ценные бумаги

НДС не будет взиматься с выручки инвестсоветников, являющихся лицензированными профучастниками рынка ценных бумаг, пишет «Коммерсантъ».

Это следует из ответного письма Минфина на запрос Национальной ассоциации участников рынка ценных бумаг (НАУФОР, объединяет брокеров, управляющих и других профучастников, в том числе инвестсоветников), опубликованного на сайте СРО. «Поскольку законом "О рынке ценных бумаг" инвестиционные советники признаются профучастниками, то они не вправе применять и налоговый спецрежим в виде упрощенки. Толкование Минфина основано на буквальном прочтении НК РФ, в котором говорится про освобождение от НДС только для тех участников РЦБ, которые действуют на основании лицензии»,— поясняет партнер Taxology Алексей Артюх.

При этом для инвестсоветников как таковых такого требования закон не установливает. Поэтому освобождение от НДС формально не распространяется на участников рынка других категорий, в частности на индивидуальных предпринимателей или консалтинговые фирмы. И если первые имеют возможность освободиться от налога в силу незначительной выручки (менее 2 млн руб. за квартал), то вторым, очевидно, придется платить.

Участники рынка считают, что коллизия создает несправедливые условия конкуренции. «Лишние» 20% НДС могут стать экономическим регулятором для того, чтобы все советники стали профучастниками с лицензией, тем самым выдавив «узких» игроков, не осуществляющих лицензируемую деятельность.

На новый рынок в итоге не пришли и индивидуальные предприниматели, так как правила игры не соответствуют их возможностям. «Индустрия предлагает частникам создать ИП, вносить страховые взносы, исполнять требования по ПОД/ФТ, предоставлять отчетность в формате XBRL, оплатить участие в СРО, снять офис. Это не окупится никогда»,— констатирует частный инвестор Виталий Калугин (Екатеринбург). Глава НАУФОР Алексей Тимофеев сообщил, что идут консультации с госорганами по изменению как налогового, так и другого законодательства (в том числе в части требований по противодействию отмыванию), чтобы устранить оставшиеся препятствия для работы инвестиционных советников всех видов.

Список налоговых агентов по НДФЛ пополнится. Соответствующие поправки разработаны в статью 226 НК.

Налоговыми агентами будут признаваться также российские организации и ИП, осуществляющие выплаты по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг, заключенным ими с налогоплательщиками.

Указанные налоговые агенты при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами на основании заявления налогоплательщика могут учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.

В качестве документального подтверждения соответствующих расходов физлицом должны быть представлены оригиналы или надлежащим образом заверенные копии документов, на основании которых это физлицо произвело соответствующие расходы, брокерские отчеты, документы, подтверждающие факт перехода налогоплательщику прав по соответствующим ценным бумагам, факт и сумму оплаты соответствующих расходов. В случае представления физлицом оригиналов документов налоговый агент обязан изготовить заверенные копии таких документов и хранить их в течение 5 лет.

Таким образом, обеспечивается снижение административной нагрузки на физлиц за счет отмены обязанности декларирования доходов от продажи (мены) ценных бумаг и введения налогового агентирования в указанных случаях.

О других готовящихся многочисленных поправках в НК читайте в нашем материале «Налоги сильно изменят: готовы масштабные поправки в НК».

Для банков разработают стандарт по продаже населению рискованных продуктов с инвестиционной составляющей, рассказал президент Национальной финансовой ассоциации (СРО, в которую входят крупнейшие банки) Василий Заблоцкий.

Так, служащим банка запретят продавать одни услуги под видом других, умалчивая обо всех составляющих.

В едином стандарте будут прописаны скрипты — фразы, которые разрешается и запрещается использовать банкам при продаже агентских услуг. Конкретные формулировки еще не определены, ассоциация собирает предложения от участников рынка.

Речь идет о таких операциях как вложения в паевые инвестиционные фонды, ценные бумаги, перечисление средств на брокерские и индивидуальные инвестиционные счета, которые иногда предлагаются населению под видом вкладов.

Сейчас каждый десятый клиент банков страдает от продажи ему высокорискованных продуктов и умалчивания, пишут «Известия». Принятие стандарта призвано изменить эту ситуацию.

