Материалы с тегом взыскание пени

Налоговики не перестают удивлять. В пополнении бюджета все средства хороши. Так в последнее время сотрудники фискальной службы придумали новый способ сбора налогов. А именно списывать налоги с расчетных счетов в аванс.

Всем известно, что налоги и взносы во внебюджетные фонды нужно уплачивать вовремя, а если сроки уплаты пропущены, то придется заплатить пени в размере 1/300 ставки ЦБ РФ от суммы задолженности по налогу или взносу. Пени взимаются за каждый календарный день просрочки начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты, по день уплаты недоимки включительно.

В Госдуму поступил законопроект № 788729-6 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ».

Представленным законопроектом предлагается внесение изменений в статью 75 части первой НК РФ, регулирующую уплату пени за несвоевременную уплату налогов.

В целях повышения мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах предлагается взимать пени в зависимости не от ставки рефинансирования, а от ключевой ставки Банка России.

Кроме того, законопроектом предусматривается внесение изменений, в соответствии с которыми за совершение налогового правонарушения при наличии смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа будет уменьшаться не более чем в 2 раза.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/45437 от 28.10.2013  уточняет порядок начисления пени по договору аренды в целях исчисления налога на прибыль организаций.

Ведомство напоминает, что в составе внереализационных доходов учитываются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

При этом суммы неустойки за нарушение договорных обязательств учитываются в налоговом учете на дату признания соответствующих сумм должником либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм.

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении № А19-7196/2012 от 27.06.2013 пояснил, что в деле о банкротстве в реестр требований кредиторов подлежит включению требование об уплате денежной суммы, рассчитанной на день введения наблюдения, размер которой впоследствии не изменяется.

ФАС отметил, что в спорном случае требование налоговой службы было установлено и включено в реестр требований кредиторов в процедуре наблюдения, начисленные за период наблюдения и предъявленные в конкурсном производстве суммы пени за период наблюдения, включению в реестр требований кредиторов не подлежат.

При этом доначисление сумм пени на сумму уже включенной задолженности за процедуру наблюдения по состоянию на дату конкурсного производства и включение их в реестр требований кредиторов должника недопустимо.

Таким образом, суды первой и апелляционной инстанций пришли к правильному выводу об отсутствии правовых оснований для включения в реестр требований кредиторов должника задолженности по уплате пени, начисленной за период процедуры наблюдения.

Оплата налога и пени должна производиться разными платежными документами.  Об этом напоминают специалисты УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

В УФНС поясняют, что в соответствии с п.7 ст.45 Налогового Кодекса РФ  поручение на перечисление налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений.

При этом согласно приказу Минфина России от 24 ноября 2004 г. N 106н в одном расчетном документе по одному коду бюджетной классификации РФ не может быть указано более одного показателя типа платежа.

В поле 104 расчетного документа при уплате налога в 14 разряде показателя кода бюджетной классификации указывается «1», а при уплате пени – в этом же разряде указывается «2».

ФАС Дальневосточного округа в Постановлении № Ф03-2290/2012 от 16.07.2012 подтвердил, что управление пенсионного фонда вправе предъявлять к взысканию пени до прекращения основного обязательства.

ФАС отметил, что исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пени за несвоевременную уплату страховых взносов начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов, до даты фактической уплаты задолженности.

Поэтому управление пенсионного фонда вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате страховых взносов.

При этом проверка соблюдения последним срока давности взыскания пеней осуществляется судом в отношении каждого дня просрочки. При этом пени не могут обеспечивать исполнение прекращенного, в том числе, в силу пропуска срока исковой давности обязательства.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:                           

ФАС Дальневосточного округа

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении № А32-378/2011 от 23.01.2012 подтвердил, что неверный расчет пени при условии доказанности оснований для взыскания пеней не может служить основанием для отказа в удовлетворении такого требования.

ФАС указал, что неустойкой (пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

При этом довод заявителя жалобы о том, что применение неверного расчета истца при условии доказанности оснований для взыскания неустойки за задержку предоставления объекта аренды не может служить основанием для отказа в ее взыскании, является обоснованным.

Следовательно, суды, установив факт несвоевременной передачи объекта аренды, должны были произвести правильный расчет пени в соответствии с условиями договора.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-315 от 02.09.2011 разъясняет, правомерно ли начисление пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, если заявление о зачете подано налогоплательщиком за 5 дней до последнего дня уплаты налога, а решение о зачете налоговая инспекция выносит на десятый день после подачи заявления о зачете и при этом начисляет пени за 9 дней.

Ведомство напоминает, что статьей 78 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика представить в налоговый орган заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей.

В этом заявлении налогоплательщик вправе не указывать конкретную сумму предстоящего платежа, в счет которого он просит зачесть сумму излишне уплаченного налога.

Реализуя свое право на зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей, налогоплательщик изыскивает возможность скорейшего представления в налоговый орган соответствующего заявления, не допуская возникновения недоимки по указанным платежам.

Вместе с тем, Конституционным судом РФ неоднократно отмечалось, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Бесспорный порядок взыскания этих платежей с налогоплательщика - юридического лица вытекает из обязательного и принудительного характера налога в силу закона.

ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении № А63-7032/2010 от 07.06.2011 подтвердил, что взыскание пени может быть произведено за просрочку уплаты арендных платежей в соответствии с условиями договора аренды за период после его заключения.

ФАС указал, что договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Для договора аренды земельного участка, предоставляемого на срок более года, момент заключения определяется моментом его государственной регистрации.

Стороны вправе распространить условия договора на возникшие ранее (фактические) отношения. Между тем, соглашение сторон о том, что условия договора аренды применяются к их фактически сложившимся до его заключения отношениям, не означает, что непосредственная обязанность сторон по исполнению условий договора аренды возникла ранее заключения договора.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-482 от 22.10.2010  разъясняет порядок списания признанных безнадежными ко взысканию задолженности по пеням и штрафам, взыскать которую налоговый орган не может в силу истечения пресекательных сроков на проведение взыскания как во внесудебном, так и в судебном порядке.

Ведомство отмечает, что в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ из оснований признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, безнадежными к взысканию, является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При этом приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@ утвержден порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию.

Пунктом 4 приложения N 2 к названному приказу ФНС России определен перечень документов, подтверждающих наличие основания списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанными безнадежными к взысканию.