В связи с вступлением в силу с 1 октября 2011 г. Федерального закона от 19.07.2011г. №245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» внесены изменения в гл. 21 НК РФ, предусматривающие новый порядок восстановления НДС по основным средствам и нематериальным активам, использованным для экспортных операций (облагаемых по нулевой ставке).  

Согласно положениям п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, подлежат вычетам в случае использования этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, после их принятия на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами. При этом п. 3 ст. 172 Кодекса установлен особый порядок налоговых вычетов в отношении операций, облагаемых по нулевой ставке. Согласно данному порядку вычет налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, производится на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 Кодекса.

 

Таким образом, в случае осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость как по ставкам 18 (10) процентов, так и по ставке 0 процентов, в целях соблюдения норм Кодекса налогоплательщик должен вести раздельный учет сумм этого налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, используемым при осуществлении таких операций. При этом в соответствии с п. 10 ст. 165 Кодекса порядок определения суммы налога на добавленную стоимость, относящейся к товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, устанавливается в принятой налогоплательщиком учетной политике для целей налогообложения.

 

Положения пп. 5 п. 3 ст. 170 Кодекса в редакции вышеуказанного Федерального закона о восстановлении сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету, при дальнейшем использовании приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, не изменяют для налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку на постоянной основе, порядок принятия к вычету соответствующих сумм налога, установленный Кодексом, и распространяются на товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставкам 18 (10) процентов, но в последующем используемые для операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке.

 

Необходимо отметить, что Федеральный закон от 19.07.2011г. №245-ФЗ вступил в силу с 01.10.2011г. Из этого следует, что предусмотренный им новый порядок восстановления НДС по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным в России и использованным для экспортных операций, применяется только по тем из них, которые были приняты на учет начиная с 01.10.2011г.

По основным средствам и нематериальным активам, которые были приняты к учету до 01.10.2011г., перерассчитывать суммы «входного» НДС не следует, даже если они используются как в операциях, облагаемых по ставке 18% (10%), так и в операциях, облагаемых по нулевой ставке.

В 2011 году в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, касающиеся налогообложения экспортных операций в части НДС. Об этом напоминает эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова.

В своей статье «Экспорт товаров в 2011 году: действующее законодательство и налоговый учет» автор рассматривает общие положения действующего законодательства, регламентирующего операции по экспорту товаров и отвечает на ряд вопросов, возникающих у налогоплательщиков в связи с налогообложением реализации товаров на экспорт.

До сих пор почти половину экспорта программного обеспечения из России занимает заказная разработка, однако продажи готовой продукции, поставляемой за рубеж, растут значительно быстрее. Объем экспорта программного обеспечения из России в 2010 г. составил $3,3 млрд, говорится в отчете ассоциации «Руссофт».

По прогнозу на 2011 г. этот показатель должен вырасти до $3,9 млрд, а в 2012 – превысить $4,7 млрд. «Быстрый рост экспорта программного обеспечения восстановился после паузы, вызванной мировым финансовым кризисом. Если в 2009 г. экспортная выручка российских софтверных компаний увеличилась на символические 3%–5%, то по итогам 2010 г. рост экспорта составил уже 20%», - отмечается в отчете, который цитирует CNews.

Экспорт продуктов и тиражируемых решений продолжает расти опережающими темпами уже несколько лет подряд. В 2010 г. этот сегмент увеличился на 30%, достигнув $1,35 млрд. Доля экспорта готовых продуктов в общем объеме рынка выросла с 37% в 2009 г. до 40% в 2010 г. Как и в 2009 г. наибольший вклад в увеличение совокупной экспортной выручки продуктов внесла «Лаборатория Касперского», которая обеспечила почти половину прироста.

В целях соблюдения действующего законодательства РФ в сфере карантина растений и международных фитосанитарных требований при поставке подкарантинной продукции на экспорт, при оформлении фитосанитарных сертификатов, в которых требуется заполнение графы «Обеззараживание», вводится унифицированная (стандартная) форма акта обеззараживания.

Она будет выдаваться организациями, подведомственными Россельхознадзору и уполномоченными на проведение таких работ. Об этом сообщили сегодня специалисты Федеральной службы по ветеринарному и фитосанитарному надзору на официальном сайте ведомства.

Согласно пункту 1 статьи 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее – Протокол) при экспорте товаров с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи Протокола.

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются перечисленные в пункте 2 статьи 1 Протокола документы, в том числе, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Указанные документы на основании пункта 3 статьи 1 Протокола представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.

