электронные документы

Расходы фирмы могут быть подтверждены электронными документами. Об особенностях их учета рассказал Минфин в письме № 03-03-06/1/73637 от 25.09.2019.

Первичный учетный документ в виде электронного документа должен содержать все обязательные реквизиты, установленные законом о бухучете, а также быть подписан электронной подписью (подписями).

Особый порядок учета расходов, подтвержденных электронными документами, положениями главы 25 НК не устанавливается.

Следовательно, расходы, подтвержденные документами, составленными в виде электронного документа, признаются в том же порядке, что и составленными на бумажном носителе.

Выводы следующее:

1) расходы, подтвержденные электронными документами, для целей налогообложения прибыли признаются в том же порядке, что и составленные на бумажном носителе. Их наличие подтверждает факт произведенных расходов;

2) документы, составленные в электронном виде, для целей учета при налогообложении прибыли должны соответствовать требованиям Закона № 402-ФЗ, Закона № 63-ФЗ и статьи 252 НК;

3) дата признания расходов при методе начисления определяется положениями статьи 272 НК.

Несмотря на то, что Налоговым кодексом предусмотрено представление налоговой декларации по НДС по ТКС, отсутствует обязанность налогоплательщика представлять налоговым органам истребуемые необходимые для проверки документы в электронном виде при проведении мероприятий налогового контроля налоговых деклараций по НДС.

Например, объем предоставленных материалов на бумажных носителях в ИФНС № 1 по г. Москве только в отношении одной декларации по НДС за I квартал 2016 года с суммой заявленного объема возмещения 53,9 млн рублей составляет около 21 тыс. листов.

Об этом сообщается в докладе Счетной палаты, опубликованном сегодня в составе бюллетеня. В документе даже приводится соответствующее фото.

Кроме того, ряд представленных копий документов не позволяет оценить отраженные в них показатели, т.к. содержат «нечитаемые» листы. Представленные материалы на бумажных носителях в налоговые органы г. Москвы подлежат передаче на хранение (в течение 10 лет) в архив, находящийся в г. Истре Московской области.

В этой связи Счетная плата предлагает внести изменения в пункт 2 статьи 93 НК в части установления обязанности по направлению проверяемым лицом в налоговые органы истребуемых документов для проведения налоговых проверок исключительно в электронном виде по ТКС.

В настоящее время действует электронный формат для оформления и представления в налоговые органы документов об отгрузке товаров, о приемке-передаче результатов работ, передаче имущественных прав или документов, подтверждающих факт оказания услуг. В том числе, например, документа, подтверждающего передачу-принятие принципалом работ (услуг) агента, в результате чего у принципала возникает обязанность по выплате агенту обозначенной в документе суммы вознаграждения.

ФНС в письме № ЕД-4-15/8211 от 29.04.2019 пояснила, что внесение информации из отчета агента в документ о приемке-передаче посреднических услуг (работ) не противоречит сути документа.

Вопрос о способе и порядке внесения в файл такого электронного документа о выполнении работ (оказании услуг) иной сопутствующей сделке информации с целью его возможного признания также и отчетом агента должен быть согласован сторонами.

Таким образом отчет агента «внутри» акта может быть передан в случае в налоговые органы по ТКС.

При истребовании налоговыми органами отчета агента, включенного в акт приемки-передачи посреднических услуг, такой документ, содержащий информацию акта приемки-передачи и отчета агента, может быть распечатан и на бумажном носителе в виде заверенной проверяемым лицом копии представлен в налоговый орган.

Минкомсвязь считает целесообразным законодательно закрепить признание электронной формы сделок, заявил глава министерства Константин Носков.

Министерство работает над тем, чтобы выделить ключевые законопроекты, которые бы обеспечивали основу для развития цифровой экономики, передает РИА Новости.

«Блок, который надо нам решить с помощью законопроектов, это признание электронной формы сделки и электронного документа, хранение его в электронном архиве, сдача в Росархив. Тоже большой вопрос, который нужно регулировать с помощью этих инициатив, — должны быть легализованы смартконтракты», — сказал министр.

Также рассматривается вопрос о регулировании сферы персональных данных. «Нужно сформировать все благоприятные условия для сбора, хранения и обработки персональных данных с использованием новых технологий, но при этом четко обеспечить защиту этих персональных данных», — сказал Носков.

Следующий блок касается введения электронного судопроизводства. «Это электронное доказательство, электронный нотариат, дистанционное удостоверение», — уточнил министр.

Также планируются законопроекты о переводе в электронный вид взаимоотношений в трудовой деятельности.

