военный пенсионер

Индивидуальным предпринимателем был заключен договор бытового подряда на изготовление, доставку и установку надгробного памятника  со вдовой умершего ветерана войны С.Е.В., после исполнения договора ИП обратился в военный комиссарит Самарской области для получения компенсации понесенных расходов. Все необходимые документы в комиссариат были предоставлены. Однако  предприниматель получил отказ в компенсации со ссылкой на то, что умерший пенсионер Министерства обороны прослужил в Вооруженных Силах 19 лет 11 месяцев 25 дней, то есть менее 20 лет. Посчитав отказ комиссариата в возмещении расходов незаконным, ИП обратился с иском в арбитражный суд.

Арбитражный суд Самарской области, отказывая в удовлетворении иска, пришел к выводу, что продолжительность военной службы умершего на день увольнения из рядов Вооруженных Сил СССР составляет менее 20 лет, в связи с чем, по мнению суда, истец не вправе требовать возмещения расходов на изготовление и установку надгробного памятника.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд решение первой инстанции отменил, признав, что согласно записям в военном билете С.Е.В. проходил службу в Вооруженных Силах СССР с 15.08.1943 по 10.07.1964, и принял военную присягу 07.11.1943. Таким образом, в силу статьи 11 Закона СССР от 01.09.1939 "О всеобщей воинской обязанности", как принявший военную присягу, по смыслу названного закона он приступил к действительной военной службе 15.08.1943. С военной службы С.Е.В. был уволен в запас 10.07.1964.

В подпунктах "а" - "и" подпункта 1 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах" перечислены категории военнослужащих и иных лиц, имеющих единый статус участника Великой Отечественной войны, к таким лицам относятся и военнослужащие, в том числе: уволенные в запас (отставку), проходившие военную службу в воинских частях, учреждениях, военно-учебных заведениях, не входивших в состав действующей армии, в период с 22.06.1941 по 03.09.1945 не менее шести месяцев; военнослужащие, награжденные орденами или медалями СССР за службу в указанный период (подпункт "з" подпункта 1 пункта 1 статьи 2).

Согласно записям личного дела С.Е.В. в графе послужной список указано, что С.Е.В. был призван 15.08.1943 Богатовским РВК Куйбышевской области по призыву на военную службу, кроме того, он был награжден медалью "За победу над Германией в Великой Отечественной войне 1941 - 1945 г.г.". И поэтому, несмотря на то, что он не служил в действующей армии в период Великой Отечественной войны, мог иметь и статус участника Великой Отечественной войны.

АС Поволжского округа в постановлении № Ф06-10209/2016 от 30.06.2016 г. выводы Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда поддержал, признав, что Министерство обороны обязано компенсировать расходы предпринимателя.

Управление Федеральной налоговой службы по Новосибирской области информирует о налоговых льготах гражданам, являющимся пенсионерами МВД России.

1.[rubricator=7]Налог на имущество[/rubricator] физических лиц

Статьей 4 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 2003-1) установлены категории налогоплательщиков, освобождаемые от уплаты налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Закона № 2003-1 от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 5 Закона  № 2003-1 установлено, что лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 Закона  № 2003-1, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Согласно статье 63 Положения о службе в органах внутренних дел Российской Федерации, утвержденного постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 23.12.1992    № 4202-1 (далее - Положение), пенсионное обеспечение сотрудников органов внутренних дел осуществляется в соответствии с действующим законодательством, а именно: Федеральным законом от 15.12.2001 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» и Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей» (далее - Закон № 4468-1).

В статье 13 Закона № 4468-1 установлены общие условия, определяющие право сотрудников органов внутренних дел на пенсию за выслугу лет. В частности, право на пенсию за выслугу лет имеют сотрудники органов внутренних дел, имеющие на день увольнения со службы выслугу на службе в органах внутренних дел, и (или) военной службе, и (или) на службе в Государственной противопожарной службе, и (или) на службе в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, и (или) на службе в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы 20 лет и более.

Порядок исчисления выслуги лет для назначения пенсий утвержден постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 22.09.1993 № 941 и предусматривает общие и льготные условия определения выслуги лет для назначении и выплаты пенсии сотрудникам органов внутренних дел.

В силу статьи 6 Закона № 4468-1 сотрудникам органов внутренних дел, имеющим право на пенсионное обеспечение, пенсии назначаются и выплачиваются после увольнения их со службы. Пенсионерам из числа сотрудников органов внутренних дел при поступлении их на военную или правоохранительную службу выплата назначенных ранее пенсий на время службы приостанавливается.

Поскольку статьей 4 Закона № 2003-1 не предусмотрены ограничения по освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц пенсионеров, от уплаты налога освобождаются все сотрудники органов внутренних дел, которым назначена и выплачивается пенсия вне зависимости от условий получения ими пенсий (общий или льготный порядок).

Обращаем внимание, что сотрудники органов внутренних дел, вернувшиеся на правоохранительную (военную) службу и, следовательно, вновь приобретшие статус сотрудника правоохранительного органа (военнослужащего), в отношении которых выплата пенсии приостановлена, утрачивают право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц по основанию, предусмотренному пунктом 2 статьи 4 Закона № 2003-1 как пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации. Данная позиция изложена в письме Министерства финансов Российской Федерации от 11.11.2009 № 03-05-04-01/89.

2. [rubricator=107]Земельный налог[/rubricator]

Согласно пункту 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 5 статьи 391 НК РФ определены категории налогоплательщиков, для которых на федеральном уровне предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей в отношении земельных участков, находящихся в их собственности. К таким налогоплательщикам, в частности, отнесены ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий.

