аудиторская деятельность

Некоторое время назад Росфинмониторинг усилил давление на бухгалтерские компании с целью их регистрации в «личном кабинете» на сайте ведомства, для передачи сведений о клиентах. Разумеется, это не могло не стать темой обсуждения в «Красном уголке бухгалтера».

Сегодня звонок оттуда.
В общем если не зарегаюсь до конца недели, список уклонистов пойдет в прокуратуру, плюс административный штраф.
Как-то грустно мне стало...

— Марина Тхашокова

Основными вопросами, взволновавшими бухгалтеров стали: каким образом Росфинмониторинг сформировал списки бухгалтерских компаний и их руководителей, для приглашения на регистрацию? Должны ли регистрироваться на сайте и докладывать о своих клиентах бухгалтерские компании не перечисленные в пункте 4 рекомендаций? Что будет, если не зарегистрировать «личный кабинет» в отведенный ведомством срок?

Клерки предположили, что ведомство сделало отбор компаний по соответствующим ОКВЭД.

Бухгалтер посетивший совещание, организованное ведомством по поводу регистрации на портале, сообщил, что Росфинмониторинг считает необходимым регистрироваться и тем бухгалтерским компаниям, функции которых не обозначены в пункте 4 рекомендаций.

А кары, обещанные компаниям-уклонистам, прописаны в статье 15.27 КоАП. В пункте 2.3. которой указано, что за непредоставление информации об операциях клиентов может быть наложено взыскание в виде штрафа на должностных лиц в размере от 30 тыс.руб до 50 тыс.руб.; на юридических лиц — в размере от 300 тыс.руб до 500 тыс.руб.

А ваша компания уже зарегистрировала «личный кабинет» на портале Росфинмониторинга?

Минфин информировал аудиторов о том, как они должны будут представлять данные по своим клиентам в налоговые органы.

Обязанность направлять 1 января 2019 года данные по запросам налоговиков (даже если они составляют аудиторскую тайну),  установлена Федеральным законом от 29 июля 2018 г. № 231-ФЗ.

Налоговый орган вправе истребовать у аудитора документы в следующих случаях:

  • если проверяемый налогоплательщик не представил соответствующие документы при проведении выездной налоговой проверки;
  • при проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, если налогоплательщик не представил соответствующие документы в налоговый орган в установленном порядке;
  • при поступлении в отношении такого лица запроса компетентного органа иностранного государства (территории) в случаях, предусмотренных международными договорами РФ.
Истребованию могут подлежать документы, полученные аудитором в ходе оказания следующих услуг:

  • аудит;
  • сопутствующие аудиту услуги (обзорная проверка, согласованные процедуры, компиляция информации, др.);
  • постановка, восстановление и ведение бухгалтерского и налогового учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговых расчетов и деклараций, бухгалтерское и налоговое консультирование, управленческое консультирование, связанное с финансово-хозяйственной деятельностью, юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью.
У аудитора могут быть истребованы документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налога (сбора, страховых взносов). Документы должны быть предоставлены налоговому органу в течение 10 дней со дня получения требования.

Подробности можно найти в информационном сообщении от 03.08.2018 № ИС-аудит-23.

Президент России Владимир Путин подписал закон о наделении налоговых органов полномочиями по истребованию у аудиторов документов и информации, полученных ими от клиентов.

Федеральный закон от 29.07.2018 № 231-ФЗ официально опубликован сегодня.

Налоговый кодекс дополнен статьей 93.2. которая устанавливает право должностных лиц налоговых органов истребовать у аудиторов документы (информацию), полученные ими о налогоплательщике в ходе аудиторской деятельности и при оказании сопутствующих аудиту услуг. Информация запрашивается на основании решения руководителя ФНС России или его заместителя.

Документы могут быть истребованы налоговиками в случае, если они не были представлены налогоплательщиком налоговым органам в установленном порядке при проведении в отношении этого лица выездной налоговой проверки.

Также налоговики могут истребовать информацию при поступлении в отношении аудируемого лица запроса уполномоченного органа иностранного государства в предусмотренных международными договорами РФ случаях. При этом аудиторская организация должна будет предупредить об этом клиента.

Закон вступит в силу с 1 января 2019 года. Статья 93.2 НК будет применяться к документам, полученным в ходе аудита в отношении налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2019 года.

Госдума приняла закон, вносящий поправки в Налоговый кодекс, дающий право налоговикам истребовать документы (информацию) об аудируемых лицах. О принятом законе подробно написал портал Audit-it.ru.

По общему правилу в ходе налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, полученной с нарушением требования о конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну, в том числе, аудиторскую тайну. В этой части статья 82 НК остается без изменений.