Глава Минкомсвязи Константин Носков заявил о необходимости заменить свидетельство о рождении ребенка электронной записью. Такое заявление, по сообщению РИА Новости, он сделал на первом заседании Совета по развитию цифровой экономики при Совете Федерации.

По его словам, сейчас при рождении ребенка родителям необходимо пройти множество процедур и получить различные документы. «Сейчас, когда ребенок рождается, <...> мы получаем в роддоме справку о рождении, потом идем в ЗАГС или МФЦ, там получаем свидетельство о рождении, потом идем его прописываем», — отметил министр.

Носков считает, что бумажные свидетельства никому не нужны, а нужна электронная запись о том, что «появился новый человек».

По его словам, у государства достаточно знаний о человеке, чтобы перевести различные «жизненные ситуации» в цифровой формат. «Мы много сейчас знаем о людях, нужно только забраться в разные базы данных. У нас на портале госуслуг зарегистрированы порядка 80 миллионов человек, мы просто пока не очень хорошо умеем работать с этой информацией», — отметил глава Минкомсвязи.

В частности, по его словам, в электронный вид можно перевести, например, оформление ипотеки, когда получение банками всех необходимых документов проходит в электронном виде — со связью с Росреестром, с налоговой службой.

То же самое касается оформления пособий, льгот. А также регистрация ДТП, оформление всех необходимых документов для страховых компаний в электронном виде прямо на месте, заявление в правоохранительные органы. Кроме того, министром были упомянуты полисы ОМС, ОСАГО, КАСКО, больничные и трудовая книжка.

 

В России скоро появится закон «Об электронном документе».

На данный момент нет закона, устанавливающего правовое положение электронных документов в системе документооборота, а также определяющего основные требования к электронным документам.

Информация о начале разработки документа появилась на Портале проектов нормативных правовых актов.

И хотя сообщается, что изменения вступят в силу в ноябре 2018 года, текста документа до сих пор нет. 

10 марта — День архивов.

Уже представили полки с папками, бумагами и тесные коридоры? Это вы зря. Сегодня поговорим о другом — о хранении электронных документов, а точнее — электронных счетов-фактур.

Об этом — новый пост в блоге компании Synerdocs.

В этом блоге будут собирать все новости про электронные документы.

Подписывайтесь.

Зачем подписываться на блоги компаний?

Мы создали раздел «Блоги компаний» для того, чтобы вы могли общаться напрямую с компаниями, которые работают для бухгалтеров.

И если вы не подпишетесь, то в вашу ленту не будут попадать важные статьи для бухгалтеров. Потому что наша редакция обсуждает с блогерами каждый пост, чтобы они были только самыми полезными для вас.

Подписаться можно в этом списке :

Открыть оригинал изображения (1242x835, 0.5 Мб)

В соответствии с положениями статьи 252 НК РФ расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Согласно положениям статьи 313 НК налоговый учет, на основании которого налогоплательщики исчисляют налоговую базу по прибыли, представляет собой систему обобщения информации на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК.

Налогоплательщик вправе вести регистры налогового учета в электронной форме и (или) на любых машинных носителях. При этом данные налогового учета должны быть документально подтверждены, в частности, первичными учетными документами (включая справку бухгалтера).

Если налогоплательщик при ведении хозяйственной деятельности использует с контрагентами электронный документооборот, в частности, формирует первичные документы в электронном виде с использованием программных продуктов, то следует учитывать следующее.

Согласно статье 9 Федерального Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. При этом форма первичного учетного документа должна содержать обязательные реквизиты, установленные частью 2 статьи 9 Закона.

К числу обязательных реквизитов первичного документа относится подпись лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, с указанием фамилии и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этого лица или лиц, если сделка совершается несколькими лицами.

Первичный учетный документ, составленный в виде электронного документа, подписывается электронной подписью.

Если законодательством РФ или договором предусмотрено представление первичного учетного документа другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по требованию другого лица или государственного органа за свой счет изготавливать на бумажном носителе копии первичного учетного документа, составленного в виде электронного документа.

Приказом ФНС России от 29.06.2012 № ММВ-7-6/465@ утвержден формат описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по ТКС, который включает и форматы документов, указанных в описи и представленных в виде скан-образов.

Возможность представления документов в виде сканированных копий установлена для следующих документов:

• договор (соглашение, контракт), в том числе дополнения (изменения);

• спецификация (калькуляция, расчет) цены (стоимости);

• акт приемки-сдачи работ (услуг); • счет-фактура, в том числе корректировочный;

• товарно-транспортная накладная; • товарная накладная (ТОРГ-12);

• грузовая таможенная декларация/транзитная декларация, в том числе добавочные листы к ним.

Такие разъяснения дает УФНС по Удмуртской Республике.

