электронные услуги

В 2019 году иностранная фирма, имеющая «обособку» в России будет оказывать электронные услуги российским компаниям. При этом указанная «обособка» никакого отношения к этим услугам не имеет.

Надо ли этой инофирме регистрироваться в ИФНС?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/77086 от 26.10.2018.

На основании пункта 4.6 статьи 83 НК иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК, местом реализации которых признается территория РФ (за исключением иностранной организации, оказывающей указанные услуги через обособленное подразделение, расположенное на территории РФ), и осуществляющая расчеты непосредственно с покупателями указанных услуг, подлежит постановке на учет в налоговом органе.

При этом исключений в отношении иностранных организаций, имеющих на территории РФ обособленные подразделения, не участвующие в оказании услуг в электронной форме, не предусмотрено.

С 01.01.2019 иностранные компании, оказывающие электронные услуги российским компаниям, должны встать на учет в ФНС России и самостоятельно уплачивать НДС.

В 2019 году иностранные компании должны сами платить НДС по электронным услугам

Напомним, в настоящее время НДС платят покупатели как налоговые агенты.

Налоговики начали подготовку к постановке на учет таких инофирм. В процессе этой работы они истребуют информацию у российских налогоплательщиков, «засветившихся» сдачей деклараций по НДС с разделом 2 (агентским налогом).

Читательница нашего форума получила из ИФНС информационное письмо, в котором налоговики просят в течение 10 дней предоставить им информацию о том, какие иностранные компании оказывали фирме электронные услуги. Необходимо указать наименование инофиры, адрес ее сайта, а также сумму удержанного налога.

Все это необходимо оформить в форме таблицы, которая прилагается к письму ИФНС.

на днях пришло такое письмецо, информационное.
сейчас звонок из налоговой-вы получили письмо? (говорю что нет)- посмотрите, нам ответ нужен в чуть ли не завтра.
вот и думаю отвечать или вообще молчать
пока для меня загадочно, то ли вытащить неплательщиков 2017-2018 пытаются, то ли реально какой-то реестр создают

- Золотая осень

Открыть оригинал изображения (732x822, 494.84 Кб) Обсуждение происходит в теме форума «Кто-то платит НДС за Букинг.ком (и иных электр.услуг: Убер и т.п.)?»

 

В следующем году изменится механизм взимания «налога на Google» – НДС, который иностранные компании платят с проданных в интернете игр, музыки, книг и т. д. С 2019 г. им придется встать на учет в Федеральной налоговой службе (ФНС) и самостоятельно платить НДС с услуг, которые они оказывают российскому бизнесу. Сейчас за них это делают заказчики, напоминает газета «Ведомости».

Закон создает «ощутимые неудобства», которые могут стать дополнительным барьером для ведения бизнеса в России, пишет гендиректор Ассоциации европейского бизнеса (АЕБ) Франк Шауфф в письме на имя первого вице-премьера, министра финансов Антона Силуанова и руководителя ФНС Михаила Мишустина. И предлагает сохранить действующий порядок.

К электронным услугам относятся передача прав на использование программ, реклама, поддержка сайтов, хранение и обработка информации, ведение статистики, хостинг, доступ к поисковым системам и т. д. Электронными услугами, оказываемыми из-за рубежа, пользуются все российские «дочки» международных компаний, говорят эксперты.

Требование вставать на учет в ФНС, подавать декларации и самим платить НДС идет вразрез с международной практикой, пишет Шауфф. Например, транснациональным группам придется это делать, даже если их единственная сделка – договор со своей «дочкой» о предоставлении ей права пользоваться внутренними системами. По лицензионным договорам НДС вообще не платится – получается, фискального эффекта нет, а административная нагрузка возрастет, жалуется АЕБ. Наконец, есть риск, что российские клиенты не смогут получить налоговый вычет, если иностранные компании не встанут на учет. Иностранцы нервничают, потому что подобной практики в мире нет и они не понимают, зачем вставать на учет и как это делать.

