адвокат

Департамент бухгалтерского учета и отчетности ЦБ РФ в письме № 18-1-1-10/1315 от 23.11.17 разъяснял, что оплата труда адвокатов по назначению должна производиться на расчетный счет ИП.

Между тем обслуживание счета стоит денег, и при этом на него в течение более полугода может не поступать ни одного рубля.

Президент Федеральной палаты адвокатов (ФПА) Юрий Пилипенко направил обращение главе ЦБ Эльвире Набиуллиной, в котором указал, что выводы, представленные в вышеназванном письме ЦБ, являются ошибочными, так как в п. 2 ст. 1 Закона об адвокатуре предусмотрено, что адвокатская деятельность не является предпринимательской.

В ответе ЦБ указал, что порядок открытия и закрытия кредитными организациями банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов юрлицам, физлицам, ИП, физлицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, установлен Инструкцией 153-И, согласно которой текущие счета открываются физлицами для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

При этом ЦБ обратил внимание на имеющуюся судебную практику, согласно которой расчеты, связанные с профессиональной деятельностью адвоката, осуществляются через соответствующие банковские счета (Определение Верховного Суда Республики Коми от 17.03.2014 по делу № 33-1205/2014).

«Таким образом, мнение Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России в отношении применения счетов адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, изложенное в письме от 23 ноября 2017 г. № 18-1-1-10/1315, остается неизменным», – отмечается в письме ЦБ.

Первый вице-президент АП Московской области Михаил Толчеев посчитал, что требование ЦБ неправильно, незаконно, ничем не обосновано и, кроме того, очень обременительно для адвокатов, пишет «Адвокатская газета».

Президент Палаты адвокатов Самарской области Татьяна Бутовченко пояснила, что Закон о бухгалтерском учете всех лиц, занимающихся частной практикой, приравнивает к предпринимателям.

«Это относится к адвокатам, нотариусам, аудиторам, оценщикам и прочим, несмотря на непредпринимательский характер их деятельности. При этом сама деятельность от этого предпринимательской не становится, указанное правило касается лишь вопросов бухгалтерского учета. Это и обосновывает позицию Банка России о необходимости для адвокатских кабинетов открывать банковские счета 40802 («индивидуальные предприниматели»), а не 40817 («физические лица»); не подходят для адвокатской деятельности и депозитные счета (42306 и 42307). Такое решение основано и на положениях Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, эта логика прослеживается и при сравнении гл. 44 и 45 ГК касательно банковского вклада и банковского счета», – отметила Татьяна Бутовченко.

По ее мнению, позиция Банка России в этом вопросе категорична, при этом логична и последовательна. «И нужно отметить, что в вопросах выплаты бюджетных средств за участие в защите по назначению именно государство определяет процедуру выплат, в том числе и вид применяемых банковских счетов. Так что в данном случае адвокатским кабинетам, которые работают в системе защиты по назначению, придется открывать банковские счета по аналогии с индивидуальными предпринимателями, если они еще не сделали этого», – объяснила президент ПАСО.

Федеральная налоговая служба опубликовала письмо от 07.06.2018 г. № БС-4-11/11018@ с рекомендованной формой заявления об освобождении от уплаты страховых взносов. Форма именно рекомендована и не обязательна к применению, о чем в письме и предупреждают налоговики.

Право на освобождение от уплаты фиксированных взносов имеют индиидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой в установленных законом случаях. К таковым случаям относятся:

  • период прохождения военной службы;
  • период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;
  • период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  • период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;
  • период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации.
Вместе с заявлением необходимо представлять документы, дающие право на освобождение. Подробнее об этом можно узнать в материале «В ряде случаев ИП может освободиться от уплаты фиксированных взносов».

Минфин в письме № 03-04-05/28247 от 25.04.2018 дал разъяснения по НДФЛ при получении адвокатом убытков, а также о получении им профессионального вычета при отсутствии документов, подтверждающих расходы.

Если сумма налоговых вычетов по НДФЛ в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период сумма убытка не переносится.

Ситуация, когда расходы адвоката, связанные с осуществлением им адвокатской деятельности, больше получаемых от этой деятельности доходов, хотя и возможна, но в большей степени вероятность получения убытков характерна для деятельности в качестве ИП, общий режим налогообложения доходов которого не предусматривает возможности учета таких убытков в последующих налоговых периодах.

Минфин также напомнил, что если ИП не в состоянии документально подтвердить свои расходы, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов.

Предложение о предоставлении адвокатам возможности получения профвычета в размере 20% от суммы доходов от адвокатской деятельности в случае отсутствия документов, подтверждающих произведенные расходы, Минфином не поддерживается, поскольку, во-первых, указанная норма может применяться только в случаях полного отсутствия документального подтверждения каких-либо расходов, чего в действительности у адвокатов не может быть и, во-вторых, не способствует прозрачности деятельности адвоката.

