авторское вознаграждение

Вознаграждения, выплачиваемые организацией по договору авторского заказа в пользу иностранного гражданина - автора произведений, который не проживает и не пребывает на территории РФ, объектом обложения страховыми взносами не признаются.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-04-06/58963 от 13.09.2017.

Что касается НДС, то при приобретении российской организацией авторских прав у автора - иностранного физлица, не имеющего статуса предпринимателя в стране проживания, российская организация налоговым агентом по НДС не является.

В Госдуму внесен законопроект № 983091-6, предлагающий отменить «налог на болванки».

Законопроект отменяет ком­пенсационные выплаты за свободное воспроизведение гражданами в лич­ных целях фонограмм и аудиовизуальных произведений.

Сейчас сбор в 1% включен производителями и импортерами компьютеров, телефонов, компакт-дисков, дисковых накопителей и прочей техники в стоимость этих товаров.

Деньги поступают в Российский союз правообладателей, президентом которого является Никита Михалков.

Автор проекта отмечает, что перечень оборудования и материальных носителей, используемых для свободного воспроизведения фонограмм и аудиовизуальных произве­ дений в личных целях, настолько широк, что туда не попала только бумага.

Фактически был введен налог на всех потребителей оборудования и материальных носителей, вне зависимости от того воспроизводит он то или иное авторское произведе­ние.

В связи с этим предлагается отменить данный сбор.

Минфин в своем письме № 03-04-06/43957 от 30 июля 2015 г. разъясняет порядок уплаты НДФЛ при выплате авторам доходов по договорам отчуждения исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности.

В письме отмечается, что организация, выплачивающая вознаграждение по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, не признается налоговым агентом.

Физическое лицо, получившее доход от продажи имущественных прав, самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ, а также представляет в налоговый орган декларацию по этому налогу.

В Госдуму поступил законопроект № 750220-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ».

Инициатор законопроекта, депутат Андрей Тычинин поясняет, что проект закона направлен на приведение к единообразию в толковании понятий патентного права в Налоговом кодексе РФ.

Депутат отмечает, что в связи с изменениями в гражданском законодательстве, возникло некорректное применение и толкование патентного права в Налоговом кодексе РФ.

Исходя из положения статей 1345 и 1349 Гражданского кодекса РФ, патентными правами являются права на: изобретения, полезные модели и промышленные образцы. Вместе с тем, в ряде статей НК РФ (п. 18. ст. 217; ст. 221), речь идет об авторах открытий, изобретений и промышленных образцов, что ущемляет права патентообладателей полезных моделей, которые также охраняются патентным законодательством наряду с патентообладателями изобретений.

В то же время понятие «открытие» напрямую не является объектом патентного права. В этой связи предлагаемые законопроектом целесообразные и обоснованные изменения позволят привести законодательные акты к единому знаменателю и толкованию, во избежание дополнительных разбирательств в судебных органах, уверен автор законопроекта.

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05/24532 от 27.06.2013 уточняет порядок обложения налогом на прибыль российской организации, применяющей УСН и приобретающей у иностранных фирм по лицензионному соглашению право на кинопоказ фильмов у зарубежных иностранных лиц-кинокомпаний, являющихся правообладателями.

Ведомство напоминает, что согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 309 НК РФ, доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.

Вместе с тем, при налогообложении доходов иностранных организаций - резидентов иностранных государств следует учитывать положения статьи  «Роялти» или «Доходы от авторских прав и лицензий» вышеперечисленных соглашений или конвенций об избежании двойного налогообложения.

При этом организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ, не освобождаются.

Госдума приняла в первом чтении законопроект № 284591-6, направленный на устранение ряда пробелов в части выплат вознаграждения обладателям интеллектуальных прав.

Документ призван разрешить возникшую сложную ситуацию по сбору и выплате вознаграждения путем наделения Правительства Российской Федерации правом устанавливать не только минимальные ставки вознаграждения, но и порядок его сбора, распределения и выплаты.

В проекте также решается вопрос законодательного регулирования установления ставок и порядка их применения для отдельных случаев использования объектов смежных прав – исполнений и фонограмм, а также использования служебных изобретений, служебных полезных моделей, служебных промышленных образцов и иных объектов интеллектуальных прав.

Документом регулируются правомочия Правительства РФ устанавливать минимальные ставки вознаграждения, а также порядок сбора, распределения и выплаты вознаграждения за отдельные виды использования объектов интеллектуальных прав.

В Госдуму внесен законопроект, направленный на устранение ряда пробелов в части выплат вознаграждения обладателям интеллектуальных прав.