1308 НДФЛ

Доходы ИП, не относящиеся к их доходам от предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ в общем порядке независимо от зарегистрированных видов деятельности физлица в качестве ИП и применяемой им системы налогообложения.

Суммы налога с доходов в виде процентов по вкладам в банках, не относящихся к доходам от деятельности физического лица в качестве ИП, исчисляются, удерживаются и перечисляются в бюджет организацией - налоговым агентом.

В соответствии с положениями Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» осуществлять профессиональную деятельность в качестве участника рынка ценных бумаг могут только юридические лица.

В этой связи независимо от зарегистрированных видов деятельности физлица в качестве ИП в отношении доходов от операций с ценными бумагами, осуществляемых профессиональным участником рынка ценных бумаг в рамках брокерских договоров с указанным физлицом, применяется общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов от операций с ценными бумагами, установленный статьями 214.1 и 226.1 НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/94050 от 24.12.2018.

Спецдепозитарий выплачивает физлицам дивиденды по акциям российского эмитента, которые учитываются на счете депо владельца таких ценных бумаг в этом депозитарии. Как и когда платить НДФЛ?

Разъяснения по этому вопросу дал Минфин в письме № 03-04-06/78283 от 31.10.2018.

Согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 226.1 НК налоговым агентом при осуществлении выплат по ценным бумагам признается депозитарий, осуществляющий выплату налогоплательщику дохода по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, права по которым учитываются в таком депозитарии на дату, определенную в решении о выплате (об объявлении) дохода, на соответствующих счетах.

На основании пункта 7 статьи 226.1 НК исчисление и уплата суммы налога производятся налоговым агентом при осуществлении операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами в следующие сроки:

по окончании налогового периода;

до истечения налогового периода;

до истечения срока действия договора в пользу физлица.

Налоговый агент уплачивает удержанный у налогоплательщика налог в срок не позднее одного месяца с наиболее ранней из следующих дат:

1) дата окончания соответствующего налогового периода;

2) дата истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату налогоплательщику дохода, в отношении которого он признается налоговым агентом;

3) дата выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

При выплате дохода в виде дивидендов сумма подлежащего уплате налога исчисляется и удерживается налоговым агентом на дату выплаты такого дохода. При этом суммы налога подлежат уплате в срок не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств.

Особенности определения налоговой базы по операциям с государственными и муниципальными ценными бумагами установлены статьей 281 НК.

Пунктом 4 статьи 284 НК установлено, что к налоговой базе по налогу на прибыль организаций, определяемой как доход в виде процентов по государственным ценным бумагам, применяется налоговая ставка 15%.

Согласно пункту 5 статьи 286 НК российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов:

1) если источником доходов налогоплательщика является российская организация, обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет возлагается на этот источник доходов.

В этом случае налог в виде авансовых платежей удерживается из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов;

2) при реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет исчисление и уплату налога с таких доходов.

При реализации (выбытии) государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых не предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), налогоплательщик - получатель дохода самостоятельно осуществляет начисление и уплату налога с таких доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 НК. Перечень государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание получения продавцом процентного дохода, утвержден приказом Минфина России от 05.08.2002 № 80н.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/63970 от 07.09.2018.

На открытии торгов на Московской бирже акции российских компаний снизились на фоне новостей о новых антироссийских санкциях США.

Ценные бумаги компании «Аэрофлот» подешевели более чем на 8%, поскольку появилась информация о том, что компания может попасть под санкции

Акции Сбербанка снизились на 5,5%, ВТБ — на 6%, АЛРОСА — 3%, «Русала» — на 3,3%.  Часть акций позже отыграла падение.

Накануне, 8 августа, Госдеп США сообщил о планах ввести новые санкции против России в связи с отравлением бывшего сотрудника ГРУ Сергея Скрипаля и его дочери Юлии в Великобритании.

