для инвестиционных паев, приобретенных до 1 января 2014 года, срок пребывания в собственности исчисляется с момента осуществления первой операции обмена (конвертации), осуществленной после указанной даты.

Федеральным законом от 03.04.2017 N 58-ФЗ внесены изменения в порядок обложения НДФЛ доходов в виде процентов по обращающимся облигациям российских организаций.

В отношении доходов в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2020 г. включительно, налоговая база определяется как превышение суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.

Это положение вступает в силу с 1 января 2018 года.

Доходы в виде процента (купона), которые будут получены налогоплательщиками с 1 января 2018 г. по номинированным в рублях обращающимся облигациям российских организаций, эмитированным с 1 января 2017 г., будут подлежать налогообложению с применением нового порядка определения налоговой базы, предусмотренного статьей 214.2 НК в редакции вышеназванного Федерального закона.

В отношении указанных доходов, полученных налогоплательщиками до 1 января 2018 г., оснований для применения порядка определения налоговой базы, предусмотренного Федеральным законом, не имеется. Такие доходы подлежат налогообложению в соответствии с действующей до 1 января 2018 г. редакцией статьи 214.1 НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-06/52649 от 16.08.2017.

О правилах определения базы по НДФЛ по операциям с валютными облигациями, рассказал Минфин в письме № 03-04-05/44784 от 13.07.2017.

При определении налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами доходы в виде купона, полученные в налоговом периоде по ценным бумагам, включаются в доходы по операциям с ценными бумагами, а в расходы по указанным операциям включаются суммы, уплаченные в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг.

Пунктом 5 статьи 210 НК предусмотрено, что доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

Таким образом, при определении налоговой базы по операциям с облигациями, номинированными в иностранной валюте, суммы в иностранной валюте, полученные при их погашении, и суммы, уплаченные при приобретении облигаций, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ, действующему на дату фактического получения доходов от погашения облигаций и дату фактического осуществления расходов по их приобретению.

В счет оплаты приобретенного жилья были переданы простые векселя. Что с имущественным вычетом? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-07/27055 от 03.05.2017.

Статья 220 НК, регламентирующая порядок предоставления имущественного вычета, не содержит ограничений относительно формы, в которой могут осуществляться расходы на приобретение жилья.

Налогоплательщик вправе учесть расходы, произведенные как в денежной форме, так и в иных формах, в частности, путем передачи прав по векселю третьего лица.

В случае передачи налогоплательщиком в счет оплаты по договору на приобретение жилого дома или квартиры, векселя третьего лица при предоставлении имущественного налогового вычета необходимо учитывать, что величина расходов определяется исходя из установленной в договоре стоимости векселя и не может превышать предусмотренную договором стоимость жилья.

При этом в случае передачи налогоплательщиком векселя в оплату стоимости приобретаемой квартиры у него возникает доход по операциям с ценными бумагами, который определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов.

При реализации (передаче) векселя в счет оплаты стоимости приобретаемого жилья сумма полученного дохода определяется исходя из установленной в договоре стоимости жилья.

При этом в качестве расходов будут признаваться документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением, реализацией и хранением векселя.

При выходе из ООО в 2013 году в счет оплаты действительной стоимости доли в уставном капитале были получены векселя, которые проданы в том же году, а частично - погашены. Что с НДФЛ? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-07/5401 от 02.02.2017.

При выходе участника из общества полученная им в натуре действительная стоимость доли подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях с полной суммы дохода.

При последующей продаже имущества, полученного при выходе из общества, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет или уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При этом в качестве таких расходов не может рассматриваться действительная стоимость доли в уставном капитале общества, полученная им в натуре (включая получение ценных бумаг) при выходе из общества.

В случае продажи (предъявления к оплате) векселей, полученных при выходе из общества в счет оплаты действительной стоимости доли в уставном капитале общества, налоговая база определяется в до 01.01.2014 ).

Доходы от продажи (погашения) указанных векселей могут быть уменьшены на сумму действительной стоимости (ее части) доли в уставном капитале, оплаченную векселями, с которой был исчислен и уплачен НДФЛ, а также на сумму уплаченного налога.

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.

При определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, в целях получения инвестиционного налогового вычета, доходы и расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ, действующему соответственно на дату фактического получения дохода и дату фактического осуществления расходов.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-04-05/6025 от 06.02.2017.

Организация приобретает акции, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Помимо выплат продавцам акций по договорам купли-продажи организация несет дополнительные расходы, связанные с данными сделками, в частности, оплата услуг регистратора (депозитария), госпошлина за Обращение в антимонопольные органы и другие аналогичные расходы, непосредственно связанные с приобретением. В некоторых случаях расходы составляют очень существенную сумму.

Какая-либо курсовая разница для целей НДФЛ не рассматривается как самостоятельный вид дохода (экономической выгоды) или расхода. Курс рубля к иностранной валюте учитывается при пересчете доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте, в рубли в соответствии с пунктом 5 статьи 210 НК РФ.

Так, доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ на дату фактического получения указанных доходов (расходов).

Согласно пункту 7 статьи 214.1 НК РФ доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде. Расходами по операциям с ценными бумагами в соответствии с подпунктом 1 пункта 10 указанной статьи признаются суммы, уплачиваемые эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг, а также суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/79178 от 29.12.2016.

Минфин в своем письме № 03-04-05/73358 от 08.12.2016. рассмотрел вопрос определения налоговой базы по НДФЛ при реализации ценных бумаг бывшими супругами.

В соответствии с пунктом 12 статьи 214.1 Кодекса финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов.

Статьей 34 Семейного кодекса РФ определено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака, относятся, в том числе ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале.

Из этого следует, что если оплата расходов по приобретению ценных бумаг была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по их приобретению.

В случае раздела по решению суда совместно нажитого имущества, в том числе портфеля ценных бумаг, при последующей реализации ценных бумаг каждый из бывших супругов вправе претендовать на получение вычета соответствующей части документально подтвержденных расходов,