бесплатное питание

К расходам на оплату труда в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ относится, в частности, стоимость бесплатно предоставляемых в соответствии с законодательством РФ питания и продуктов, а также иные расходы, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором.

При этом пунктом 25 статьи 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).

Таким образом, стоимость питания, предоставляемого работникам организации, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда при условии, что такое питание предусмотрено трудовым и (или) коллективным договором.

При этом расходы на питание работников должны являются частью системы оплаты труда, так как включение сумм в состав расходов на оплату труда, как и в случае иных начислений по оплате труда, предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника (с начислением НДФЛ).

В случае отсутствия такой возможности расходы на питание в целях налогообложения прибыли организаций не могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, а иной порядок учета такого рода выплат в пользу работников, являющихся по сути социальными выплатами, не предусмотрен.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/80065 от 09.01.2017.

По данным Росстата, с начала 2014 года цены на импортные овощи, фрукты, рыбу и алкоголь повысились в среднем на 15%. Дорожает не только импорт, но и товары российских производителей, которые работают с зарубежным сырьем. В этих условиях государство готовится перейти к мерам поддержки отечественного производителя в противовес импорту продовольствия из-за рубежа.

Об этом 27 марта в ходе круглого стола на тему «Рост цен на продукты питания: вопросы регулирования» сообщил директор Департамента регулирования агропродовольственного рынка, рыболовства, пищевой и перерабатывающей промышленности Министерства сельского хозяйства РФ Михаил Орлов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

До конца первого полугодия Минсельхоз представит на рассмотрение правительства проект «Концепции мер поддержки отечественных производителей и переработчиков сельскохозяйственной продукции на основе механизмов внутренней продовольственной помощи».

«Вступление России в ВТО накладывает ограничения на механизмы господдержки сельского хозяйства, - отметил Михаил Орлов. - Поэтому объем прямых субсидий сельхозтоваропроизводителям будет снижаться. Зато планируется нарастить так называемую «внутреннюю продовольственную помощь» для нуждающихся слоев населения: это позволит обеспечить госзаказ и косвенно поддержать отечественных сельхозпроизводителей". На первом этапе (2014-2015 годы) в некоторых регионах будут запущены «пилотные» проекты, в 2016-2020 годах программу планируется распространить на другие субъекты РФ. 

В последние годы в бюджете США наблюдается взрывной рост расходов на продовольственную помощь населению, говорится в Концепции. В бюджете Минсельхоза США доля программ продовольственной помощи достигла 74%. Доминирующей является программа льготной покупки продуктов (SNAP), ранее известная как программа продовольственных талонов (Food stamps). Другие крупные программы подразумевают финансирование питания в детских учреждениях, а также дополнительное питание детей, беременных и кормящих женщин. По оценке Минсельхоза США, каждый доллар продовольственной помощи генерирует до 1,8 доллара в экономической деятельности.

В условиях членства России в ВТО средства, выделяемые из государственных и муниципальных бюджетов на внутреннюю продовольственную помощь, в значительной степени работают на поддержку иностранных производителей, отмечается в документе. Основные потребители – крупные города – все больше ориентированы на более дешевое импортное сырье. Чтобы преодолеть эту тенденцию, внутренняя продовольственная помощь для граждан будет подразумевать только закупки российской продукции.

Помощь делится на социальное питание в бюджетных учреждениях, адресную продовольственную поддержку а также бесплатное (льготное) предоставление жителям села семян, саженцев, кормов для сельскохозяйственных животных .

Потенциальные получатели помощи:

  • дети из многодетных и малоимущих семей,
  • беременные женщины, кормящие матери, а также дети в возрасте до трех лет;
  • одинокие матери (отцы) с детьми;
  • семьи, имеющие в составе инвалидов;
  • одиноко проживающие пенсионеры и семьи, состоящие только из пенсионеров;
  • иные категории лиц по решению соответствующих органов государственной власти.
По расчетам авторов, на социальное питание смогут претендовать около 32,5 млн. человек. (около 11 млн. тонн пищевых продуктов ежегодно). Адресной продовольственной поддержкой может быть охвачено до 19,6 млн. граждан с доходом ниже величины прожиточного минимума.

По замыслу авторов концепции, продовольственная помощь должна предоставляться при посредстве универсальной электронной карты - как известно, с 1 января 2013 г. они выдаются по заявлениям граждан на всей территории страны. УЭК позволит сделать продовольственную помощь действительно адресной, противостоять мошенничеству, а также точно учитывать объем и порядок распределения помощи.

Финансирование продовольственной помощи предполагается совместным - как из региональных, так и из федерального бюджета в индивидуальных для каждого региона пропорциях. 

По оценкам, в условном городе с населением в 500 тыс. человек на внутреннюю продовольственную помощь могут рассчитывать 10 000 человек в социальном питании и 10 000 - в адресной продовольственной поддержке. Размер помощи предполагается оценочно в объеме 40 рублей на человека в день для социального питания (200 дней в году) и 30 рублей на человека в день для адресной продовольственной поддержки (365 дней в году). Бюджетные расходы - около 200 миллионов рублей в год на 10 000 получателей.