Первые ограничения будут касаться запрета на экспорт в Россию товаров двойного назначения. Если Москва в течение трех месяцев не предоставит гарантий неприменения химического оружия и не допустит в Россию международных инспекторов, власти США могут ввести дополнительные санкции. Они предполагают в том числе запрет на полеты «Аэрофлота» в США, пишет РБК.  Однако пресс-секретарь Кремля Дмитрий Песков сообщил журналистам о том, что пока речи о запрете полетов не идет.

Минфин в письме № 03-04-05/48704 от 12.07.2018 разъяснил, как облагаются НДФЛ доходы, полученные по операциям с иностранными финансовыми инструментами, не признаваемым ценными бумагами.

Согласно пункту 2 статьи 214.1 Кодекса порядок отнесения объектов гражданских прав к ценным бумагам устанавливается законодательством Российской Федерации и применимым законодательством иностранных государств.

Приказом ФСФР России от 23 октября 2007 г. N 07-105/пз-н было утверждено Положение о квалификации иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг, в соответствии с которым квалификация иностранных финансовых инструментов в РФ производится в зависимости от кодов, присвоенных таким инструментам в соответствии с международными стандартами.

Доходы, полученные по операциям с иностранными финансовыми инструментами, не признаваемыми ценными бумагами, облагаются НДФЛ в общем порядке.

В соответствии с абзацем первым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК право уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику только в отношении расходов на приобретение имущества.

Президент РФ подписал закон, вносящий изменения в статьи 210 и 214.1 НК, в соответствии с которыми, от НДФЛ освобождаются доходы, полученные в результате изменения курса валют при продаже облигаций, внешних облигационных займов, номинированных в иностранной валюте. 

С вступлением поправок в силу, НДФЛ с доходов от реализации таких ценных бумаг не будет зависеть от колебания курса рубля от даты их приобретения и до времени их реализации.

Расходы на облигации будут пересчитываться в рубли не по тому курсу, который действовал на момент их покупки, а по курсу, который действует на момент продажи этих облигаций, то есть на момент получения дохода.

С какой даты начнут действовать поправки, узнайте здесь.

 

Если организация реализовала государственную или муниципальную ценную бумагу и получила доход в виде сумм накопленного процентного (купонного) дохода или получила процентный доход от эмитента по таким ценным бумагам, к примеру, в январе, то налог с полученного дохода следует уплатить в бюджет в течение первых 10 дней февраля.

Если организация не реализовывала указанные ценные бумаги или не получила от эмитента по ним процентный доход, то признание дохода осуществляется ею на последнюю дату отчетного периода. В этом случае налог подлежит перечислению в бюджет не позднее 10 дней по окончании соответствующего отчетного (налогового) периода, в котором произведены начисления.

То есть если начисления процентного дохода были произведены в отчетном периоде с 1 января по 31 марта, то налог с данного дохода необходимо уплатить в бюджет в течение первых 10 дней апреля.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/2/48154 от 11.07.2018.

Минфин в письме № 03-03-06/2/43492 от 25.06.2018 разъяснил вопрос определения расчетной цены необращающихся ценных бумаг в целях налогообложения прибыли организаций.

Согласно пункту 16 статьи 280 НК по необращающимся ценным бумагам фактическая цена сделки признается рыночной ценой и принимается для целей налогообложения, если эта цена находится в интервале между максимальной и минимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, если иное не установлено настоящим пунктом.

Предельное отклонение цен необращающихся ценных бумаг устанавливается в размере 20% в сторону повышения или понижения от расчетной цены ценной бумаги.

В случае реализации необращающихся ценных бумаг по цене ниже минимальной цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается минимальная цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен.

В случае приобретения необращающихся ценных бумаг по цене выше максимальной цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается максимальная цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен.

Госдума приняла в третьем чтении законопроект с очередными поправками в Налоговый кодекс. На этот раз правке подверглась статья 2141 «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами».

В пункт 13 указанной статьи вносятся положения, предусматривающими порядок определения налоговой базы по НДФЛ при получении физическими лицами доходов от реализации облигаций внешних облигационных займов, номинированных в иностранной валюте.

В пояснительной записке написано, что законопроект направлен на создание благоприятных условий инвестирования в указанные облигации, обеспечивающих привлекательность перевода в российскую юрисдикцию зарубежных активов российских лиц.