Как сообщает пресс-служба думского Комитета по культуре, законопроект призван разрешить возникшую сложную ситуацию по сбору и выплате вознаграждения путем наделения Правительства Российской Федерации правом устанавливать не только минимальные ставки вознаграждения, но и порядок его сбора, распределения и выплаты.

В проекте также решается вопрос законодательного регулирования установления ставок и порядка их применения для отдельных случаев использования объектов смежных прав – исполнений и фонограмм, а также использования служебных изобретений, служебных полезных моделей, служебных промышленных образцов и иных объектов интеллектуальных прав.

Документом регулируются правомочия Правительства РФ устанавливать минимальные ставки вознаграждения, а также порядок сбора, распределения и выплаты вознаграждения за отдельные виды использования объектов интеллектуальных прав.

Накануне депутаты Госдумы РФ одобрили в первом чтении законопроект № 140513-6 «О внесении изменений в статью 208 Налогового кодекса РФ», уточняющий виды доходов, полученных от использования в РФ авторских или смежных прав.

Законопроект направлен на устранение юридической коллизии в формулировке подпункта 3 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ.

Так, в частности, согласно положению данной нормы к доходам физических лиц относятся доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав. При этом использование слова «иных» в тексте данного подпункта является лишним, так как авторские права не являются разновидностью смежных прав, отмечают авторы законопроекта.

Генеральная прокуратура Российской Федерации организовала проверки исполнения законодательства в сфере авторского права.

Как сообщает пресс-служба Генпрокуратуры, сейчас сбор денежных средств и их перечисление авторам и исполнителям осуществляется аккредитованными организациями на основании договоров, заключенных с импортерами и изготовителями. Ранее проведенными проверками были установлены факты уклонения ряда коммерческих организаций от заключения договоров с аккредитованными организациями и от перечисления по ним денежных средств.

В связи с этим Генеральная прокуратура Российской Федерации поручила всем прокурорам субъектов активизировать надзорную деятельность в данной сфере и мерами прокурорского реагирования обеспечить защиту и восстановление нарушенных интеллектуальных прав.

В Госдуму РФ поступил законопроект № 140515-6 «О внесении изменений в статью 221 Налогового кодекса РФ».

Так, в частности, в настоящее время согласно положению пункта 3 статьи 221 Налогового кодекса РФ профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Вместе с тем, действующей редакции закона не отражено понятие «полезная модель», хотя это понятие наравне с изобретением и промышленным образцом также охраняется патентным законодательством.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-259 от 28.08.2012 разъясняет порядок обложения НДФЛ доходов физических лиц, находящихся за пределами РФ, в виде вознаграждения по договорам отчуждения исключительных прав на произведение, по договорам авторского заказа, а также по трудовым договорам.

В письме отмечается, что если физические лица - исполнители по договорам авторского заказа, содержащим условия о предоставлении заказчику права использования произведения, получают доходы от использования авторских прав в РФ, полученный доход относится к доходам от источников в РФ.

При этом если такие лица не признаются налоговыми резидентами РФ, то их доходы от источников в РФ подлежат обложению НДФЛ по ставке 30%.

Вместе с тем, доход от отчуждения авторских прав на произведение, созданное на территории иностранного государства, относится к доходам от источников за пределами РФ.

Таким образом, при получении исполнителями, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от организации дохода от отчуждения авторских прав, в том числе по договору авторского заказа, предусматривающему отчуждение заказчику исключительного права на созданное произведение, объекта налогообложения в РФ не возникает.

Кроме того, вознаграждение, выплачиваемое физическим лицам за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ, относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/352 от 20.07.2012  порядке налогового учета расходов в виде вознаграждения в пользу обладателей авторского и смежных прав  за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных произведений в личных целях.

Ведомство отмечает, что вознаграждение, подлежащее уплате изготовителями или импортерами оборудования и материальных носителей, используемых для воспроизведения фонограмм и аудиовизуальных произведений исключительно в личных целях может учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Минфин РФ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-154 от 29.06.2011 приводит разъяснение по вопросу обложения НДФЛ доходов физических лиц, находящихся за пределами РФ, в виде вознаграждения по авторским договорам, полученного от российской организации.

Ведомство отмечает, что объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами РФ, а для физлиц не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в России.

При этом доходы, полученные от использования в РФ авторских прав, относятся к доходам от источников в России.

Таким образом, при получении физлицами, в том числе не являющимися налоговыми резидентами, доходов, подлежащих обложению, от организации, указанная организация признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 НК РФ, как по исчислению, удержанию и уплате налога в бюджетную систему РФ, так и по представлению в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода. Доходы от источников в РФ подлежат обложению НДФЛ по ставке 30%.