безвозмездная передача

ООО по договору дарения передало ГУПу основные средства и материалы.

Минфин в письме № 03-07-11/78909 от 29.11.2017 разъяснил, возникает ли в данном случае обязанность начислить НДС.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 146 НК не признается объектом налогообложения НДС передача на безвозмездной основе объектов ОС органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.

Таким образом, передача государственному унитарному предприятию объектов ОС не является объектом налогообложения НДС.

При этом следует учитывать, что согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 170 НК суммы НДС, ранее принятые к вычету по этим ОС, подлежат восстановлению.

Что касается безвозмездной передачи ГУПу материалов, то такие операции в указанный перечень не включены и, соответственно, подлежат налогообложению НДС.

Неотделимые улучшения арендованного имущества (улучшения, которые не могут быть отделены без вреда для объекта аренды) при возврате арендодателю облагаются НДС. К такому выводу пришла Федеральная налоговая служба при рассмотрении жалобы налогоплательщика на решение налогового органа по выездной налоговой проверке.

Налогоплательщику был доначислен НДС по операциям безвозмездной передачи арендодателю арендуемого недвижимого имущества с неотделимыми улучшениями. Не согласившись с вынесенным решением, налогоплательщик обратился с жалобой в Федеральную налоговую службу.

В ходе рассмотрения жалобы было установлено, что налогоплательщик арендовал недвижимое имущество и отремонтировал его с привлечением подрядной организации. При этом по договору аренды стоимость ремонта арендодатель возмещать не должен.

После расторжения договора налогоплательщик передал арендодателю нежилые арендованные помещения с неотделимыми улучшениями, не учитывая налог на добавленную стоимость. Арендодатель не возмещал стоимость произведенных улучшений налогоплательщику.

В обоснование своих доводов налогоплательщик указал, что передача неотделимых улучшений как части арендованного имущества облагается НДС лишь в случае перехода права собственности на них. Поскольку перехода собственности не было, то арендованное недвижимое имущество с произведенными неотделимыми улучшениями не может быть признано объектом обложения НДС.

Вместе с тем, в силу главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации неотделимые улучшения имеют стоимостную и физическую характеристики, безвозмездная передача их арендодателю признается реализацией и образует самостоятельный объект налогообложения НДС. В соответствии с этим Федеральная налоговая служба пришла к выводу об обоснованности решения инспекции.

Вывод ФНС России согласуется с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 15.07.2015 № 306-КГ15-7133, от 24.10.2016 № 304-КГ16-12228, от 18.09.2017 № 305-КГ17-12166.

Разработан проект федерального закона о внесении изменений в ст. 146 и 170 НК РФ.

Речь идет о налогообложении операций по передаче имущества корпорацией развития Дальнего Востока, которая определена управляющей компанией, осуществляющей функции по управлению территориями опережающего социально-экономического развития в субъектах РФ, входящих в состав ДФО.

В ряде случаев объекты инфраструктуры переходят с баланса АО «КРДВ» в собственность субъектов РФ или муниципальных образований путем безвозмездной передачи либо путем взноса в уставный капитал дочерних обществ, созданных совместно с субъектами РФ.

Эти операции не облагаются НДС на основании пп.2 п.2 ст.146 НК. При этом, согласно пункту 3 статьи 170 НК при осуществлении операций, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 146 Кодекса не предусмотрено возможности освобождения от восстановления и уплаты в бюджет сумм НДС ранее принятых к вычету сумм НДС.

Таким образом у АО «Корпорация развития Дальнего Востока» при передаче созданных объектов инфраструктуры ТОР возникает обязанность восстановить и уплатить в бюджет ранее принятые к вычету суммы НДС. Учитывая то, что финансирование АО «КРДВ» осуществляется из средств федерального бюджета в виде субсидии, это ведёт к необходимости увеличения финансирования АО «КРДВ» на сумму НДС подлежащего восстановлению и уплате в бюджет.

Проектом предусмотрено внесение изменений, предусматривающих исключение из объектов обложения НДС передачи на безвозмездной основе имущества акционерным обществом, которое определено Правительством РФ в целях осуществления функций по управлению территориями опережающего социально-экономического развития и 100% акций которого принадлежит РФ и созданным с его участием для указанных целей дочерних обществ органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления.

Кроме того, законопроектом предлагается при передаче АО «КРДВ» и его дочерними обществами органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления любого имущества, а также при передаче АО «КРДВ» имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставные капиталы дочерних обществ суммы НДС, ранее принятые к вычету, не восстанавливать.

Если НКО безвозмездно получила права на результат интеллектуальной деятельности, налог на прибыль платить не надо.

Согласно пункту 2 статьи 251 НК при определении налоговой базы в составе доходов не учитываются целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, поступившие от организаций или физлиц и использованные по назначению.