Расходы на организацию питания представителей других организаций при проведении представительских мероприятий не являются объектом налогообложения НДС.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-07-11/34248 от 21.08.2013.

Ведомство поясняет, что объект налогообложения налогом на добавленную стоимость возникает в случае передачи права собственности на товары, работы и услуги конкретным лицам.

В Индии парламент страны приступил к рассмотрению программы по субсидированию продовольствия для двух третей населения.

Согласно комплексу законопроектов, правительство обязуется предоставлять ежемесячно 800 миллионам человек по пять килограмм зерна. В случае принятия выполнение данного обязательства обойдется Индии в 24 млрд. долларов в год и станет крупнейшей в мире схемой социального обеспечения.

Вместе с тем, ряд экспертов заявили, что данная программа является популистским шагом, а ее принятие грозит Индии разорением, передает Русская служба ВВС.

Рослеспрофсоюз и Рослесхоз подписали Дополнительное Соглашение к Отраслевому Соглашению по лесному хозяйству РФ на 2013-2015 годы, передает пресс-служба Минтруда.

Документ предписывает обеспечивать бесплатным питанием работников,  непосредственно участвующих в лесопатологических обследованиях, тушении лесных пожаров, парашютистов и десантников-пожарных, других работников парашютно-десантной пожарной службы, участвующих в авиалесоохранных полетах.

Большинство россиян или 80% считают полезной практику организации лечебно-профилактического питания на особо вредном производстве.

Такие данные содержатся в исследовании ВЦИОМ, проведенном по заказу Федеральной службы по труду и занятости РФ.

В ходе проведенного всероссийского опроса граждане оценили плюсы и минусы монетизации льгот, предусмотренных ст. 222 Трудового кодекса РФ «Выдача молока и лечебно-профилактического питания», передает пресс-служба Роструда.

По данным исследования 45% граждан считают данную практику очень полезной и 35% - скорее полезной.

Вместе с тем, среди граждан различных возрастов нет единого мнения относительно формы получения компенсации за работу во вредных условиях. Если россияне в возрасте до 24 лет чаще предпочитает денежные выплаты, то среди граждан от 25 до 59 лет доля предпочитающих денежные компенсации составляет порядка 52-54%.

Мосгордума решила поддержать законопроект, уточняющий категории учащихся, которым должно предоставляться двухразовое бесплатное питание во всех учреждениях города, реализующих общеобразовательные программы.

Как сообщает пресс-центр Мосгордумы, законопроектом предлагается установить, что наряду с детьми из многодетных семей двухразовое бесплатное питание должно предоставляться учащимся из малообеспеченных семей, детям-инвалидам, детям с ограниченными возможностями здоровья.

Кроме того, данная льгота предоставляется детям, имеющим родителей-инвалидов I или II группы, а также детям, получающим пенсию по потере кормильца.

Согласно действующему законодательству бесплатная выдача молока или других равноценных пищевых продуктов производится работникам в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда, обусловленными наличием на рабочем месте вредных производственных факторов, уровни которых превышают установленные нормативы.

В случае обеспечения безопасных (допустимых) условий труда, подтвержденных результатами аттестации рабочих мест и заключением государственной экспертизы условий труда, работодатель принимает решение о прекращении бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов с учетом мнения первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников.

При отсутствии данных о результатах аттестации рабочих мест, подтвержденных заключением государственной экспертизы, и согласия первичной профсоюзной организации на рабочих местах, где бесплатно выдавалось молоко и другие равноценные пищевые продукты, сохраняется прежний порядок бесплатной выдачи молока и других равноценных пищевых продуктов.

В этой связи, при сохранении прежнего порядка расходы организации по бесплатной выдаче молока и других равноценных пищевых продуктов работникам предприятия признаются компенсационными начислениями, связанными с режимом работы или условиями труда, и учитываются при формировании базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда.

Такие разъяснения представлены Минфином РФ в письме № 03-03-06/1/679 от 22.10.2009.

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 16 декабря 2008 г. по делу N А65-7549/2008 отверг довод инспекции о неправомерном невключении в налоговую базу по [advert=27]ЕСН[/advert] стоимости бесплатного питания, которым общество обеспечивало своих работников.

Из материалов дела следовало, что общество в соответствии с заключенными с каждым работником трудовыми договорами в течение года на время выполнения ими своих трудовых обязанностей предоставляло работникам бесплатное питание в виде продуктового набора.

Здесь ФАС отметил, что объектом налогообложения ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в их пользу по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. Указанные выплаты не признаются объектом налогообложения, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] организаций в текущем отчетном периоде.

В свою очередь, заключил ФАС, при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм начисленных дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения, а также в виде предоставления питания по льготным ценам или бесплатно за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами.