адвокатский кабинет

Департамент бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ в письме № 18-1-1-10/1315 от 23.11.17 разъяснял, что оплата труда адвокатов по назначению должна производиться на расчетный счет ИП.

Между тем обслуживание счета стоит денег, и при этом на него в течение более полугода может не поступать ни одного рубля.

Президент Федеральной палаты адвокатов (ФПА) Юрий Пилипенко направил обращение главе ЦБ Эльвире Набиуллиной, в котором указал, что выводы, представленные в вышеназванном письме ЦБ, являются ошибочными, так как в п. 2 ст. 1 Закона об адвокатуре предусмотрено, что адвокатская деятельность не является предпринимательской.

В ответе ЦБ указал, что порядок открытия и закрытия кредитными организациями банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов юрлицам, физлицам, ИП, физлицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, установлен Инструкцией 153-И, согласно которой текущие счета открываются физлицами для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

При этом ЦБ обратил внимание на имеющуюся судебную практику, согласно которой расчеты, связанные с профессиональной деятельностью адвоката, осуществляются через соответствующие банковские счета (Определение Верховного Суда Республики Коми от 17.03.2014 по делу № 33-1205/2014).

«Таким образом, мнение Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России в отношении применения счетов адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, изложенное в письме от 23 ноября 2017 г. № 18-1-1-10/1315, остается неизменным», – отмечается в письме ЦБ.

Первый вице-президент АП Московской области Михаил Толчеев посчитал, что требование ЦБ неправильно, незаконно, ничем не обосновано и, кроме того, очень обременительно для адвокатов, пишет «Адвокатская газета».

Президент Палаты адвокатов Самарской области Татьяна Бутовченко пояснила, что Закон о бухгалтерском учете всех лиц, занимающихся частной практикой, приравнивает к предпринимателям.

«Это относится к адвокатам, нотариусам, аудиторам, оценщикам и прочим, несмотря на непредпринимательский характер их деятельности. При этом сама деятельность от этого предпринимательской не становится, указанное правило касается лишь вопросов бухгалтерского учета. Это и обосновывает позицию Банка России о необходимости для адвокатских кабинетов открывать банковские счета 40802 («индивидуальные предприниматели»), а не 40817 («физические лица»); не подходят для адвокатской деятельности и депозитные счета (42306 и 42307). Такое решение основано и на положениях Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, эта логика прослеживается и при сравнении гл. 44 и 45 ГК касательно банковского вклада и банковского счета», – отметила Татьяна Бутовченко.

По ее мнению, позиция Банка России в этом вопросе категорична, при этом логична и последовательна. «И нужно отметить, что в вопросах выплаты бюджетных средств за участие в защите по назначению именно государство определяет процедуру выплат, в том числе и вид применяемых банковских счетов. Так что в данном случае адвокатским кабинетам, которые работают в системе защиты по назначению, придется открывать банковские счета по аналогии с индивидуальными предпринимателями, если они еще не сделали этого», – объяснила президент ПАСО.

Адвокаты, которые трудятся в бюро, столкнулись с неприятной неожиданностью – ПФР начислил им фиксированные взносы в максимальном размере из-за того, что не имел сведений об их доходах. Между тем сведения отсутствуют по причине отсутствия доходов, которые за таких адвокатов сдает коллегия по форме 2-НДФЛ.

Как известно, нулевые справки 2-НДФЛ не предусмотрены, а сдача 3-НДФЛ не является обязанностью таких адвокатов. Никаких внятных разъяснений по поводу такой ситуации в законодательстве не содержится.

адвокатское бюро за 2015 и 2016 года деятельность не вело, доходов у адвокатов не было, соответственно не представлены сведения о доходах, т.к. обязанности представлять нулевые 2-ндфл нет. Теперь ПФР насчитал за два года страховые взносы из восьмикратного размера. В перерасчете взносов отказывают (пока на словах). Что можно сделать в данной ситуации?
ПФР, в свете выхода июльского письма НП-30-26/9994, считает, что 2015 год пересчитывать они не будут, а 2016 пересчитают, если я им нулевые 2-ндфл принесу.
Доводы о том, что при отсутствии доходов формы 2-ндфл с нулевыми показателями не подаются, а сроков подачи в ИФНС пояснительных писем по поводу отсутствия доходов в НК нет, их не волнуют.
- Praga

Участники обсуждения сетуют на несовершенство законодательства и предлагают адвокатам сдать 3-НДФЛ несмотря на отсутствие у них такой обязанности и требовать от ПФР перерасчета взносов, пояснив на каком основании ранее данные о доходах не предоставлялись.

Обсуждение происходит в теме форума «Страховые взносы адвоката в восьмикратном размере».