Вместе с тем, пункт 4 статьи 82 дополнят тезисом о том, что в целях налогового контроля допускается сбор, хранение и использование полученной от аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) документов (информации) в случаях, предусмотренных статьей 93.2 НК. Следует иметь ввиду, что не будет разрешено распространение такой информации, и не уточняется, что речь идет только об информации о налогоплательщике (плательщике сбора, взносов, налоговом агенте).

Налоговый кодекс дополняется новой статьей 93.2. Она устанавливает право должностных лиц налоговых органов истребовать у аудиторов документы (информацию), полученные ими о налогоплательщике в ходе аудиторской деятельности и при оказании сопутствующих аудиту услуг (напомним, действующий перечень таких услуг был установлен в прошлом году).

Не оговаривается, что истребуемые документы должны быть связаны с исчислением и уплатой налога (сбора). Тем не менее, документы смогут запрашиваться у аудиторов, если клиент не представил их налоговикам, которые истребовали их в соответствии с НК (точнее, судя по дальнешйему тексту поправки, истребовали конкретно при выездной проверке). В этом случае требование налоговиков, направляемое аудитору, должно будет содержать информацию о выездной проверке, а также о факте непредставления документов проверяемым налогоплательщиком.

Кроме того, аудиторы должны будут делиться информацией с налоговиками в случае поступления в отношении аудируемого лица запроса уполномоченного органа иностранного государства.

Будет оговорено, что аудиторская организация (индивидуальный аудитор) вправе уведомить налогоплательщика или иное аудируемое лицо, в отношении которого получен названный запрос, об истребовании документов налоговиками.

Закон должен будет вступить в силу с 1 января 2019 года. Статья 93.2 НК будет применяться к документам, полученным в ходе аудита в отношении налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2019 года.

Одним из требований к членству аудиторских организаций в СРО является требование безупречной деловой репутации.

Разъяснение смысла понятий деловой (профессиональной) репутации в сфере аудиторской деятельности накануне опубликовал Минфин.

  • безупречная деловая репутация аудиторской организации – положительная оценка участниками гражданского оборота, включая СРО аудиторов, деловых качеств, делового поведения и деятельности аудиторской организации, ее органов, владельцев, аффилированных лиц, дочерних и зависимых организаций. При оценке деловой репутации аудиторской организации СРО исходит из того, что аудиторская организация имеет безупречную деловую репутацию, если отсутствуют свидетельства обратного;
  • безупречная деловая репутация коммерческой организации, вступающей в члены СРО аудиторов в качестве аудиторской организации, – положительная оценка участниками гражданского оборота, включая саморегулируемые организации аудиторов, деловых качеств, делового поведения, деятельности коммерческой организации, ее органов, владельцев, аффилированных лиц, дочерних и зависимых организаций. При оценке деловой репутации коммерческой организации, вступающей в члены СРО в качестве аудиторской организации, СРО исходит из того, что коммерческая организация имеет безупречную деловую репутацию, если отсутствуют свидетельства обратного;
  • безупречная деловая (профессиональная) репутация аудитора – положительная оценка участниками гражданского оборота, включая саморегулируемые организации аудиторов, деловых и профессиональных качеств аудитора, его делового поведения. При оценке деловой (профессиональной) репутации аудитора СРО исходит из того, что аудитор имеет безупречную деловую (профессиональную) репутацию, если отсутствуют свидетельства обратного;
  • безупречная деловая (профессиональная) репутация физического лица, вступающего в члены СРО аудиторов в качестве аудитора, – положительная оценка участниками гражданского оборота, включая СРО аудиторов, деловых и профессиональных качеств физлица, его делового поведения. При оценке деловой (профессиональной) репутации физлица, вступающего в члены СРО в качестве аудитора, СРО исходит из того, что физлицо имеет безупречную деловую (профессиональную) репутацию, если отсутствуют свидетельства обратного.

Минфин инициировал разработку проекта нового положения о порядке проведения квалификационного экзамена на получение аттестата аудитора. С его принятием приказ Минфина № 32н от 19. 03.2013 прекратит своё действие.

Проект основан на модели прохождения экзамена, одобренной 7 февраля 2018 года Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ (САД).

Новая модель направлена на стандартизацию организации экзаменов и повышение качества процедуры оценки потенциальных аудиторов. Требования предъявляемые к кандидатам в соответствии с новой моделью учитывают требования предусмотренные международными стандартами образования аудиторов (МСО), и предполагается, что при прохождении экзамена аудитор получит международно-признанный сертификат.

Подробнее новой модели, и о сроках её внедрения, читайте в статье: «Правила прохождения квалификационного экзамена для аудиторов изменятся».