Российский союза автостраховщиков (РСА) фиксирует лавинообразный рост числа заключенных договоров ОСАГО в электронном виде. Об этом сообщил президент РСА Игорь Юргенс.

"Несмотря на праздничные дни, мы увидели взрывной рост интереса к заключению договоров ОСАГО в электронном виде. За первую неделю января число заключенных договоров по сравнению с последней неделей декабря 2016 года выросло в два раза, а в сравнении с первой неделей января прошлого года - в 15 раз", - сказал он.

Так, по его данным, в целом за первую неделю января 2017 года (1-7 января) было продано 15,957 тыс. полисов е-ОСАГО.

"В среднем в неделю в России заключается около 800 тыс. договоров ОСАГО. Исходя из этих данных, можно говорить, что доля онлайн-продаж за первую неделю января составила 2%", - отметил И.Юргенс.

На текущий момент в среднем за сутки заключается 2130 электронных договоров ОСАГО. "С учетом того, что сегодня лишь первый рабочий день и люди только вернулись с отдыха, дальше эти цифры будут расти. Например, за неполный рабочий день 9 января было заключено уже 3 тыс. договоров в электронном виде", - добавил И.Юргенс. Для сравнения, в декабре 2016 года в среднем в сутки заключалось 1063 договора ОСАГО в электронном виде.

По состоянию на 8 января фактические продажи осуществляли 54 страховые компании.

В тройку регионов-лидеров по продаже электронных полисов вошли Краснодарский край, Волгоградская и Ростовская области.

Напомним, на днях Банк России разместил информационное сообщение, в котором заявил, что будет контролировать, как страховщики соблюдают требования по бесперебойности продаж электронных полисов ОСАГО.

В комментариях к этому материалу читатели Клерк.ру из разных регионов пишут негодующие отзывы, отмечая, что им так и не удалось оформить электронный полис.

2114 ОСАГО

С 1 января 2017 года все страховые компании, которые имеют лицензию на заключение договоров ОСАГО, обязаны заключать договор ОСАГО в электронном виде на всей территории РФ.

Купить полис можно на сайте страховой компании в интернете, не выходя из дома. Приобрести электронный полис ОСАГО смогут и водители-новички, сведения о которых не содержатся в единой информационной базе. Кроме того, купить электронную страховку можно будет и на новый автомобиль, передает пресс-служба ЦБ.

Процедура покупки электронного полиса достаточно простая, для нее потребуются те же самые документы, что и для приобретения полиса в офисе, – паспорт, водительское удостоверение, ПТС и диагностическая карта (для автомобилей старше трех лет).

Для оформления электронного полиса ОСАГО необходимо пройти регистрацию на сайте страховой компании и получить от нее идентификаторы для доступа в личный кабинет – логин и пароль. Идентификаторы передаются автовладельцу по электронной почте, СМС-сообщением либо при личном обращении в офис страховой компании. Для покупки полиса ОСАГО после авторизации на официальном сайте страховщика необходимо заполнить заявление в электронной форме.

Страховая компания обязана предоставить возможность оплаты электронного полиса ОСАГО банковской картой на своем официальном сайте. Электронный полис ОСАГО будет отправлен на электронную почту. Электронный полис также будет храниться в личном кабинете. Автовладелец также по желанию может получить полис ОСАГО на бланке строгой отчетности, при этом необходимо будет оплатить услуги почтовой доставки. Бумажный полис на привычном бланке строгой отчетности и полис в электронном виде абсолютно равнозначны с точки зрения законодательства.

Автовладельцу, заключившему договор ОСАГО онлайн, необходимо распечатать бланк полиса и возить с собой для предъявления сотрудникам полиции при необходимости.

Страховые компании обязаны обеспечить непрерывную и бесперебойную работу своих сайтов. Банк России установил специальные требования в этом направлении, которые должны будут соблюдать все страховщики. Это позволит избежать ситуаций, когда сайты постоянно «висят» или закрыты на технологические работы и приобрести полис в связи с этим невозможно. Так, например, суммарная длительность перерыва в работе сайта страховщика не должна превышать 30 минут в сутки. При необходимости проведения плановых технических работ (не чаще 1 раза в меся) страховая компания будет обязана разместить не менее чем за сутки до их начала на главной странице своего сайта уведомление с указанием даты и времени их окончания.

Кроме того, информационные системы страховщиков и РСА должны быть настроены таким образом, чтобы обеспечить заключение договора в течение 30 минут с момента направления через сайт надлежащим образом оформленного заявления на страхование. Это позволит пресечь такие злоупотребления, как, например, длительный показ рекламы во время покупки.

Банк России будет контролировать, как страховщики соблюдают требования по бесперебойности продаж электронных полисов ОСАГО.