К целевым поступлениям относятся в том числе доходы в виде безвозмездно полученных работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.

Учитывая изложенное, безвозмездно полученное некоммерческой организацией от физлица (волонтера) право на результат интеллектуальной деятельности (исключительное право или право использования) не признается доходом некоммерческой организации для целей налогообложения прибыли.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-03-07/65274 от 06.10.2017.

Безвозмездная передача товаров в рекламных целях подлежит налогообложению НДС. Об этом сообщает Минфин в письме № 03-07-11/46167 от 20.07.2017, поясняя, что реализацией товаров в целях НДС признается также передача права собственности на товары на безвозмездной основе.

При этом подпунктом 25 пункта 3 статьи 149 НК предусмотрено освобождение от НДС передачи в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей.

А что с налогом на прибыль? Согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 264 НК к прочим расходам относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) или реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания.

Пунктом 4 статьи 264 НК предусмотрены виды рекламных расходов, относящиеся к нормируемым и ненормируемым для целей налогообложения прибыли.

В то же время пунктом 16 статьи 270 НК установлено, что расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.

Год подходит к концу. Впереди корпоративы, банкеты, салат оливье, селедка под шубой и новогодние подарки. Как одарить клиентов с минимальными налоговыми рисками? Второй день этот вопрос обсуждают читатели нашего форума.

ООО на ОСНО хочет купить по безналу алкогольные напитки, чтобы дарить их клиентам в честь НГ.
Есть тут какие-то подводные камни?
Можно это делать не имея лицензии?
НДС на безвозмездную реализацию начислять не нужно?
В расходы не включаем?
- бух2007

Участники обсуждения затеяли спор по вопросу легальности таких подарков без наличия алкогольной лицензии. Одни указывают, что никаких операций, подлежащих лицензированию, производиться не будет. Другие упирают на то, что согласно НК безвозмездная передача приравнивается к реализации, а реализация алкоголя должна лицензироваться.

Прозвучали и другие предложения – ведь закупленный алкоголь можно, например, выпить на корпоративе или в компании клиентов и бизнес-партнеров.

Что мешает оформить представительские? Я во помнится года три назад пять ящиков Бейлиса под новый год в представительские загнала. Потребовала у шефа все имеющиеся визитки, оформила приказ, смету и акт о проведении мероприятия и списала (благо ФОТ позволял). Ну кто проверит? Может действительно собрались 20 человек со своими продуктами у нас в офисе обсуждать дальнейшее сотрудничество, да и выпили хорошо
- GBanastasia

Наша читательница по просьбе форумчан поделилась образцами приказа, сметы и акта по оформлению представительских расходов. Образцы документов – во вложенном файле к этому материалу.

А вы на праздники дарите своим контрагентам алкогольные напитки?

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Алкоголь в подарок клиентам».

Налоговики могут доначислить НДС при передаче арендодателю арендатором неотделимых улучшений по мере окончания срока аренды. Об этом предупреждает Альбина Исанова эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

«Существует мнение, что по мере окончания срока аренды возникает операция по безвозмездной передаче арендатором арендодателю неотделимых улучшений. А безвозмездная передача, как известно, является объектом налогообложения НДС», - поясняет эксперт.

Такой позиции придерживаются большинство проверяющих, Минфин и президиум ВАС РФ. Вместе с тем, нижестоящие суды могут придерживаться иной позиции.

Об аргументах, которые помогут оспорить в суде доначисление НДС, рассказывает статья «Неотделимые улучшения без возмещения».

1317 НДС
768 УСН

Комитет по физической культуре, спорту и делам молодежи готовит к первому чтению законопроект, предусматривающий внедрение Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне».

Как сообщает пресс-служба Госдумы, проект предусматривает государственную поддержку физкультурно-спортивных клубов и их объединений, а также государственные гарантии для лиц, проходящих подготовку к выполнению государственных нормативов.

Так, в соответствии с документом муниципалитеты получат право безвозмездно передавать в пользование физкультурно-спортивным клубам и их объединениям помещения при условии наличия в физкультурно-спортивном клубе в течение трех месяцев подряд не менее 100 членов, проживающих на территории муниципального образования. Поддержка может также оказываться в форме бюджетных субсидий и путем передачи спортклубам инвентаря, оборудования и экипировки.

Для оценки выполнения государственных требований ГТО на региональном и муниципальном уровнях предусмотрено создание специальных центров тестирования в форме некоммерческих организаций. Сдача норм ГТО в таких центрах будет бесплатной.

Закон в случае принятия обяжет Правительство ежегодно до 1 мая представлять Президенту доклад о состоянии физической подготовленности населения. По прогнозу Правительства реализация закона позволит к 2020 году до 40% увеличить долю россиян, систематически занимающихся физкультурой и спортом.