аренда у физлиц

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/48313 от 12.11.2013 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ дохода, полученного по агентскому договору от сдачи в аренду нежилого помещения.

Ведомство напоминает, что при определении налоговой базы учитываются все доходы, которые получены налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Таким образом, суммы арендной платы, полученные физическим лицом по агентскому договору, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Уменьшение данной суммы при расчете налоговой базы на суммы вознаграждения агенту нормами гл. 23 Кодекса не предусмотрено.

В случае компенсации арендатором арендодателю расходов на коммунальные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования, у физического лица - собственника нежилого помещения возникает доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.

В случае если организация заключила договор аренды земельных паев с физическим лицом, то организация, выплачивающая физическому лицу арендную плату за арендуемые у него земельные паи, признается налоговым агентом.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/5894 от 09.04.2012.

Ведомство напоминает, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/3-179 от 05.08.2011 приводит разъяснения по вопросу признания общества налоговым агентом при выплате физическому лицу дохода в виде арендной платы по договору аренды жилого помещения.

Ведомство отмечает, что российская организация, выплачивающая физлицу арендную плату за арендуемое у него помещение, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет [advert=10]НДФЛ[/advert].

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-314 от 29.04.2011 разъясняет, признается ли [advert=93]ИП[/advert] (арендатор) налоговым агентом по [advert=10]НДФЛ[/advert] в отношении доходов физического лица в виде арендной платы за арендуемое имущество, если в договор аренды включено условие, что ИП (арендатор) не будет являться налоговым агентом данного физического лица.

В письме отмечается, что ИП, выплачивающий арендную плату физическим лицам за арендуемые у них помещения, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физических лиц и, соответственно, должен исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 3 НК РФ ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные [advert=107]взносы[/advert] и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом.

Условия в договоре в части исполнения обязанностей по уплате налога, противоречащие порядку, установленному Кодексом, будут являться ничтожными.

1168 НДФЛ

В соответствии с действующим налоговым законодательством, доходы от сдачи в аренду или внаем любого имущества, полученные в течение года, должны быть задекларированы.

Об этом напоминает УФНС по Белгородской области.

[advert=75]Налоговая декларация[/advert] по форме 3-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

При этом в ведомстве отмечают, что налогообложению подлежит весь доход, полученный как денежными средствами, так и в виде оплаты коммунальных платежей.

[advert=10]НДФЛ[/advert], исчисленный по ставке 13 %, подлежит уплате в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

В случае уклонения граждан от декларирования доходов статьей 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, напоминают специалисты УФНС по Белгородской области на ведомственном сайте.

Организация при аренде имущества у физического лица обязана исчислить, удержать и уплатить [advert=10]НДФЛ[/advert] в бюджет, в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ.

Об этом напоминает УФНС по Саратовской области.

Физическое лицо, в свою очередь, обязано подать в налоговый орган по месту своего учета [advert=77]налоговую декларацию[/advert] и документы, подтверждающие удержание налога налоговым агентом.

Согласно пп.1 п.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Данные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налогоплательщик - физическое лицо (арендодатель) обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из [advert=76]налоговой декларации[/advert] с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Такие разъяснения приводят специалисты УФНС по Саратовской области на сайте ведомства.

Эксперты компании «Консультант Плюс», в рамках прошедшей на Клерк.Ру интернет-конференции «Проверки, взыскание, возврат (зачет) налогов и другие вопросы применения части первой НК РФ», разъясняют порядок действий организации, в случае если в 2008 году при оплате за аренду автомобиля она не удержала [advert=10]НДФЛ[/advert] с выплаченной суммы физлицу.

Эксперты отмечают, что с 01.01.2008 г. в пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ внесено изменение, из которого следует, что физическое лицо, получившее от организации, не являющейся налоговым агентом, вознаграждение в том числе по договору аренды имущества, должно самостоятельно уплатить НДФЛ.

Однако НК РФ не разъясняется, в каких именно случаях организация не является налоговым агентом и, соответственно, не должна платить НДФЛ.

При этом п. 2 ст. 226 НК РФ предусматривает, что организация признается налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых она является, за исключением доходов, указанных в ст. ст. 214.1, 227, 228 НК РФ.

Следовательно, поскольку НК РФ напрямую не устанавливает, когда организация, выплачивающая вознаграждение по договору аренды, не является налоговым агентом, для компании предпочтительнее было бы удержать налог и перечислить его в бюджет.

Если при выплате вознаграждения физическому лицу по договору аренды своевременно не удержан НДФЛ, и в данный момент это лицо не состоит с организацией ни в трудовых, и в гражданско-правовых отношениях, в связи с чем удержать налог нет возможности – необходимо подать сведения о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога.

В этом случае обязанность уплатить НДФЛ в силу пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ лежит на самом налогоплательщике.

В том случае, если сведения о невозможности удержать НДФЛ не подавались, и представить их в налоговый орган сейчас, то организацию могут привлечь к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 50 руб.

Кроме того инспекция может привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению, и начислить пени.

Но, поскольку НДФЛ не был удержан, то и привлечь к ответственности по ст. 123 НК РФ налогового агента нельзя.

Следует отметить, что пени придется заплатить в любом случае.