На рассмотрение Госдумы поступил законопроект, упрощающий доступ адвокатов к обвиняемым.

Законопроект проект предусматривает закрепление положения о том, что удостоверение адвоката предоставляет право беспрепятственного доступа адвоката в помещения судов и СИЗО.

Согласно проекту, адвокаты смогут посещать суды и СИЗО без специальных разрешений и приглашений, которые с них зачастую требуют в настоящее время.

Госдума готова поддержать законопроект о повышении статуса адвокатского удостоверения.

Законопроект проект предусматривает закрепление положения о том, что удостоверение адвоката предоставляет право беспрепятственного доступа адвоката в помещения судов и СИЗО.

Таким образом, адвокаты смогут посещать суды и СИЗО без специальных разрешений и приглашений.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-271 от 21.03.2013 разъясняет порядок учета доходов адвокатом, учредившим адвокатский кабинет.

Ведомство напоминает, что ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфина РФ.

При этом порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.

Согласно пункту 14 Порядка в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций отражаются все доходы, полученные от осуществления деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством РФ налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.

То есть, в состав доходов адвоката, учредившего адвокатский кабинет, включаются суммы вознаграждений за оказываемую юридическую помощь и компенсации расходов, связанных с исполнением поручений доверителей, внесенные доверителями в кассу или перечисленные на его расчетный счет.

Федеральная налоговая служба в связи с поступившими запросами налогоплательщиков и налоговых органов о предоставлении профессионального налогового вычета адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, сообщает.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
Согласно пункту 1 статьи 221 Кодекса и подпункту 2 пункта 1 статьи 227 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиками самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «[rubricator=3]Налог на прибыль[/rubricator] организаций» Кодекса.
На основании пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» адвокаты, которые осуществляют адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, приравниваются в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Согласно статье 21 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокаты вправе использовать для размещения адвокатского кабинета жилые помещения, принадлежащие им либо членам их семей на праве собственности, с согласия последних.
Кроме того, перечень лиц, указанных в пункте 2 статьи 153 Жилищного кодекса Российской Федерации, является исчерпывающим и не включает в себя индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, таким образом, законодатель не вменяет обязанность по уплате коммунальных платежей адвокатскому кабинету, следовательно, данные платежи не являются расходами, связанными с осуществлением адвокатским кабинетом своей деятельности, непосредственно не связаны с получением доходов от осуществления адвокатской деятельности, осуществляемой индивидуально, то есть не могут быть учтены адвокатом при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Таким образом, включать в состав расходов адвоката, использующего для размещения адвокатского кабинета жилое помещение, принадлежащее ему либо членам его семьи на праве собственности, или жилое помещение, занимаемое адвокатом и членами его семьи по договору найма, суммы оплаты коммунальных платежей, электроэнергии, связи и ремонта этого жилого помещения неправомерно.
В случае аренды адвокатом офиса для осуществления профессиональной деятельности расходы, оплаченные им по договору аренды, могут учитываться в составе профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Указанная позиция согласована с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации. (Письмо Минфина России от 23.07.2012 № 03-04-08/8-229).

Федеральная налоговая служба в связи с поступившими запросами налогоплательщиков и налоговых органов о предоставлении профессионального налогового вычета адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, сообщает.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
Согласно пункту 1 статьи 221 Кодекса и подпункту 2 пункта 1 статьи 227 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиками самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «[rubricator=3]Налог на прибыль[/rubricator] организаций» Кодекса.
На основании пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» адвокаты, которые осуществляют адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, приравниваются в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Согласно статье 21 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокаты вправе использовать для размещения адвокатского кабинета жилые помещения, принадлежащие им либо членам их семей на праве собственности, с согласия последних.
Кроме того, перечень лиц, указанных в пункте 2 статьи 153 Жилищного кодекса Российской Федерации, является исчерпывающим и не включает в себя индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, таким образом, законодатель не вменяет обязанность по уплате коммунальных платежей адвокатскому кабинету, следовательно, данные платежи не являются расходами, связанными с осуществлением адвокатским кабинетом своей деятельности, непосредственно не связаны с получением доходов от осуществления адвокатской деятельности, осуществляемой индивидуально, то есть не могут быть учтены адвокатом при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Таким образом, включать в состав расходов адвоката, использующего для размещения адвокатского кабинета жилое помещение, принадлежащее ему либо членам его семьи на праве собственности, или жилое помещение, занимаемое адвокатом и членами его семьи по договору найма, суммы оплаты коммунальных платежей, электроэнергии, связи и ремонта этого жилого помещения неправомерно.
В случае аренды адвокатом офиса для осуществления профессиональной деятельности расходы, оплаченные им по договору аренды, могут учитываться в составе профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Указанная позиция согласована с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации. (Письмо Минфина России от 23.07.2012 № 03-04-08/8-229).

