Материалы с тегом вновь созданная организация

В связи с поступающими от налогоплательщиков вопросов о порядке уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль вновь созданными организациями УФНС по Ростовской области подготовлено письмо с разъяснениями.

Помимо вопросов уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, в письме рассмотрены изменения, которые начнут действовать с 01.01.2016 года.

Данные вопросы в письме дополнены примерами. С письмом можно ознакомиться на сайте ФНС России в разделе «Документы».

В связи с вопросами бухгалтеров относительно представления сведений о среднесписочной численности работников вновь созданными или реорганизованными организациями УФНС России по Пермскому краю поясняет следующее.
 
По общему правилу в соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ) сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией и индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников, в налоговый орган не позднее 20 января текущего года.
 
В случае создания (реорганизации) юридического лица, первый отчет о среднесписочной численности следует представить в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).
 
Например, компания, зарегистрированная 13 августа текущего года, должна представить сведения о среднесписочной численности работников не позднее 20 сентября 2013 года. В этом случае показатель определяется по состоянию на первое число месяца, следующего за датой регистрации организации, то есть - на 01.09.2013.
 
Сведения должны представляться в налоговый орган по месту нахождения организации по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@, Рекомендации по заполнению которой представлены в Письме ФНС России от 26.04.2007 № ЧД-6-25/353@.
 
В случае несвоевременного представления или непредставления информации о среднесписочной численности налогоплательщик несет ответственность в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ.
 
Кроме того, должностные лица организации, согласно ч. 1 ст. 15.6 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, могут быть привлечены к административной ответственности за непредставление или несвоевременное представление, а также представление в неполном или искаженном виде в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Вновь созданные организации авансовые платежи по налогу на прибыль могут уплачивать ежеквартально без внесения или с внесением ежемесячных авансовых платежей внутри квартала, а также ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли с учетом правил, предусмотренных п. 6 ст. 286, п. 5 ст. 287 НК РФ.

Квартальные авансовые платежи указанные организации должны уплачивать по итогам каждого отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Первым отчетным периодом, по итогам которого нужно исчислить и уплатить в бюджет сумму авансового платежа по налогу на прибыль, является период со дня государственной регистрации организации до дня окончания соответствующего отчетного периода (квартала или месяца).
Например, для организации, созданной 10 мая, первым отчетным периодом будет период с 10 мая по 30 июня.

Ежемесячные авансовые платежи вновь созданные организации начинают уплачивать по истечении полного квартала с даты ее государственной регистрации (абз. 2 п. 2, п. 6 ст. 286 НК РФ), т.е. с месяца, следующего за истекшим полным кварталом после указанной даты.

Квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года (абз. 2 п. 4 ст. 6.1 НК РФ). То есть под полным кварталом следует понимать не любые три последовательных месяца, а именно I, II, III либо IV квартал календарного года.

Пунктом 5 ст. 287 НК РФ определено: вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, что выручка от реализации не превышала 1 млн. руб. в месяц либо 3 млн. руб. в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 287 НК РФ и с учетом требований п. 6 ст. 286 НК РФ.

Таким образом, независимо от того, какой размер выручки от реализации получила вновь созданная организация с момента ее государственной регистрации, потенциальная обязанность уплачивать ежемесячные авансовые платежи у нее появляется только по истечении полного квартала с момента государственной регистрации организации. Иными словами, первый ежемесячный авансовый платеж уплачивается только по истечении полного квартала с даты государственной регистрации независимо от того, в каком месяце выручка организации превысит установленный предел.
 

При этом уплачивать ежемесячные авансовые платежи вновь созданная организация должна будет до тех пор, пока выручка от реализации за прошедшие четыре квартала в среднем не будет составлять менее 10 млн. руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ). В такой ситуации организация сможет перейти на уплату только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода.
 
Пример уплаты авансовых платежей вновь созданной организацией (скачать).

Начиная с месяца создания, организация вправе исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. В данном случае на нее не распространяются правила, предусмотренные п. 6 ст. 286 и п. 5 ст. 287 НК РФ. О таком порядке уплаты авансовых платежей организация должна уведомить налоговый орган в том месяце, в котором она была создана. Первый авансовый платеж рассчитывается исходя из фактической прибыли, полученной по итогам месяца, в котором организация была создана. За этот же период представляется первая налоговая декларация.