Аудиторы будут обязаны уведомлять Росфинмониторинг о сделках проверяемых ими лиц, в отношении которых могут существовать подозрения в их связи с отмыванием доходов, полученных преступным путём, или финансированием терроризма.

Соответствующий закон подписал Президент России Владимир Путин, сообщила «Парламентская газета».

Подписанный главой государства закон, инициированный Правительством, направлен на исполнение Россией рекомендаций Международной организации по борьбе с отмыванием преступных доходов (FATF) в части законодательного обеспечения условий для реализации госполитики по противодействию отмыванию доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма.

Закон предусматривает установление для аудиторов обязанности по уведомлению Росфинмониторинга или другого органа с аналогичными функциями о наличии любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица связаны с легализацией преступных доходов или финансированием терроризма.

Соответствующие изменения внесены и в закон об аудиторской деятельности.

Правление саморегулируемой организации аудиторов Ассоциация «Содружество» исключило из числа членов СРО Евгения Сивкова, который известен как разработчик схем налоговой оптимизации.

Решение вступило в силу 23 марта, следует из реестра исключенных из СРО членов, пишет «Интерфакс».

Поводом для рассмотрения дисциплинарного дела Сивкова стала жалоба главы исполнительного комитета Общероссийской общественной организации «Российский союз налогоплательщиков», первого заместителя председателя комиссии по общественному контролю и взаимодействию с общественными советами Общественной палаты РФ Артема Кирьянова в Минфин в декабре 2017 года. Как сообщил «Интерфаксу» Кирьянов, в ней он изложил факты нарушения Сивковым закона и кодекса аудиторов.

Дисциплинарная комиссия СРО, согласно протоколу, пришла к выводу о том, что аудитор нарушил требования закона «Об аудиторской деятельности», правила независимости аудиторов и аудиторских организаций и кодекса профессиональной этики аудиторов России.

Комиссия также учла заключение независимой психолого-лингвистической экспертизы высказываний Сивкова, проведенной АНО «Комиссия по расследованиям, экспертизе и контролю деятельности профессиональных сообществ в финансовом секторе».

В частности, дисциплинарная комиссия установила, что на своих семинарах по налоговой оптимизации для предпринимателей, видеоролики которых распространялись в интернете, Сивков высказывает негативное отношение к налоговому законодательству. Выступления аудитора были «направлены на распространение негативного и антагонистического отношения к действующему правовому регулированию и государственным органам и на призыв к совершению противоправных действий».

До недавнего времени Сивков выступал от имени учрежденной им «Партии налогоплательщиков России» (ПНР), которая в декабре 2017 года была ликвидирована решением Верховного суда по иску Минюста за нарушение закона «О политических партиях».

Сивков — генеральный директор и учредитель ООО «Издательский дом Евгений Сивков». По большей части издательский выпускает его собственные тексты и брошюры по налоговой оптимизации. Издание «Черная и белая оптимизация налогов (3500 налоговых схем). Новая программа» сопровождается такой, например, аннотацией: «Окончательно автоматизировав сбор НДС, вернее, введя анестезию, налоговая с наслаждением садиста острым скальпелем снимает кусок за куском кожу с налогоплательщиков. При этом „клиент“ доведен до такой кондиции, что сам получает наслаждение от вида происходящего».

Еще одно направление бизнеса Сивкова — это семинары по налоговой оптимизации, для которых использовался в том числе и бренд «Партия налогоплательщиков России». Слушателям обещают, что после них средний показатель снижения налогов составляет 30%.

Аудиторы будут сообщать о сделках, которые могут быть связаны с отмыванием денег или финансированием терроризма.

Законопроект Комитет по финрынку рекомендовал к принятию во втором чтении, пишет «Парламентская газета».

Законопроект разработан для приведения российского законодательства с международными стандартами по противодействию отмыванию денег, финансированию терроризма и распространения оружия массового уничтожения Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

В соответствии с законопроектом аудиторы должны будут уведомлять органы, осуществляющие функции по противодействию отмыванию доходов и финансированию терроризма, о наличии оснований полагать, что сделки или финансовые операции связаны с легализацией преступных доходов. Эти обязанности аудиторов закрепляются на законодательном уровне.

Авторы инициативы отмечают, что документ будет способствовать повышению эффективности контроля за нелегальными финансовыми операциями.

В первом чтении законопроект был принят в мае 2017 года. Второе чтение намечено на 29 марта.

Минфин опубликовал на своем сайте ежегодные рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций.

Этот документ может пригодиться не только аудиторам, но и тем организациям, которые подлежат обязательному аудиту.

О том, кто обязан проводить ежегодный аудит, можно узнать в материале «В каких случаях нужен обязательный аудит отчетности за 2017 год».

 

Минфин опубликовал проект закона с поправками в КоАП, вводящими административную ответственность для аудиторов.