В конце сентября замминистра финансов Илья Трунин ответил на такие вопросы Шауффа («Ведомости» ознакомились с письмом, подлинность подтвердил федеральный чиновник), объяснив, что предложения АЕБ установить особый порядок для российских предприятий, аффилированных с зарубежными, нарушают принципы всеобщности и равенства налогообложения. Если иностранная компания не встанет на учет, то она будет привлечена к ответственности (штраф в 10% от доходов). Российская компания налоговым агентом может выступить только по тем товарам и услугам, которые не перечислены в законе.

Объявления

Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
22 ноября
Санкт-Петербург
Вызов на допрос в налоговую инспекцию. В подарок - 2 часа бесплатной консультации юриста, бухгалтера или аудитора
28 ноября
Ярославль
Актуальные вопросы по налогообложению: первый опыт применения ст. 54.1 Налогового кодекса о налоговой выгоде.
22 ноября
Москва
РЕГИСТРАЦИЯ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .

Компания закупает у иностранных поставщиков услуги в электронной форме и платит агентский НДС. Как быть в 2019 году, если иностранные поставщики выразят отказ в постановке на учет в российских налоговых органах и самостоятельной уплате НДС в бюджет РФ?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/76139 от 24.10.2018.

В настоящее время российские организации и ИП, приобретающие у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах, услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК, выступают в качестве налоговых агентов по НДС.

Однако с 1 января 2019 года при оказании иностранной организацией услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную организацию независимо от того, кто является покупателем услуг - физическое лицо или организация (ИП).

В связи с этим иностранная организация, оказывающая с 1 января 2019 года услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, подлежит постановке на учет в налоговом органе.

В случае если указанная иностранная организация не встала на учет в налоговом органе, ответственность за неуплату НДС несет данная иностранная организация.

Таким образом, при приобретении с 1 января 2019 года юрлицами и ИП у иностранных организаций услуг в электронной форме обязанности налогового агента у этих российских лиц не возникает.

В случае добровольной уплаты НДС российской организацией или ИП в качестве налогового агента вычеты уплаченных сумм налога положениями главы 21 НК не предусмотрены.

Как с 01.01.2019 применять ст. 174.2 НК? С таким вопросом обратилась в Минфин российская организация. Речь идет о так называемом налоге на Гугл. В частности, были сформулированы такие вопросы:

1) Будут ли российские организации - покупатели услуг в электронной форме нести ответственность за непостановку на учет в ИФН, а также за неуплату НДС с оказанных услуг в бюджет РФ своего иностранного поставщика?

2) Возможно ли возмещение налога российской организацией-покупателем налога, уплаченного иностранным организациям - продавцам услуг в электронной форме (очевидно, что такие суммы иностранные продавцы будут включать в счета за свои услуги с 01.01.2019), и какие документы потребуются для подтверждения такого вычета?

3) Будет ли иностранная компания обязана встать на налоговый учет при оказании услуг в электронной форме по лицензионным договорам, по которым НК не предусмотрена уплата НДС как НА?

Минфин в письме № 03-07-08/45522 от 02.07.2018 ответил, что при проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган проверяет правильность исчисления иностранной организацией стоимости услуг, оказанных в электронной форме физлицам, не являющимся ИП, а также суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет.

В силу пункта 8.5 статьи 88 НК при проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган вправе истребовать у такой иностранной организации документы (информацию), подтверждающие, что местом оказания услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 НК, признается территория РФ, а также иную информацию (сведения) относительно таких услуг.

Что касается принятия к вычету сумм НДС, то статья 171 НК дополнена пунктом 2.1, на основании которого после 1 января 2019 года вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении услуг, указанных в пункте 1 статьи 174.2 НК, у иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах, при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы налога и указанием ИНН и кода причины постановки на учет иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации.
 