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Пунктом 2 статьи 387 НК РФ установлено, что представительные органы муниципальных образований могут устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы. На территории Новосибирской области расположено 460 муниципальных образований, представительные органы которых обладают данным правом.

К примеру, на территории города Новосибирска льготы по земельному налогу установлены Решением городского Совета Новосибирска от 25.10.2005 № 105 «О Положении о земельном налоге на территории города Новосибирска» (далее - Решение № 105).

Так согласно пункту 3.1 статьи 3 Приложения к Решению № 105 налоговая база уменьшается на 50 % в отношении земельных участков, находящихся в собственности, в постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении физических лиц являющихся пенсионерами по старости (мужчины в возрасте 60 лет и более, женщины в возрасте 55 лет и  более) за земельные участки, занятые жилищным фондом, приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства, для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

3. [rubricator=30]Транспортный налог[/rubricator]

Главой 28 «Транспортный налог» НК РФ льгот по уплате транспортного налога не предусмотрено. В тоже время Законом Новосибирской области от 16.10.2003 № 142–ОЗ                «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» (далее – Закон  № 142-ОЗ), действующего в редакции Закона Новосибирской области от 13.11.2010  № 2-ОЗ, в соответствии со статьей 356 НК РФ установлены  налоговые льготы, основания и порядок их применения на территории Новосибирской области.

Положениями статьи 2.4 Закона № 142-ОЗ установлено, что от уплаты транспортного налога освобождаются физические лица, являющиеся пенсионерами по старости или инвалидами, а также пенсионерами по выслуге лет или инвалидности - бывшие военнослужащие (женщины - по достижении 55 лет, мужчины - по достижении 60 лет), по транспортным средствам категории – мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 40 л.с. включительно. По транспортным средствам категорий: легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, грузовые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно, транспортный налог уплачивается по ставке 20% от налоговых ставок, установленных для данных категорий транспортных средств. По транспортным средствам категории - другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом  и  гусеничном   ходу, транспортный налог уплачивается по ставке 5% от налоговой ставки, установленной для данной категории транспортных средств.

Законом Новосибирской области от 04.07.2012  № 240-ОЗ  «О внесении изменений в статьи 2.1 и 2.4 Закона Новосибирской области «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» установлено, что с 01.01.2012 данные категории налогоплательщиков уплачивают транспортный налог за легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно по ставке 20% от установленных налоговых ставок.

Вышеперечисленные льготы предоставляются только в отношении одной единицы каждой категории транспортных средств по выбору физического лица, признаваемого налогоплательщиком по транспортному налогу.

Основанием для использования льгот является представленное физическим лицом письменное заявление в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства с указанием транспортного средства и реквизитов документов, подтверждающих право на льготу.

Дополнительно к изложенному сообщаем, что информацию о действующих в различных муниципальных образованиях субъекта Российской Федерации ставках и льготах по имущественным налогам можно получить с помощью интернет-сервиса «Имущественные налоги: ставки и льготы», размещенном на интернет-сайте Управления (www.r54.nalog.ru).

Госдума приняла в первом чтении законопроект о сроках перерасчета размеров пенсий военным пенсионерам.

Сейчас военным пенсионерам и лицам, приравненным к ним по пенсионному обеспечению, перерасчет пенсии за выслугу лет производится с 1 числа, следующего за месяцем, в котором они достигают возраста 80 лет.

Как сообщает управление Госдумы по связям с общественностью, документом предлагается предоставить военным пенсионерам равные права с пенсионерами, получающими трудовую пенсию по старости, на проведение перерасчета пенсий при достижении возраста 80 лет и изменении группы инвалидности со дня достижения ими возраста 80 лет.

На территории Амурской области льготы по транспортному налогу предусмотренные Законом «О транспортном налоге на территории Амурской области» не предусматривает льготу для военных пенсионеров.

Такие разъяснения представлены на сайте УФНС по Амурской области.

О порядке уплаты [advert=27]ЕСН[/advert]  адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, являющимся военным пенсионером Вопрос:  Каков порядок уплаты ЕСН адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, являющимся военным пенсионером?

Ответ:  Согласно подпункту  2 пункта  1 статьи  235 Налогового кодекса  Российской Федерации (далее – Кодекс)  плательщиками [advert=29]единого социального налога[/advert] (далее – ЕСН) признаются индивидуальные [advert=99]предприниматели[/advert], адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Пунктом 2 статьи 236 Кодекса установлено, что для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи  235 Кодекса, объектом обложения  ЕСН признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон N 216-ФЗ), вступившим в силу с 1 января 2008 года, пункт  6 статьи  244 Кодекса был дополнен новым абзацем. В соответствии с абзацем 3 пункта  6 статьи  244 Кодекса (в ред. Закона N 216-ФЗ) адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог с доходов, полученных от профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, с применением налоговых ставок, указанных в пункте 4 статьи 241 настоящего Кодекса.

Освобождения по уплате ЕСН для адвокатов, являющихся военными пенсионерами, Кодексом не предусмотрено.

Таким образом, адвокат, являющийся военным пенсионером, учредивший адвокатский кабинет, признается плательщиком ЕСН, самостоятельно исчисляет и уплачивает налог с доходов, полученных от своей профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Согласно статьи 8 Кодекса под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со статьей  3 Кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При этом налоги не могут различно применяться исходя, в частности, из социальных критериев, в том числе пенсионного возраста налогоплательщика.

Учитывая изложенное, уплата ЕСН адвокатами - военными пенсионерами, как и любыми другими физическими лицами, является безвозмездной и не связывается с порядком их государственного пенсионного или социального обеспечения.

С.М.Атаманова,
начальник отдела единого социального налога
УФНС России по Оренбургской области