Материалы с тегом авторский договор

Авторам произведений литературы и искусства выплачивается вознаграждение. Как его облагать НДФЛ и взносам в разных ситуациях, рассказала ФНС.

Вознаграждение физлицу по лицензионному договору о правах на произведения науки и искусства облагается НДФЛ.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 420 НК объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Исходя из положений пунктов 1 и 2 статьи 1260 ГК, к производным произведениям относятся переводы, обработки, экранизации, аранжировки, инсценировки и другие подобные произведения, а составными произведениями являются сборники, антологии, энциклопедии, базы данных, интернет-сайты, атласы и другие подобные произведения.

Авторские права переводчика, составителя и иного автора производного или составного произведения охраняются как права на самостоятельные объекты авторских прав независимо от охраны прав авторов произведений, на которых основано производное или составное произведение.

Учитывая изложенное, вознаграждение, выплачиваемое физлицу по лицензионному договору о предоставлении права использования производного или составного произведения, для создания которого использовались произведения науки, литературы и искусства, признается объектом обложения страховыми взносами.

Такие разъяснения дал Минфин в письме от 24.07.2017 N 03-15-07/47245, которое доведено до сведения письмом ФНС № СА-3-11/5214@ от 02.08.2017.

Организации, нанимая исполнителей на такие разовые работы, как осуществление фото и видеосъемки, разработка символики для компании, разработка программного обеспечения и т.п., нередко заключают с ними либо договоры возмездного оказания услуг, либо договоры подряда.

В соответствии со своими полномочиями Минздравсоцразвития России выпустило первое официальное разъяснение по ряду вопросов, связанных с применением законодательства об уплате страховых взносов. Оно касается выплат по договорам: авторского заказа, об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и передачи права их использования, а также издательских лицензионных договоров. Причем документ зарегистрирован в Минюсте России только 29 апреля 2010 года.

Минфин в Письме № 03-08-05/1 от 21.05.2010 указал, что доходы швейцарской компании, полученные от российской организации по договору о предоставлении права пользования торговой маркой на территории РФ, подлежат налогообложению только в Швейцарии при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения.

Минфин отметил, что доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, облагаются налогом только в этом другом Государстве, резидент которого является фактическим владельцем доходов от авторских прав и лицензий.

Выражение "доходы от авторских прав и лицензий" означает платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за предоставление пользования любым правом на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы и записи для теле- и радиовещания, за использование или за предоставление права пользования любым патентом, торговой маркой, моделью, компьютерной программой и так далее.

Если организация заключила авторский договор с гражданином Республики Беларусь, в целях избежания двойного налогообложения она должна представить в инспекцию подтверждение его гражданства, выданное налоговым органом Республики Беларусь.

Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий. (Письмо УФНС по г. Москве от 15/05/2008 № 28-11/046602)

С 1 января 2008 года вступила в силу последняя часть ГК РФ, работа над которой продолжалась в течение длительного периода. В связи с ее принятием утратил свою силу Закон РФ от 09.07.1993 г. № 5351-1 «Об авторском праве и смежных правах» (далее – Закон об авторском праве), который устанавливал на протяжении практически 15 лет правила использования служебного произведения.

Минфин сообщил о налогообложении [advert=27]ЕСН[/advert] при выплатах по авторским, предусмотренным статьями 1285-1288 ГК РФ: об отчуждении исключительного права на произведение, лицензионным договорам и договорам авторского заказа,

С сумм вознаграждений по таким договорам не уплачивается ЕСН в части, подлежащей зачислению в ФСС. (Письмо Минфина РФ от 03/07/2008 № 03-04-07-02/13)

Под авторским договором в главе 24 НК РФ понимается любой договор, связанный с обращением авторских прав, одной из сторон которого является автор, заявил Минфин.

Ведомство считает, что по договорам об отчуждении исключительного права на произведение и о предоставлении права использования произведения как по заказу издательства, так и при передаче прав на ранее созданное автором произведение налоговая база по [advert=27]ЕСН[/advert] определяется с учетом расходов, предусмотренных в ст. 221 НК РФ.

С сумм вознаграждений по таким договорам не уплачивается [advert=28]единый социальный налог[/advert] в части, подлежащей зачислению в ФСС.

Минфин также напомнил, что авторское вознаграждение, выплачиваемое наследникам автора, не является выплатой по авторскому договору, и не облагается ЕСН. (Письмо Минфина РФ от 07/05/2008 N 03-04-06-02/48)

Физические лица, работающие в организации по авторским договорам, не включаются в расчет средней численности работников и, соответственно, не должны учитываться при определении возможности применения [advert=40]УСН[/advert]. (Письмо Минфина от 16/08/2007 РФ N 03-11-04/2/199)