Объявления

КУРС "Финансовый директор"
www.cpa.org.ru
Курс является программой по подготовке финансовых директоров и предназначен для тех финансистов и бухгалтеров, которые не хотят заниматься исключительно бухгалтерским учетом, а думают о своем профессиональном росте. Задача, решаемая в ходе изучения данного курса – как перейти от простого составления финансовой отчетности к управлению финансами компании.
Помощь в 47 налоговой
law-russia.ru
47 налоговая. Безотказная регистрация. Ускоренные сроки. Прохождение выездных и камеральных проверок. Гарантированная ликвидация.
22 ноября
Санкт-Петербург
Вызов на допрос в налоговую инспекцию. В подарок - 2 часа бесплатной консультации юриста, бухгалтера или аудитора
22 ноября
Москва
РЕГИСТРАЦИЯ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
22 ноября
Москва
ПОВЫШЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ: ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ICFE

Российская компания приобретает у иностранной организации по лицензионному договору права на использование программ для ЭВМ через сеть Интернет. Что с НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/15854 от 15.03.2018.

Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Если покупатель осуществляет деятельность на территории РФ и приобретает услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК, местом реализации таких услуг является территория РФ.

К оказанию услуг в электронной форме, в частности, относится предоставление прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), баз данных через сеть Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности.

Между тем в соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК от НДС освобождаются операции по передаче исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, а также прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Таким образом, услуги по предоставлению иностранной компанией российской компании на основании лицензионного договора прав на использование путем удаленного доступа программ для ЭВМ через сеть Интернет освобождаются от НДС.

Российская фирма приобретает у иностранного юрлица IP-адреса. Что с НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин № 03-07-08/7489 от 08.02.2018.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 НК, если покупатель осуществляет деятельность на территории РФ и приобретает услуги, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, местом реализации таких услуг является территория РФ.

При этом к услугам в электронной форме, подлежащим налогообложению НДС, относится оказание услуг по предоставлению доменных имен, которые предусматривают в том числе предоставление IP-адресов и их регистрацию.

При оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, в том числе на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, организациям и ИП, состоящим на учете в налоговых органах, исчисление и уплата НДС производятся указанными организациями и ИП в качестве налоговых агентов.

Таким образом, российская организация, приобретающая услуги иностранной организации по предоставлению IP-адресов и их регистрации в сети Интернет, местом реализации которых признается территория РФ, является в целях применения НДС налоговым агентом и обязана исчислить и уплатить в бюджет этот налог одновременно с выплатой денежных средств иностранному лицу, не состоящему на налоговом учете в налоговом органе и оказывающему указанные услуги.

ФНС приказом от 29 августа 2017 г. N ММВ-7-15/693@ утвердила формы и порядок заполнения реестра, предусмотренного пунктом 5 статьи 148 Налогового кодекса РФ.

Реестр представляется иностранной организацией, оказывающей физическим лицам услуги в электронной форме, а также иностранной организацией, признаваемой налоговым агентом, которая осуществляет расчеты непосредственно с физическими лицами.

Документ направляется через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Если последний не может использоваться, то реестр предоставляется по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
 

Объявления

Российская организация будет налоговым агентом по НДС в случае приобретения у иностранного юрлица услуг по размещению рекламы в сети Интернет, поименованных в пункте 1 статьи 174.2 НК. Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-07-08/45864 от 19.07.2017.

Если покупатель осуществляет деятельность на территории РФ и приобретает услуги, указанные в пункте 1 статьи 174.2 НК, местом реализации таких услуг является территория РФ.

В соответствии с пунктом 9 статьи 174.2 НК при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 данной статьи, местом реализации которых признается территория РФ, организациям и ИП, состоящим на учете в налоговых органах, исчисление и уплата налога производятся указанными организациями и ИП в качестве налоговых агентов.

Таким образом, российская организация, приобретающая услуги иностранной организации по размещению рекламы в сети Интернет, местом реализации которых признается РФ, является в целях применения НДС налоговым агентом и обязана исчислить и уплатить в бюджет сумму этого налога одновременно с выплатой денежных средств иностранному лицу.

Что касается налога на прибыль организаций, то в соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которые должны быть обоснованны и документально подтверждены.

Таким образом, с целью формирования данных налогового учета необходимо наличие надлежащим образом составленных документов, подтверждающих понесенные расходы.

При этом следует отметить, что конкретный перечень документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика, НК не установлен.

Налоговая служба планирует вносить изменения в правила оказания услуг в электронной форме. А пока - ФНС рассказывает про агентский НДС для партнеров иностранных служб такси.

