аудиторская тайна

Минфин информировал аудиторов о том, как они должны будут представлять данные по своим клиентам в налоговые органы.

Обязанность направлять 1 января 2019 года данные по запросам налоговиков (даже если они составляют аудиторскую тайну),  установлена Федеральным законом от 29 июля 2018 г. № 231-ФЗ.

Налоговый орган вправе истребовать у аудитора документы в следующих случаях:

  • если проверяемый налогоплательщик не представил соответствующие документы при проведении выездной налоговой проверки;
  • при проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, если налогоплательщик не представил соответствующие документы в налоговый орган в установленном порядке;
  • при поступлении в отношении такого лица запроса компетентного органа иностранного государства (территории) в случаях, предусмотренных международными договорами РФ.
Истребованию могут подлежать документы, полученные аудитором в ходе оказания следующих услуг:

  • аудит;
  • сопутствующие аудиту услуги (обзорная проверка, согласованные процедуры, компиляция информации, др.);
  • постановка, восстановление и ведение бухгалтерского и налогового учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговых расчетов и деклараций, бухгалтерское и налоговое консультирование, управленческое консультирование, связанное с финансово-хозяйственной деятельностью, юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью.
У аудитора могут быть истребованы документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налога (сбора, страховых взносов). Документы должны быть предоставлены налоговому органу в течение 10 дней со дня получения требования.

Подробности можно найти в информационном сообщении от 03.08.2018 № ИС-аудит-23.

Госдума приняла закон, вносящий поправки в Налоговый кодекс, дающий право налоговикам истребовать документы (информацию) об аудируемых лицах. О принятом законе подробно написал портал Audit-it.ru.

По общему правилу в ходе налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, полученной с нарушением требования о конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну, в том числе, аудиторскую тайну. В этой части статья 82 НК остается без изменений.

Вместе с тем, пункт 4 статьи 82 дополнят тезисом о том, что в целях налогового контроля допускается сбор, хранение и использование полученной от аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) документов (информации) в случаях, предусмотренных статьей 93.2 НК. Следует иметь ввиду, что не будет разрешено распространение такой информации, и не уточняется, что речь идет только об информации о налогоплательщике (плательщике сбора, взносов, налоговом агенте).

Налоговый кодекс дополняется новой статьей 93.2. Она устанавливает право должностных лиц налоговых органов истребовать у аудиторов документы (информацию), полученные ими о налогоплательщике в ходе аудиторской деятельности и при оказании сопутствующих аудиту услуг (напомним, действующий перечень таких услуг был установлен в прошлом году).

Не оговаривается, что истребуемые документы должны быть связаны с исчислением и уплатой налога (сбора). Тем не менее, документы смогут запрашиваться у аудиторов, если клиент не представил их налоговикам, которые истребовали их в соответствии с НК (точнее, судя по дальнешйему тексту поправки, истребовали конкретно при выездной проверке). В этом случае требование налоговиков, направляемое аудитору, должно будет содержать информацию о выездной проверке, а также о факте непредставления документов проверяемым налогоплательщиком.

Кроме того, аудиторы должны будут делиться информацией с налоговиками в случае поступления в отношении аудируемого лица запроса уполномоченного органа иностранного государства.

Будет оговорено, что аудиторская организация (индивидуальный аудитор) вправе уведомить налогоплательщика или иное аудируемое лицо, в отношении которого получен названный запрос, об истребовании документов налоговиками.

Закон должен будет вступить в силу с 1 января 2019 года. Статья 93.2 НК будет применяться к документам, полученным в ходе аудита в отношении налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2019 года.

Государственная Дума приняла в первом чтении проект федерального закона № 134557-7 "О внесении изменений в статьи 71 и 73 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и статью 13 Федерального закона   "Об аудиторской деятельности".

Законопроект устанавливает для аудиторов обязанность по уведомлению Росфинмониторинга о наличии любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица связаны с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма.

На рассмотрении Госдумы находится еще один законопроект, который окончательно поставит крест на аудиторской тайне.

Правительство РФ внесло  Госдуму законопроект фактически отменяющий аудиторскую тайну для налоговиков.

Изменения вносятся в пункт 4 статьи 82 Налогового кодекса, где в данный момент указано то, что при осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну. Аудиторскую тайну из статьи предлагается исключить. Взамен пункт будет дополнен абзацем, в котором допускается сбор, хранение, использование и распространение информации полученной от аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов в случае, если такую информацию не представил налоговой инспекции проверяемый налогоплтальщик.

Планируется , что закон вступит в силу с 1 января 2018 года.