Операции по реализации товаров, налогообложение НДС которых в соответствии с пунктом 1 статьи 1 Протокола производится по налоговой ставке 0 процентов, подлежат отражению в налоговой декларации по НДС.

Указанная налоговая декларация согласно пункту 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) представляется налогоплательщиками в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налоговый период для налогоплательщиков НДС статьей 163 Налогового кодекса установлен как квартал.

Моментом определения налоговой базы по товарам, предусмотренным пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса, согласно пункту 9 статьи 167 Налогового кодекса является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, установленных статьей 165 Налогового кодекса.

С учетом вышеизложенного, моментом определения налоговой базы по товарам, экспортированным с территории Российской Федерации на территорию государства-члена Таможенного союза, является также последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 1 Протокола.

Следовательно, если налогоплательщик на момент определения налоговой базы - на последний день квартала, например первого (на 31.03.2011), не располагал полным комплектом документов, необходимых для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС, а именно заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое было оформлено только в апреле 2011 года, операцию по реализации товаров на экспорт с территории Российской Федерации на территорию государства-члена Таможенного союза налогоплательщик должен отразить в налоговой декларации по НДС за второй квартал 2011 года. При этом одновременно с налоговой декларацией по НДС налогоплательщику необходимо представить документы, предусмотренные пунктом 2 статьи 1 Протокола.

 

Вице-премьер, министр финансов РФ Алексей Кудрин сообщил накануне журналистам, что экспортные пошлины в рамках Таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана продолжат действовать до момента создания единого экономического пространства, передает «Интерфакс».

Министр отметил: «Экспортная пошлина будет сохранена. До создания Единого экономического пространства».

В настоящее время, согласно договоренностям трех стран, единое экономическое пространство должно заработать с 1 января 2012 года.

Вместе с тем, министр заявил, что в настоящее время «формула более гибкая» и если ведомствам трех стран удасться подготовить все соглашения, ввести их в действие, то возможно рассмотрение более раннего введения единого пространства. Соответственно, в этом случае раньше произойдет и освобождение от экспортных пошлин.

Сотрудники Аналитического управления ФТС России подготовили ответы на наиболее часто задаваемые вопросы представителей деловых кругов, касающиеся осуществления внешнеэкономической деятельности в условиях таможенного союза России, Беларуси и Казахстана.

В частности, на официальном сайте ведомства изложены основные принципиальные новации по сравнению с действующим таможенным законодательством. Среди них:

1) сокращение периода оформления грузовой таможенной декларации с трех до двух дней;

2) срок уплаты таможенных пошлин и налогов устанавливается равным сроку временного хранения - до четырех месяцев, в ТК РФ был установлен срок уплаты - 15 дней;

3) у декларанта появляется возможность внесения изменений в таможенную декларацию до и после выпуска товаров;

4) в перспективе участнику ВЭД предоставляется возможность осуществлять свою деятельность в любой точке государства-члена таможенного союза;

5) перевозка открывается от внешней границы таможенного союза сразу до места нахождения получателя, в каком бы государстве таможенного союза он не находился;

6) таможенные перевозчики имеют право перемещения по всей территории таможенного союза без применения к ним внутригосударственного контроля на территории каждого из государств-членов таможенного союза. При этом сокращается сумма обеспечения для таможенных перевозчиков с 20 млн. рублей до 200 тысяч евро, а железнодорожный перевозчик освобождается от необходимости внесения обеспечения доставки товаров;

7) сумма обеспечения деятельности таможенного представителя уменьшается с 50 млн. рублей до 1 млн. евро;

8) исключается норма об использовании в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей договора страхования;

9) согласно ТК ТС экспорт – процедура, в соответствии с которой товары таможенного союза вывозятся за пределы территории таможенного союза. Таким образом, перемещение товаров из России в Казахстан, например, будет считаться взаимной торговлей;

10) контейнеры будут отнесены к транспортным средствам, что позволит снять значительное количество проблем по контролю за временным ввозом контейнеров.

Банк ВТБ и Export Development Canada подписали кредитное соглашение, обеспечивающее финансирование канадского экспорта оборудования и услуг в Россию на сумму до 100 млн. долларов.

Как сообщает пресс-служба банка, данное соглашение заменяет аналогичное истекшее и предусматривает предоставление канадской стороной средне- и долгосрочных кредитных ресурсов для фондирования проектов клиентов ВТБ по импорту оборудования и услуг из Канады.

Годовой оборот Росбанка по операциям с драгоценными металлами в 2009 году вырос в 2,2 раза. Годовой оборот банка по операциям с драгметаллами в физическом виде увеличился с 28,9 млрд. до 62,9 млрд. рублей. Суммарный объем реализованного в физическом виде золота составил 60,8 млрд. рублей, платины - 1,9 млрд. рублей.