Иностранная организация оказывает посреднические услуги в части установления контакта между Перевозчиками и их клиентами через сеть Интернет. Покупателями таких услуг являются соответственно Перевозчики, в том числе российские организации и ИП. При этом оплата услуг за перевозку осуществляется клиентами (пассажирами) с использованием электронных средств платежа непосредственно в адрес иностранной организации. В дальнейшем иностранная организация перечисляет полученную оплату Перевозчику за вычетом стоимости оказанной посреднической услуги. Иностранная организация представила заявление о постановке на учет в налоговых органах РФ и планирует исчислять и уплачивать НДС с операций по реализации электронных услуг, в том числе по услугам, реализованным российским организациям и ИП.

Эту ситуацию прокомментировала ФНС в своем письме № СД-4-3/12602@ от 30.06.2017.

Обязанность по исчислению и уплате НДС в случае оказания иностранной организацией услуг в электронной форме возлагается на российские организации (ИП), которые выполняют функции налоговых агентов, отметили чиновники.

Вместе с тем, учитывая особенности расчетов иностранной организации и российских организаций (ИП) в рассматриваемой ситуации, в случае если иностранная организация, состоящая на учете в налоговом органе на территории РФ, производит исчисление и уплату НДС по операциям по реализации услуг, оказываемых в электронной форме, российским организациям и ИП, то оснований требовать повторной уплаты налога и отражения соответствующих операций в разделе 2 налоговой декларации по НДС указанными российскими организациями и ИП не имеется.

«Законодательство о налогообложении НДС электронных услуг сформировано. Следующий шаг – гармонизация правил на территории ЕАЭС и ЕС», - заявил заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин по итогам конференции «Взимание косвенных налогов по электронным услугам и электронной торговле» в Минске. Об этом пишет пресс-служба налогового ведомства.

Он напомнил, что с 1 января 2017 года в России действуют правила о налогообложении электронных услуг, согласно которым НДС уплачивается в стране, в которой находится покупатель такой услуги. Аналогичные правила действуют, например, в странах Евросоюза. Вместе с тем, в России и странах ЕС правила определения места нахождения покупателя не на 100% «зеркальные». Кроме того, в государствах ЕАЭС налогообложение электронных услуг происходит по старому порядку: НДС уплачивается в стране поставщика.

«В результате, возможны ситуации, когда, например, интернет-компания из Бразилии оказывает услуги физическому лицу, которые должны облагаться НДС по российскому законодательству в России, а согласно правилам ЕС – допустим, в Германии. Что же делать продавцу? Российское законодательство позволяет такому плательщику выбрать страну, правилами которой он будет руководствоваться для уплаты НДС», – отметил он.

Это универсальное, но временное решение, считает ФНС. Необходимо унифицировать правила определения места нахождения покупателя, а следовательно и места реализации электронных услуг в странах ЕАЭС и ЕС.

Заместитель министра по налогам и сборам Республики Беларусь Элла Силицкая сообщила на конференции, что с 1 января 2018 года в Беларуси вступает в силу законодательство о косвенном налогообложении электронных услуг. То есть при оказании иностранными интернет-компаниями услуг белорусским пользователям НДС будет уплачиваться в белорусский бюджет.

В конференции участвовали представители налоговых служб государств ЕАЭС, представители бизнеса и эксперты.

Объявления

В Личном кабинете на сайте ПФР запущен сервис подачи заявления на установление федеральной социальной доплаты к пенсии. В настоящий момент в режиме опытной эксплуатации сервис работает в отделениях Пенсионного фонда России по Республике Бурятия, Республике Татарстан, Удмуртской Республике, Чувашской Республике – Чувашии, Белгородской области, Вологодской области, Тверской области, Оренбургской области, г. Москве и Московской области, Нижегородской области, Рязанской области, Ростовской области, Пензенской области, Орловской области и Ставропольскому краю, уточнили в ПФР.