Минфин в письме № 03-15-05/87531 от 27.12.2017 пояснил, как определить доход адвоката в целях исчисления страховых взносов на ОПС, если он не может документально подтвердить размер своих расходов.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК адвокат, уплачивающий НДФЛ, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности, учитываемого в соответствии со статьей 210 НК.

Положениями пункта 3 статьи 210 НК предусмотрено, что налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму соответствующих налоговых вычетов.

Таким образом, адвокаты уменьшают свои доходы на профессиональные налоговые вычеты в размере фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом адвокат не вправе применять профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов при отсутствии возможности документального подтверждения своих расходов.

Учитывая изложенное, в случае отсутствия у адвокатов возможности документального подтверждения своих расходов размер взносов на определяется исходя из дохода адвоката от его профессиональной деятельности без применения профессиональных налоговых вычетов.

Помощник адвоката принимается на работу на условиях трудового договора, заключенного с адвокатским образованием, а в случае, если адвокат осуществляет свою деятельность в адвокатском кабинете, - с адвокатом, который является по отношению к данному лицу работодателем.

Адвокаты при исчислении налоговой базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК. В состав таких расходов, в том числе входят расходы на оплату труда (ст. 255 НК).

Кроме того в состав расходов также включаются суммы страховых взносов (ст. 221 НК).

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/64292 от 03.10.2017.

ФНС России активно развивает электронные сервисы в целях создания комфортных условий взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов.

В настоящий момент на сайте ФНС реализованы три сервиса: «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», «Личный кабинет ИП» и «Личный кабинет юридического лица».

Сервис для самозанятых граждан, не являющихся ИП, в частности адвокатов, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой, в настоящий момент не реализован.

При планировании задач по развитию и модернизации сервисов ФНС России предложения о создании сервиса для самозанятых граждан будут рассмотрены.

ФНС России запланировано, что в конце 2017 года на сайте ФНС России начнет функционировать сервис ЛК ФЛ с новым модернизируемым интерфейсом, в котором будет реализован в том числе функционал по отображению информации о страховых взносах на ОПС, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физлицам.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-3-11/7250@ от 07.11.2017.

Адвокат, приостановивший свою деятельность, является плательщиком страховых взносов, напомнили ФНС в письме № ГД-3-11/7123@ от 01.11.2017.

Вместе с тем адвокаты не уплачивают страховые взносы за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

Таким образом, адвокаты, приостановившие статус адвоката, являются плательщиками страховых взносов, но освобождаются от их уплаты за период приостановления такого статуса.

ФНС обратилась в Минфин с просьбой разъяснить вопрос начисления взносов на доходы адвоката, полученные им за работу в качестве руководителя адвокатского образования, которая осуществляется на условиях трудового договора.

Минфин в письме от 18.10.2017 03-15-07/68138 пояснил, что согласно положениям пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокат не вправе вступать в трудовые отношения в качестве работника, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности.

При этом адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 НК, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Поскольку работа адвоката в качестве руководителя адвокатского образования связана с его статусом адвоката и, соответственно, с адвокатской деятельностью, то вознаграждения, полученные за такую работу, включаются в сумму фактически полученного адвокатом дохода от его деятельности, если только его работа в качестве руководителя адвокатского образования осуществляется не в рамках трудового договора.

Учитывая изложенное, адвокат самостоятельно производит расчет сумм страховых взносов исходя из упомянутого общего дохода от его деятельности.

Вышеназванное письмо Минфина было доведено до сведения письмом ФНС № ГД-4-11/22042@ от 30.10.2017.

С 1 ноября адвокаты Свердловской области объявляют забастовку. Совет Адвокатской палаты региона принял решение приостановить выполнение заявок судей, следователей, дознавателей в порядке статей 50, 51 УПК РФ.

Поясним, речь идет об участии защитников в судопроизводстве по назначению судебных и следственных органов.

Причина такого решения – задолженность [rubricator=155]МВД[/rubricator] и судов перед адвокатами по оплате труда.

Долг судебного департамента и МВД региона по оплате вознаграждения адвокатам составил более 20 млн. рублей, сообщается в протоколе заседания Президиума коллегии адвокатов.

В документе отмечается, что отказ адвокатов от участия в уголовном судопроизводстве по назначению следователей по мотивам неоплаты этого труда, не может являться поводом и основанием для дисциплинарной ответственности.

Бойкот продлится до погашения долгов.

Минюст опубликовал на своем сайте Проект концепции регулирования рынка профессиональной юридической помощи.

Основная концепция документа - запрет на оказание юридической помощи лицами, не являющимися адвокатами или адвокатскими образованиями. Исключений из общего правила будет немного. И речь идет не только о представительстве в суде, но и вообще обо всех юридических услугах.

Переход к новым правилам предлагается осуществить в три этапа.

