Материалы с тегом амортизационная премия

Эксперт разъясняет про применение амортизационной премии по лизинговому имуществу и про начисление амортизации с применением повышающего коэффициента.

По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 665 ГК РФ и ст. 2 Федерального закона от 29.10.98 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон № 164-ФЗ).

Амортизационная премия позволяет ускорить процесс отнесения на расходы стоимость объекта основных средств. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по применению амортизационной премии лизингодателем.

Амортизационная премия позволяет ускорить процесс отнесения на расходы стоимость объекта основных средств. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций по применению амортизационной премии лизингополучателем.

Минфин в письме № 03-03-06/1/47688 от 15.08.2016 г. дал ответ на вопрос, можно ли учитывать в расходах по налогу на прибыль амортизационную премию по ОС, если предыдущий собственник её тоже использовал.

Напомнив правила применения амортизационной премии при расчете налога на прибыль, Минфин сообщил, что глава 25 Налогового кодекса не содержит положений, устанавливающих запрет на применение нормы, установленной пунктом 9 статьи 258 НК РФ, в отношении приобретенных основных средств, применительно к которым предыдущий собственник (налогоплательщик) воспользовался правом, указанным в данном пункте. Т.е. каждый собственник может пользоваться правом на амортизационную премию, независимо от того, сколько раз было перепродано имущество и сколько раз использовалась амортизационная премия предыдущими владельцами.

В условиях кризиса не только физические лица, но и предприятия при наличии у них свободных денежных средств стараются сделать капитальные вложения, в частности приобрести имущество «про запас». Вправе ли организация признать в налоговом учете сумму амортизационной премии, если после ввода объекта ОС в эксплуатацию оно сразу переводится на консервацию на срок свыше трех месяцев?

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/22631@ от 05.11.2014 приводит разъяснения о применении амортизационной премии в отношении имущества, приобретенного за счет бюджетных инвестиций.

В письме отмечается, что предоставление бюджетных инвестиций организации влечет возникновение права государственной или муниципальной собственности на эквивалентную часть уставного капитала.

Таким образом, амортизационную премию по имуществу, приобретенному за счет таких бюджетных инвестиций, организация может учесть в составе расходов для целей налогообложения.

Согласно п. 9 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со ст. 257 НК РФ. При этом налогоплательщик имеет право включать в состав расходов налогового периода расходы на капитальные вложения не более 30% для 3-й – 7-й амортизационных групп и не более 10% для остальных амортизационных групп от первоначальной стоимости ОС.

Чиновники согласились, что амортизационная премия по основным средствам, купленным за счет бюджетных инвестиций, возможна (письмо Минфина России от 11 октября 2013 г. № 03-03-06/1/42548). Есть и иные нюансы...

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/44334 от 23.10.2013 разъясняет порядок расчета остаточной стоимости объектов основных средств для целей применения статьи 288 НК РФ в месяце ввода указанных объектов в эксплуатацию.

Ведомство отмечает, что если дата ввода в эксплуатацию основных средств, в отношении которых применена амортизационная премия, и дата начала амортизации данных основных средств приходятся на один отчетный (налоговый) период, то остаточная стоимость такого имущества для целей статьи 288 Кодекса определяется с учетом амортизационной премии в месяце ввода его в эксплуатацию.

Если дата ввода в эксплуатацию основных средств, в отношении которых применяется амортизационная премия, приходится на отчетный (налоговый) период, предшествующий отчетному (налоговому) периоду, на который приходится дата начала амортизации данных основных средств, остаточная стоимость такого имущества определяется в месяце ввода его в эксплуатацию без учета амортизационной премии.

В связи с вопросами налогоплательщиков относительно порядка восстановления амортизационной премии Управление информирует об изменения в законодательстве по данному вопросу.
 
Известно, что на основании норм п. 9 ст. 258 Налогового кодекса при покупке основных средств налогоплательщики могут воспользоваться амортизационной премией, т.е. единовременно включить в состав расходов часть первоначальной стоимости приобретенных или построенных объектов. Размер амортизационной премии зависит от той амортизационной группы, к которой относится объект основных средств.
 
До 01.01.2013 года, поясняет ситуацию заместитель начальника отдела налогообложения № 2 Н.В. Гурова, - в соответствии абз. 4 п. 9 ст. 258 Кодекса при продаже основного средства, по которому применялась амортизационная премия, до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию, налогоплательщику было необходимо восстановить амортизационную премию и включить ее в налоговую базу по налогу на прибыль. Начиная с 1 января 2013 года восстанавливать амортизационную премию необходимо только при продаже основного средства лицу, которое является взаимозависимым. Порядок признания организаций и физических лиц взаимозависимыми установлен ст. 105.1 Кодекса, которая действует с 1 января 2012 года.
 
При реализации основных средств в 2013 году прочим лицам, невзаимозависимым лицам, восстанавливать амортизационную премию не следует.
 
Кроме указанных изменений в 2013 году изменен и порядок восстановления амортизационной премии. Она подлежит включению в состав внереализационных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была осуществлена реализация».

С января 2013 года Федеральным законом от 29.11.2012г. № 206-ФЗ изменен порядок определения остаточной стоимости для ОС, по которым применялась амортизационная премия.

Об этом нашим читателям напоминает аттестованный аудитор Минфина РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова.

Эксперт также отмечает, что с 2013 года изменился порядок восстановления амортизационной премии при реализации ОС до истечения пяти лет с момента ввода такого ОС в эксплуатацию. В этом случае амортизационная премия восстанавливается лишь при реализации ОС взаимозависимому лицу.

Об этих и других изменениях, касающихся учета основных средств, читайте в статье «Основные средства и налог на прибыль организаций в 2013 году».

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 206-ФЗ от 29.11.2012 «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса РФ и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ».

Согласно закону, плательщики налога на прибыль освобождаются от обязанности восстанавливать в составе доходов амортизационную премию при реализации основных средств ранее, чем по истечении 5 лет со дня их введения в эксплуатацию, за исключением случаев, когда такие основные средства реализуются взаимозависимым лицам.

При этом налогоплательщики лишаются права применять к основной норме амортизации специальный повышающий коэффициент в отношении амортизируемых основных средств, принятых на учет после 1 января 2014 года и используемых для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности.

Также документом устанавливается, что имущество организаций, относящееся к мобилизационным мощностям, будет подлежать амортизации в общем порядке.

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон от 29.11.2012 № 206-ФЗ «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса РФ и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ».

Так, в частности, документом плательщики налога на прибыль освобождаются от обязанности восстанавливать в составе доходов амортизационную премию при реализации основных средств ранее, чем по истечении 5 лет со дня их введения в эксплуатацию, за исключением случаев, когда такие основные средства реализуются взаимозависимым лицам.

Вместе с тем, налогоплательщики лишаются права применять к основной норме амортизации специальный повышающий коэффициент в отношении амортизируемых основных средств, принятых на учет после 1 января 2014 года и используемых для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности.

Кроме того, устанавливается, что имущество организаций, относящееся к мобилизационным мощностям, будет подлежать амортизации в общем порядке, передает пресс-служба Кремля.