Организации, утратившие право на применение УСН, производят уплату авансовых платежей по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций.
 
Отдел налогообложения № 1 УФНС России по Алтайскому краю

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют порядок представления декларации по налогу на прибыль вновь созданной за 4 дня до окончания налогового периода организацией, если финансовой деятельности еще не велось и имеется вклад в уставный капитал в виде имущества с НДС.

Специалисты ведомства поясняют, что всоответствии с п. 1 ст. 289 Кодекса налоговая декларация по налогу на прибыль представляется всеми налогоплательщиками независимо от наличия у них обязанности по уплате налога по истечении каждого отчетного и налогового периода.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

Исключение предусмотрено для организаций, созданных в период времени с 1 по 31 декабря. Для них первым налоговым периодом является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

В случае если организация создана 28 декабря 2008 (за 4 дня до окончания налогового периода), первым налоговым периодом по налогу на прибыль будет период с 28 декабря 2008 по 31 декабря 2009 года. Соответственно, первая декларация по налогу на прибыль должна быть представлена организацией по итогам за год в срок до 28.03.2010.

УФНС по Астраханской области представило на своем сайте памятку начинающим [advert=102]предпринимателям[/advert] «Как начать свое дело?».

В материале представлен необходимый порядок действий, чтобы начать заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Также на сайте размещена памятка лицам, решившим открыть свой бизнес и применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также памятка, решившим открыть свой бизнес и применять [advert=40]УСН[/advert].

Специалисты ФНС РФ на сайте www.nalog.ru поясняют возможность вновь созданной организации применять ЕСХН с момента регистрации, если организация планирует заниматься выращиванием свиней и коров, а также реализацией переработанного мяса, однако в настоящее время осуществляет ремонт купленного ею здания и установку оборудования.

Ведомством в этой связи отмечается, что вновь созданная организация или вновь зарегистрированный [advert=93]ИП[/advert] вправе подать заявление о переходе на уплату ЕСХН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация считаются перешедшими на уплату ЕСХН в текущем налоговом периоде с даты постановки на учет.

Исходя из этого, вновь созданная организация вправе перейти на уплату ЕСХН без соблюдения ограничения по доли дохода от реализации произведенной ею сельскохозяйственной продукции в общем доходе

В случае, если организация до конца 2009 года не начнет осуществлять процесс производства сельхозпродукции и не будут соблюдены по итогам 2009 года ограничения и требования по применению данной системы, организация утратит право на применение ЕСХН.

В таком случае она до 1 февраля 2010 года должна за весь период деятельности произвести перерасчет налоговых обязательств по НДС, [advert=56]налогу на прибыль[/advert], [advert=27]ЕСН[/advert] и налогу на имущество организаций. Кроме того, она должна уплатить пени за несвоевременную уплату указанных налогов и авансовых платежей по ним.

Если организация создана в декабре 2008 года, то [advert=54]налог на прибыль[/advert] за декабрь прошлого года она должна уплачивать по ставке 20%, а не 24%.

При этом первым налоговым периодом для такой организации является период времени со дня создания до конца 2010 года, а первым отчетным периодом - I квартал 2009 года.

Напоминаем, что с 1 января 2009 года налоговая ставка по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] установлена в размере 20%.

Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме №03-03-06/1/319 от 12.05.2009.

Вновь созданное предприятие на [advert=40]УСН[/advert] может учесть организационные расходы даже при отсутствии деятельности. К такому выводу пришел Минфин в Письме от 23.01.2009 № 03-11-06/2/5.

Ведомство сообщило, что если организация еще не приступила к осуществлению предпринимательской деятельности, произведенные расходы за выдачу лицензии, [advert=109]взносов[/advert] на обязательное пенсионное страхование, а также в виде оплаты труда работников и услуг банков, и иные затраты организационно-административного характера формируют сумму убытков за налоговый период, учет которых может быть осуществлен в последующие налоговые периоды.