Напомним, всем неработающим пенсионерам, у которых общая сумма материального обеспечения не достигает величины прожиточного минимума пенсионера (ПМП) в регионе его проживания, устанавливается федеральная или региональная социальная доплата к пенсии до величины ПМП, установленного в регионе проживания пенсионера.

Федеральная социальная доплата устанавливается в случае, если общая сумма денежных выплат неработающему пенсионеру не достигает величины прожиточного минимума пенсионера, установленного в регионе проживания, которая, в свою очередь, не достигает величины прожиточного минимума пенсионера в целом по РФ.

Все услуги и сервисы, предоставляемые ПФР в электронном виде, объединены в один портал на сайте Пенсионного фонда – es.pfrf.ru. Чтобы получить услуги ПФР в электронном виде, необходимо иметь подтвержденную учетную запись на Едином портале государственных и муниципальных услуг (gosuslugi.ru). Если гражданин уже зарегистрирован на портале, необходимо использовать логин и пароль, указанные при регистрации.

Налоговые органы впервые получили налоговые декларации по НДС от иностранных компаний - поставщиков электронных услуг в Российской Федерации. По итогам 1 квартала 2017 года представлено 92 налоговые декларации по НДС на общую сумму НДС около 2 млрд рублей, сообщает пресс-служба ФНС.

Сегодня 111 иностранных компаний поставлено на учет в налоговом органе. Компаниям, не успевшим представить декларации через «Личный кабинет», будут направлены уведомления о необходимости представления налоговой декларации. Даже если компания не совершала операции на территории России, но состоит на учете в налоговом органе, обязанность представить «нулевые» налоговые декларации для нее сохраняется.

В настоящее время налоговые органы проводит проверку направленных иностранными компаниями сумм платежей. В связи с тем, что процедура оплаты сумм налога с зарубежных банковских счетов достаточно сложна и занимает некоторое время, налоговые органы взаимодействует с иностранными компаниями, платежи от которых еще не поступили.

Для упрощения уплаты налога в «Личном кабинете» иностранной интернет-компании были размещены новые реквизиты платежного поручения и рекомендации по их заполнению в разделе «Мой налог» - «Реквизиты оплаты».

Также через «Личный кабинет» иностранные компании могут видеть уплату налога и отслеживать наличие задолженности; вести переписку с российскими налоговыми органами.

Между российской и иностранной организациями заключен договор на предоставление доступа к онлайн-системе бронирования отелей, воспользовавшись которой российская организация может выставлять номера для бронирования в отеле, принадлежащем ей на праве собственности, а покупатели могут оформлять их бронирование.

Вознаграждение иностранного лица за оказанные услуги определено как процентная ставка от продаж номеров. Обязана ли российская организация исполнять обязанности налогового агента и как должна определяться сумма НДС, подлежащую уплате в бюджет? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/19589 от 04.04.2017.

Согласно пункту 9 статьи 174.2 НК при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, организациям и ИП, состоящим на учете в налоговых органах, исчисление и уплата налога производятся этими организациями и ИП в качестве налоговых агентов в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 161 НК.

Таким образом, российская организация, приобретающая услуги у иностранной организации по доступу к онлайн-системе бронирования отелей через сеть Интернет, исчисляет и уплачивает налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента в указанном порядке.

Физическое лицо, не являющееся ИП, осуществляет продажу личных товаров путем размещения объявлений на интернет-сайте иностранной организации eBay.

В случае если покупатель электронных услуг осуществляет деятельность в РФ и приобретает у иностранной организации услуги по онлайн-размещению объявлений с целью установления контактов и заключения сделок по продаже личных товаров, то местом реализации таких услуг признается РФ. Следовательно, такие электронные услуги облагаются НДС на территории РФ.

В случае если покупателем электронных услуг признается физическое лицо, не являющееся ни ИП, то иностранная организация обязана встать на учет в российских налоговых органах в порядке, и, следовательно, уплачивать НДС в РФ.

Иностранная организация, как установлено пунктом 1 статьи 168 НК, обязана исчислить и предъявить к оплате физическому лицу, не являющемуся ИП, соответствующую сумму НДС со стоимости реализованных услуг, оказываемых в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-3-3/2240@ от 04.04.2017.

Объявления