В 2009 году банк в 2,7 раза увеличил объем экспортных операций. Если в 2008 году было экспортировано 7,6 тонн золота, то в 2009 году этот показатель составил 20,4 тонн золота, сообщает пресс-служба банка.

Алмазэргиэнбанк получил генеральную лицензию министерства промышленности и торговли РФ на экспорт золота.

Лицензия дает банку право осуществлять экспорт аффинированного золота в стандартных и мерных слитках в рамках предоставленной квоты. По словам председателя правления банка Александра Миронова, получение лицензии дает возможность предоставления полного спектра услуг для золотодобывающих предприятий - от финансирования добычи до экспорта за рубеж.

Алмазэргиэнбанк работает на рынке драгоценных металлов с 2006 года. В 2009 году банк увеличил продажи слитков золота ювелирным предприятиям и частным лицам в 20 раз, объем покупки золота у золотодобывающих предприятий увеличил в 3 раза, сообщает пресс-служба банка.

Бинбанк выпустил две гарантии исполнения обязательств по экспортным контрактам c Вьетнамом клиента филиала банка в Иркутске.

Гарантии выпущены на общую сумму 234 420 долларов, сообщает пресс-служба банка.

Минфин РФ в письме № 03-07-06/39 от 22.06.2009 поясняет особенности возмещения акциза при реализации подакцизных товаров на экспорт в части объема потерь в пределах норм естественной убыли.

Согласно нормам действующего законодательства, при реализации подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья и помещенных под таможенный режим экспорта, освобождение от налогообложения акцизами в части объема потерь в пределах норм естественной убыли осуществляется как путем непосредственного освобождения при представлении в налоговый орган поручительства банка, так и путем возмещения сумм акциза, уплаченных при реализации, после представления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта.

Таким образом, в случае уплаты акцизов при отсутствии поручительства банка по подакцизным товарам, помещенным под таможенный режим экспорта, налогоплательщики имеют право на возмещение в установленном порядке уплаченных сумм акциза по всему объему подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, то есть с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.

При определении объема потерь нефтепродуктов следует принимать во внимание Нормы естественной убыли нефтепродуктов при приеме, транспортировке, хранении и отпуске на объектах магистральных нефтепродуктопроводов.

Пресс-секретарь компании «Нафтогаз Украины» Валентин Землянский заявил накануне журналистам, что компания рассчиталась с ОАО «Газпром» за импорт газа в июне, сообщает ПРАЙМ-ТАСС.

По данным представителя компании, в июне Украина закупила 1,1 млрд кубометров газа.

В I квартале 2009г. внешнеторговый оборот России составил 96 млрд. долларов США. Это соответствует всего лишь 56,4% оборота в I квартале 2008г. Экспорт в I квартале 2009 г. оказался на уровне 57,9 млрд. долларов (52,6% к уровню I квартала 2008 г.), импорт - 38,1 млрд. долларов (63,3%). Отметим, что доля импорта значительно возросла на фоне падения экспорта и сокращения оборота, в целом.

Сальдо торгового баланса оставалось положительным, 19,8 млрд. долларов США (в I квартале 2008г. - 49,9 млрд. долларов).

В структуре экспорта, в первую очередь следует отметить топливно-энергетические товары (65% экспорта), продукцию химической промышленности (6,9%) и сельскохозяйственное сырье (3,7%).

Ввозили в страну, по-прежнему, машины и оборудование (43,4% импорта) и продовольственные товары (17,8%).

В прогнозе Минэкономразвития, опубликованном в марте, профицит текущего счета оценивался в 5 млрд. долларов. В новом прогнозе он оценивается в 22-31 млрд. долларов.

На повышение прогноза повлияла переоценка сокращения импорта до 198-207 млрд. долларов в зависимости от сценария. Показатель сократился на 30%, а не на 20% (к уровню 2008 г.). Экспорт снижается на 45% и в прежнем прогнозе, и в двух новых сценариях (в базовом — 260 млрд. долларов). Торговое сальдо увеличено с 26 млрд. долларов до 54-62 млрд.

По мнению экспертов, экспорт может вырасти до 290 млрд. долларов, в том случае, если увеличится спрос на нефть и ее стоимость подрастет до 50 долларов за баррель, - сообщает газета «Ведомости».

Минэкономразвития установило курс рубля до 34,1 руб. за доллар против 35,1 руб. в прежнем прогнозе, однако реальный эффективный курс будет вдвое слабее: в сравнении с 2008 г. он упадет на 10,2%. В прежнем прогнозе снижение оценивалось в 4,1%.