Материалы с тегом амортизационные группы

Минфин рассмотрел вопрос о порядке применения классификации основных средств в редакции постановления Правительства РФ от 07.07.2016 № 640 для целей налога на прибыль организаций и пришел к следующим выводам:

Срок полезного использования ОС определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае реконструкции или модернизации, но только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Иных случаев изменения срока полезного использования объекта основных средств, ранее введенного в эксплуатацию (перевода из одной амортизационной группы в другую), не предусмотрено.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.2016 № 640 в Классификацию основных средств внесены изменения, которые вступают в силу с 01.01.2017.

Таким образом, в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию после 01.01.2017, следует применять Классификацию основных средств для определения срока полезного использования в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 07.07.2016 № 640.

В отношении основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2017, применяется срок полезного использования, определенный налогоплательщиком при вводе их в эксплуатацию, пояснил Минфин в письме № 03-03-РЗ/65124 от 08.11.16

АС Поволжского округа рассмотрел кассационную жалобу ООО, которому налоговый орган доначислил налог на прибыль, ссылаясь на то, что налогоплательщик неверно определил амортизационную группу кинооборудования.

Судами из протокола осмотра установлено, что кинооборудование представляет собой совокупность различного оборудования: цифровых кинопроекторов, объективов, серверов, звуковых процессоров, киноэкрана, TR эмиттер-дистрибьютера, усилителей мощности, акустической системы. Вышеперечисленное оборудование находится в одном здании (помещении киноцентра) и связано между собой с целью осуществления основной функции - показа кинофильмов. Несмотря на возможность использования некоторых элементов в самостоятельных целях, в рассматриваемом случае все оборудование представляет собой единый комплекс, подчиненной единой задаче. На вопрос суда представитель общества подтвердил, что серверы используются для хранения кинофильмов.

Кроме того, суды отметили, что по договору на поставку оборудования и гарантийному обслуживанию оборудования обществом приобретался именно комплект кинотеатрального оборудования; составные части комплекта указаны в приложении N 1 к договору. Таким образом, волеизъявление самого налогоплательщика было направлено на приобретение и, следовательно, дальнейшее использование комплекта кинооборудования, а не каждого предмета комплекта в отдельности.

В связи с чем доводы общества о необходимости распределения каждого оборудования в различные амортизационные группы признаны судами необоснованными, противоречащими фактическим обстоятельствам дела.

Ссылка общества на мнение поставщика оборудования о сроке его использования правомерна отклонена судами, поскольку в силу пункта 6 статьи 258 НК РФ для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя, а не поставщика.

На вопрос суда в первой инстанции представитель общества в судебном заседании пояснил, что информация от изготовителя оборудования равно как и техническая документация отсутствует; сведениями о ввозе импортного оборудования на таможенную территорию Российской Федерации заявитель не обладает.

В любом случае положения пункта 6 статьи 258 НК РФ не применимы по настоящему делу ввиду возможности отнесения кинооборудования к установленным амортизационным группам - в данном случае к пятой группе.

Ссылка общества на внесенные изменения в классификацию основных средств отклоняется, поскольку указанные изменения приняты Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.07.2015 N 674 "О внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы" и не подлежат ретроспективному применению.

АС Поволжского округа в постановлении  от 22.07.2016 N Ф06-10589/2016 оставил  кассационную жалобу общества без удовлетворения.

Минфин РФ представил итоговый отчет о результатах деятельности экспертных групп по проведению оценки эффективности расходов федерального бюджета и представлению предложений по их оптимизации, разработанный в ВШЭ.

По мнению составителей документа, властям следует пересмотреть разбивку фондов на амортизационные группы, которые на данный момент не в полной мере соответствуют специфике современного оборудования.

Кроме того, необходимо отказаться от нормы, позволяющей коммерческим организациям «получать в дар» от своих акционеров или участников имущество и деньги без налоговых последствий, и от нормы, позволяющей без налога передавать имущество от лиц с долей участия более 50%.

Правительство РФ своим Постановлением № 1011 от 10.12.2010 внесло изменения в классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Так, в частности, изменения вносятся в 5 – 9 группы.

В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1, тракторы включены в пятую амортизационную группу (срок полезного использования – от 85 до 120 месяцев), код по ОКОФ – 14 2918000.

С 1 января 2009 года налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения, а также на достройку, модернизацию, реконструкцию или частичную ликвидацию основных средств в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости этих основных средств. А для ОС, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам - не более 30 процентов.

Если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы по своей первоначальной стоимости за вычетом не более 10 (30) процентов первоначальной стоимости.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Расходы в виде капитальных вложений признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который приходится дата начала амортизации, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.

Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме №03-03-06/1/233 от 13.04.2009.

Правительство внесло поправки в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждённую Постановлением Правительства от 01.01.2002 г. N 1.

Поправки, которые вступят в силу с 1 января 2010 года, внесены во вторую, третью, четвёртую, пятую, шестую и девятую группы имущества.

В третью амортизационную группу из четвертой группы перенесены сооружения для поддержания пластового давления (ОКОФ 12 4521152), а также сеть нефтегазосборная (ОКОФ 12 4521173), а из пятой - скважины газовые для эксплутационного бурения (ОКОФ 12 4521332) и станки-качалки (ОКОФ 14 2928471).

Статс-секретарь, заместитель министра финансов РФ Сергей ШАТАЛОВ рассказал о новом порядке начисления амортизации, который предлагает ввести в ближайшее время его ведомство.