На первом этапе планируется внесение изменений в различные законы, для обеспечения работы адвокатских образований, в том числе и в качестве коммерческих организаций. Кроме того, на этом этапе должно быть отрегулировано оказание адвокатских и иных юруслуг иностранными гражданами, а так же введен запрет на  прямой или косвенный контроль иностранными лицами над российскими адвокатскими образованиями.

На втором этапе должны быть разработаны [rubricator=185]нормативные акты[/rubricator], обеспечивающие временный упрощенный порядок перехода лиц, оказывающих юридическую помощь, в адвокатуру.

Упрощенный порядок приема в адвокатуру предполагает проверку знаний только законодательства об адвокатской деятельности и адвокатуре, осуществляемую в форме тестирования. При этом упрощенный порядок будет действовать в переходный период до 1 января 2023 года для лиц, соответствующих общим требованиям Закона об адвокатуре и одновременно отвечающих ряду дополнительных критериев (конкретные критерии в Концепции не указаны - прим.ред.). Лицам, не отвечающим установленным критериям, необходимо будет сдавать квалификационный экзамен на получение статуса адвоката в общем порядке.

На третьем этапе реализации Концепции будет осуществляться прием в адвокатуру лиц, оказывающих юридическую помощь, в том числе в упрощенном порядке в соответствии с переходными правилами, разработанными и принятыми в рамках второго этапа.

С 1 января 2023 года представительство во всех судебных инстанциях вправе будут осуществлять только адвокаты. И только адвокаты и адвокатские образования смогут оказывать юридические услуги на возмездной основе.

Новые правила не будут распространяться на корпоративных юристов, близких родственников и законных представителей граждан, а также руководителей организаций.

Право оказания юридической помощи (в том числе, право на ведение дел в судах) сохранят участники государственной системы бесплатной юридической помощи в рамках Федерального закона от 21.11.2011 № 324-ФЗ «О бесплатной юридической помощи в Российской Федерации», а также некоммерческие организации, оказывающие юридическую помощь на безвозмездной основе в соответствии с целями их создания.

Первый этап планируется начать уже в 2018 году.

Минфин в своем письме № 03-15-06/53487 от 21.08.2017 разъяснил, что адвокатское бюро не должно платить взносы с зарплаты руководителю, который является адвокатом. Он должен платить их сам.

Адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования.

Поскольку работа адвоката в качестве руководителя адвокатского образования связана с его статусом адвоката и, соответственно, с адвокатской деятельностью, то вознаграждения, полученные за такую работу, включаются в сумму фактически полученного адвокатом дохода от его деятельности.

Учитывая изложенное, доходы, полученные адвокатом от осуществления адвокатской деятельности в коллегиях адвокатов, а также за работу в качестве руководителя адвокатского образования, являются общим доходом адвоката от его деятельности, исходя из которого адвокат производит расчет сумм страховых взносов на ОПС (фиксированных взносов).

Таким образом, адвокат самостоятельно исчисляет и уплачивает страховые взносы на ОПС с общего дохода от своей деятельности и коллегия адвокатов не является плательщиком страховых взносов с сумм выплачиваемого адвокату вознаграждения как руководителю коллегии.

Адвокаты, которые трудятся в бюро, столкнулись с неприятной неожиданностью – ПФР начислил им фиксированные взносы в максимальном размере из-за того, что не имел сведений об их доходах. Между тем сведения отсутствуют по причине отсутствия доходов, которые за таких адвокатов сдает коллегия по форме 2-НДФЛ.

Как известно, нулевые справки 2-НДФЛ не предусмотрены, а сдача 3-НДФЛ не является обязанностью таких адвокатов. Никаких внятных разъяснений по поводу такой ситуации в законодательстве не содержится.

адвокатское бюро за 2015 и 2016 года деятельность не вело, доходов у адвокатов не было, соответственно не представлены сведения о доходах, т.к. обязанности представлять нулевые 2-ндфл нет. Теперь ПФР насчитал за два года страховые взносы из восьмикратного размера. В перерасчете взносов отказывают (пока на словах). Что можно сделать в данной ситуации?
ПФР, в свете выхода июльского письма НП-30-26/9994, считает, что 2015 год пересчитывать они не будут, а 2016 пересчитают, если я им нулевые 2-ндфл принесу.
Доводы о том, что при отсутствии доходов формы 2-ндфл с нулевыми показателями не подаются, а сроков подачи в ИФНС пояснительных писем по поводу отсутствия доходов в НК нет, их не волнуют.
- Praga

Участники обсуждения сетуют на несовершенство законодательства и предлагают адвокатам сдать 3-НДФЛ несмотря на отсутствие у них такой обязанности и требовать от ПФР перерасчета взносов, пояснив на каком основании ранее данные о доходах не предоставлялись.

Обсуждение происходит в теме форума «Страховые взносы адвоката в восьмикратном размере».