Письмом Федеральной налоговой службы от 01.08.2012 № ЕД-4-3/12780@ до на логоплательщиков и налоговых органов доведены разъяснения о предоставлении профессионального налогового вычета адвокатам, учредившим адвокатский кабинет.

Разъяснено, что включать в состав расходов адвоката, использующего для размещения адвокатского кабинета жилое помещение, принадлежащее ему либо членам его семьи на праве собственности, или жилое помещение, занимаемое адвокатом и членами его семьи по договору найма, суммы оплаты коммунальных платежей, электроэнергии, связи и ремонта этого жилого помещения неправомерно.

При этом в случае аренды адвокатом офиса для осуществления профессиональной деятельности расходы, оплаченные им по договору аренды, могут учитываться в составе профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

 

УФНС России по Томской области

Включать в состав расходов адвоката, использующего для размещения адвокатского кабинета жилое помещение, принадлежащее ему либо членам его семьи на праве собственности, или жилое помещение, занимаемое адвокатом и членами его семьи по договору найма, суммы оплаты коммунальных платежей, электроэнергии, связи и ремонта этого жилого помещения неправомерно.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/12780@ от 01.08.2012.

Вместе с тем, в случае аренды адвокатом офиса для осуществления профессиональной деятельности расходы, оплаченные им по договору аренды, могут учитываться в составе профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

ФНС РФ

Специалисты УФНС по Орловской области разъясняют, должен ли адвокат, учредивший адвокатский кабинет, применять при расчетах с населением ККТ.

Ведомство отмечает, что адвокатская деятельность представляет собой квалифицированную юридическую помощь, оказываемую на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката, физическим и юрлицам в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.

В этой связи адвокатская деятельность не является предпринимательской и не может расцениваться как продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг.

Следовательно, деятельность адвокатских образований по оказанию юридической помощи, в том числе предоставление консультаций и справок по правовым вопросам, не подпадает под действие Закона N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Таким образом, оформление кассовых операций в адвокатских кабинетах, в том числе при приеме вознаграждения наличными денежными средствами, производится по приходным кассовым ордерам (форма «КО-1») с указанием назначения вносимых средств и выдачей квитанции к приходному кассовому ордеру, подтверждающей прием наличных денег.

Такие разъяснения приводит УФНС по Орловской области на ведомственном сайте.

Совет Адвокатской палаты Санкт-Петербурга планирует в октябре 2010 года проведение семинара для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, по вопросам налоговой [advert=80]отчетности[/advert] и уплаты налогов.

В связи с этим, палата просит адвокатов, заинтересованных в обсуждении указанной темы, прислать в рабочую группу по вопросам деятельности адвокатских кабинетов информацию о возникших в их практике проблемных вопросах по указанной теме, а также примеры их положительного решения.  С учетом данных писем будет сформирована программа семинара.

При этом дата, время и место проведения семинара будут сообщены дополнительно.

Минфин РФ в письме № 03-04-05-01/828 от 25.11.2009 приводит разъяснения по вопросу налогообложения доходов, полученных адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, по договору на выполнение работ по взысканию дебиторской задолженности, заключенному с организацией до вступления в адвокатуру.

В документе отмечается, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, самостоятельно осуществляют исчисление и уплату [advert=10]НДФЛ[/advert] в соответствии со статьей 227 НК РФ.

Доходы, полученные по договору на выполнение работ по взысканию дебиторской задолженности, заключенному с организацией до вступления в адвокатуру, не относятся к доходам, полученным от осуществления адвокатской деятельности.

Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм НДФЛ возлагается на организацию, осуществляющую выплату такого дохода физическому лицу. Кроме того, объект обложения [advert=27]ЕСН[/advert] возникает в момент начисления выплат в пользу физических лиц, в том числе при начислении вознаграждений по гражданско-правовому договору.

Учитывая изложенное, плательщиком ЕСН с вознаграждения по заключенному с физическим лицом гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг, признается организация.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляют и уплачивают [advert=10]НДФЛ[/advert] со своих доходов, за вычетом расходов, связанных с получением дохода, в порядке, предусмотренном для индивидуальных [advert=100]предпринимателей[/advert], с применением налоговых ставок, указанных в пункте 4 статьи 241 НК РФ.

Расчет сумм авансовых платежей по [advert=27]ЕСН[/advert], подлежащих уплате в течение налогового периода, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период, на основании налоговых уведомлений в сроки, установленные пунктом 4 статьи 244 НК РФ. Об этом сообщил Минфин в Письме от 24/12/2008 № 03-04-05-01/471.