Министерство предлагает добавить отдельную статью 14.65. «Нарушение законодательства Российской Федерации, регулирующего аудиторскую деятельность».

Штрафовать будут в том числе и за неправомерное использование коммерческой организацией в своем наименовании слова «аудиторская», а также производных слов от слова «аудит».

Максимальные штрафы (до 500 тыс.рублей) будут налагаться на аудиторскую организацию за выдачу аудиторского заключения аудируемому лицу, которое впоследствии будет признано судом заведомо ложным. За это же деяние Минфин предлагает ввести и уголовную ответственность, добавив в Уголовный кодекс статью 202.1 «Заведомо ложное аудиторское заключение».

Полный список предлагаемой административной ответственности для аудиторов можно найти в документе, опубликованном на официальном портале проектов НПА.

ЦБ предложил аудиторским организациям пройти добровольную аттестацию.

Такая квалификационная оценка деятельности аудиторов позволит мегарегулятору предварительно изучить отрасль и в дальнейшем ускорить процесс формирования реестра аудиторских организаций, оказывающих услуги общественно значимым организациям, сообщает пресс-служба ЦБ.

Напомним, создание такого реестра и его ведение Банком России предусмотрены проектом закона о реформе аудиторской отрасли, который в настоящее время находится на рассмотрении в Госдуме. Законопроект также предполагает передачу Банку России полномочий по регулированию и надзору  в сфере аудита, содержит требования к организациям, имеющим право проводить аудит общественно значимых компаний.

Добровольную квалификационную оценку аудиторов Банк России проведет на основании ряда параметров.

Параметры, которые ЦБ будет принимать во внимание при проведении добровольной квалификационной оценки деятельности аудиторских организаций:

достаточность кадровых ресурсов аудиторской организации;

опыт работы аудиторской организации;

квалификация и деловая репутация ключевых сотрудников аудиторской организации;

деловая репутация организации;

прозрачность деятельности аудиторской организации.

Российский аудит полностью перейдет на международные стандарты с 1 января 2018 года. Все российские стандарты отменены.

Правительство РФ постановлением от 23 октября 2017 г. № 1289 признала недействующими девять утвержденных ранее документов:

 

  • постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности";
  • постановление Правительства РФ от 4 июля 2003 г. № 405 "О внесении дополнений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности";
  • постановление Правительства Российской Федерации от 7 октября 2004 г. № 532 "О внесении изменений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696";
  • постановление Правительства РФ от 16 апреля 2005 г. № 228 "О внесении изменений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696";
  • постановление Правительства РФ от 25 августа 2006 г. № 523 "О внесении изменений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696";
  • постановление Правительства РФ от 22 июля 2008 г. № 557 "О внесении изменений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696";
  • постановление Правительства РФ от 19 ноября 2008 г. № 863 "О внесении изменений в федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696";
  • постановление Правительства Российской Федерации от 2 августа 2010 г. № 586 "О внесении изменений в акты Правительства Российской Федерации";
  • постановление Правительства Российской Федерации от 27 января 2011 г. № 30 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации".
Еще в июле месяце из постановления Правительства РФ от 11 июня 2015 г. № 576 "Об утверждении Положения о признании международных стандартов аудита подлежащими применению на территории Российской Федерации" была  убрана отсылка к российским стандартам, которые должны были использоваться в случае непринятия правительственного акта о введении в действие на территории России международных стандартов. 

В Госдуму сегодня внесен законопроект № 273179-7 о наделении ЦБ полномочиями в сфере аудиторской деятельности.

Законопроектом предлагается уточнить круг организаций, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту. Так, с учетом изменений критериев малого предпринимательства предлагается увеличить порог обязательного аудита по значению объема выручки до800 млн. рублей, активов бухгалтерского баланса - до 400 млн. рублей, ввести критерий среднесписочной численности работников (100 человек) и условие соответствия хотя бы двум из трех указанных показателей в течение двух последовательных лет, предшествующих отчетному году.

Законопроектом устанавливаются требования к аудиторским организациям, оказывающим аудиторские услуги организациям, подпадающим под категорию «общественно значимая организация» (это определение описано в законе).

Аудиторские услуги общественно значимым организациям будут вправе оказывать только аудиторские организации, сведения о которых внесены в реестр, ведение которого будет осуществляться Банком России. К руководителю аудита в этом случае предъявляются определенные требования в части опыта работы, повышения квалификации и деловой репутации.

В части осуществления контроля и надзора за деятельностью аудиторов и аудиторских организаций законопроект предполагает осуществление Банком России прямого контроля и надзора за саморегулируемыми организациями аудиторов, а также за аудиторскими организациями, осуществляющими аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимых организаций.