аренда госимущества

Согласно подпункту 4.1 пункта 2 статьи 146 НК операции по оказанию услуг казенными учреждениями не признаются объектом налогообложения НДС.

При оказании казенными учреждениями услуг по аренде государственного (муниципального) имущества, закрепленного за ними (включая органы государственной власти и управления, а также органы местного самоуправления) на праве оперативного управления, объекта налогообложения НДС не возникает.

В связи с этим арендаторы такого имущества НДС в качестве налогового агента не уплачивают.

В соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества.

При предоставлении органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, составляющего государственную (муниципальную) казну, обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на арендатора, являющегося налоговым агентом.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/25449@ от 14.12.2017.

Организация оказывает услуги по предоставлению в аренду государственного (муниципального) имущества, закрепленного за ней на праве хозяйственного ведения. Что с НДС? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-14/28624 от 12.05.2017.

Согласно пункту 3 статьи 161 НК при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

В отношении услуг по предоставлению в аренду госимущества, закрепленного за организацией на праве хозяйственного ведения, особенностей по исчислению и уплате НДС, главой 21 НК не предусмотрено - исчисление и уплату в бюджет НДС должен осуществлять арендодатель.

Таким образом, при оказании организацией услуг по аренде государственного (муниципального) имущества, закрепленного за данной организацией на праве хозяйственного ведения, налогоплательщик - организация-арендодатель дополнительно к цене реализуемых услуг обязан предъявить к оплате покупателю этих услуг (арендатору) соответствующую сумму НДС.

Одним из самых распространенных случаев, когда упрощенцы являются налоговыми агентами по НДС, является аренда федерального, регионального или муниципального имущества. Вместе с тем, налоговым агентом по НДС упрощенец будет если арендует такое имущество непосредственно у государства (муниципалов).

«Если же договор аренды у вас с бюджетным учреждением или ГУП (МУП), то налогового агентства не будет, эти организации сами уплачивают НДС в бюджет. Так же не будет налогового агентства в случае аренды имущества у казенных учреждений, в силу того, что казенные предприятия не являются налогоплательщиками НДС», - поясняет Надежда Камышева, эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету ИА «Клерк.Ру» (Над.К).

Подробней о том, когда и как уплачивается НДС упрощенцами, арендующими государственное или муниципальное имущество, читайте в статье «Аренда имущества у государства: что надо знать налогоплательщикам УСН».

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/54577 от 24 сентября 2015 г. уточняет порядок применения НДС при аренде организацией, применяющей УСН, нежилого помещения, находящегося в собственности департамента имущества города.

В письме отмечается, что организации и ИП, применяющие УСН, являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.

Вместе с тем, выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не признается объектом налогообложения НДС. В связи с этим, при предоставлении органами госвласти или местного самоуправления, являющимися казенными учреждениями, в аренду государственного или муниципального имущества, арендаторы уплачивать НДС не должны.

Госдума приняла в первом чтении проект федерального закона № 721715-6 о повышении эффективности управления государственным (муниципальным) имуществом.

Как сообщает пресс-служба Госдумы, документ вводит административную ответственность за совершение сделок государственными (муниципальными) унитарными предприятиями или учреждениями без согласования с госорганом, который осуществляет полномочия собственника имущества. Также вводятся штрафы за непредставление или ненадлежащее представление в Росимущество сведений об учете и управлении федеральным имуществом.

Административную ответственность должностных лиц за нарушение порядка согласования сделок предлагается установить в виде штрафа в процентах от суммы сделки или в виде дисквалификации на срок от 6 месяцев до трех лет.

Правительство Свердловской области на недавнем заседании утвердило постановление, направленное на упрощение процедуры установления льготной арендной платы за использование объектов культурного наследия областной собственности.

Как сообщает пресс-служба областного правительства, постановлением устранены положения, содержащие неопределенные или трудновыполнимые требования к гражданам и организациям.

Также конкретизированы виды работ по сохранению объектов культурного наследия, при выполнении которых устанавливается льготная арендная плата.

Кроме того, документ определяет основания для отказа в предоставлении льгот, детализирует сроки согласования заявлений арендаторов, выдачи заключений и оформления дополнительных соглашений.

Минэкономразвития РФ разработало проект ведомственного приказа «Об утверждении Типовых условий договоров аренды».

Текст документа представлен на сайте министерства.

Приказ содержит типовые условия договоров аренды в отношении находящихся в федеральной собственности нежилых помещений, зданий, строений, сооружений, закрепленных за федеральным государственным учреждением, федеральным государственным унитарным предприятием, а также находящихся в казне РФ.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/21 от 01.02.2011 приводит порядок применения НДС в отношении платы за право на заключение договора аренды земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

В письме отмечается, что в соответствии с подпунктом 17 пункта 2 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождены операции по реализации услуг, оказываемых госорганами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациям и физическим лицам прав, за которые взимаются пошлины и сборы, в том числе платежи в бюджет за право пользования природными ресурсами.

В связи с этим арендные платежи за право пользования земельными участками налогом на добавленную стоимость не облагаются.

Что касается прав на заключение договора аренды земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, то данные права вышеуказанными перечнями не предусмотрены.

Поэтому плата за предоставление данных прав включается в налоговую базу по НДС в общеустановленном порядке.

Учитывая изложенное, при осуществлении вышеуказанных операций исполнительные органы государственной власти или органы местного самоуправления, по нашему мнению, должны уплачивать налог на добавленную стоимость в бюджет. 

Госдума приняла вчера в первом чтении законопроект "О внесении изменений в статью 5 Федерального закона «О науке и государственной научно-технической политике» и статью 171 Федерального закона «О защите конкуренции»", передает пресс-служба ведомства.

Автор законопроекта, председатель Комитета по экономической политике и предпринимательству Евгений Федоров, представляя законопроект, отметил: «Законопроект направлен на развитие малого и среднего предпринимательства в сфере прикладного научного бизнеса, которого у нас в стране пока нет и который необходим для перехода к инновационной экономике. Как известно, это самый доходный вид бизнеса для любой развитой страны».

По словам Евгения Федорова, законопроект предлагает упростить процедуру получения в аренду помещений, оборудования, техники, для хозяйствующих субъектов в сфере прикладного научного бизнеса и разрешить такую сдачу в аренду напрямую.

Порядок и условия этой сдачи будет определять Правительство РФ. При этом законопроект устанавливает запрет на сдачу такого имущества в пользование другим лицам, в том числе в субаренду, в безвозмездное пользование и в залог, отметил Евгений Федоров.

Правительство Хабаровского края приняло решение сохранить в  2011 году для субъектов малого и среднего предпринимательства действующие в прошлом году ставки арендной платы за имущество, находящееся в государственной собственности края.

Данная мера направлена на повышение устойчивости экономики, поддержки малого и среднего бизнеса, снятия социальной напряженности в отдаленных районах края.

Вместе с тем, данная норма распространяется только на уже заключенные договоры аренды.

Также краевое правительство рекомендует органам местного самоуправления также не повышать в 2011 году для субъектов малого и среднего предпринимательства годовые ставки арендной платы по муниципальному имуществу, сообщает «Российская газета».

В настоящее время при предоставлении в аренду на территории РФ федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

При этом если раньше данная норма касалась операций по сдаче имущества в аренду только органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления, то с 2011 г. такая норма распространится еще и в отношении операций по сдаче в аренду имущества казенными учреждениями.

Об этом напоминают специалисты УФНС по Архангельской области на ведомственном сайте.

Налоговая база устанавливается налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В таком случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Данные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.