Материалы с тегом возврат излишне уплаченного налога

Налоговики разъяснили, какой срок на проверку 3-НДФЛ и возврата суммы излишне уплаченного НДФЛ, если заявлены вычеты.

Читайте новый пост по вычеты в блоге компании НДФЛка.

ИП из Новосибирска прекратил деятельность в 2015 году, сдал все декларации и уплатил все налоги. Однако в январе 2017 года в его адрес пришло требование об уплате задолженности по налогам в размере 55 000 рублей от МИФНС.

Как выяснилось, сумма, уплаченная ИП, по ошибке ФНС была уточнена в одной из межрайонных инспекций по Санкт-Петербургу.

Впоследствии по требованию налогового органа спорная сумма была повторно взыскана с личного счета ИП службой судебных приставов. И несмотря на то, что заявление о возврате денежных средств из ИФНС г. Санкт-Петербурга было подано еще в марте 2017 года, их так и не вернули.

В ответ на обращение МИФНС сообщила, что в Санкт-Петербург направлен повторный запрос о возврате карточки расчета с бюджетом. И опять действия по приведению в соответствие начислений и платежей по расчетам так и не были осуществлены. Более того, в июне в адрес ИП поступило еще одно требование - об уплате пени, за якобы просроченную оплату налоговых платежей.

В июле 2017 года ИП обратился к новосибирскому бизнес-омбудсмену, который оперативно направил обращение в УФНС по Новосибирской области с требованием о возврате излишне взысканных сумм налога и отмене требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

После вмешательства омбудсмена межрайонной инспекцией были проведены мероприятия по урегулированию ситуации по обращению заявителя: принято решение о возврате излишне уплаченного налога; спорное требование об уплате сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов налоговым органом – отозвано, сообщает пресс-служба бизнес-защитника.

 

В статью 79 НК РФ внесут изменения, согласно которым увеличивается срок подачи налогоплательщиком, налоговым агентом, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов заявления о возврате сумм излишне взысканных налогов, сборов, страховых взносов, пеней или штрафов с одного месяца до трех лет.

Законопроект №223287-7 накануне принят Госдумой в первом чтении.

Правительство РФ поддержало этот законопроект, сообщается на сайте кабмина.

Управление ФНС Сахалинской области сообщает о том, что к ним обращаются налогоплательщики с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога, уплаченного более трех лет назад, а так же о восстановлении пропущенного срока на возврат таких платежей.

Однако налоговые органы отказывают в удовлетворении заявлений и вот почему.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ дано право налогоплательщику на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

По закону зачет или возврат излишне уплаченных налогов производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты суммы налога (пункт 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ).

Налоговым органам не предоставлено право восстановления пропущенных сроков, установленных действующим законодательством для совершения определенных действий, независимо от причин пропуска, а также применения положений Гражданского кодекса РФ о сроке исковой давности.

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу упрощения процедуры формирования заявления на возврат переплаты по НДФЛ посредством информационного ресурса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" и сообщила в письме № БС-3-11/1859@ от 25.04.2016 г., что список обязательных реквизитов изменяться не будет.

ФНС РФ издан приказ от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ "Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов". Указанным приказом утверждена форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) которой установлен перечень обязательных реквизитов банка (кредитной организации), в том числе БИК, ИНН/КПП, корреспондентский счет банка (кредитной организации). Все эти реквизиты необходимы для перечисления переплаты платежным поручением на счет налогоплательщика.

 

ФНС России считает нецелесообразным сокращение сроков для возврата излишне уплаченного налога. Об этом сообщается в письме № СА-18-7/398@ от 19.04.2016 г.

Сокращение срока на подачу заявления о зачете или возврате излишне уплаченных сумм налоговых платежей ухудшит положение налогоплательщиков, что недопустимо.

Кто и какие предложения по сокращению сроков выдвинул, из письма непонятно. Но скорее всего это ответ на законопроект, который внесен Думой Ставропольского края, о котором мы писали две недели назад.

 

Минфин РФ в своем письме №  03-02-08/57177 от 7 октября 2015 г. уточняет порядок исчисления срока на возврат суммы излишне уплаченного налога.

Ведомство напоминает,  что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному или электронному заявлению налогоплательщика в течение месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Вместе с тем, согласно позиции ВА РФ, срок на возврат суммы излишне уплаченного налога исчисляется не ранее завершения камеральной проверки по соответствующему периоду. Или срок считается  с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.

Нормами данной статьи установлен пресекательный трехмесячный срок для проведения камеральной проверки. В тоже время фактически камеральная проверка может быть завершена ранее этого срока.

Основания для сокращения пресекательного срока для проведения камеральной проверки отсутствуют.

ФНС сообщает, что физические лица могут осуществлять зачет и возврат сумм излишне уплаченных налогов через «Личный кабинет налогоплательщика». Осуществлять зачет и возврат сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов можно, отправив соответствующее заявление из «Личного кабинета», поясняют в ФНС.

В ведомстве уточняют, что заявление о зачете или возврате налогов необходимо подписать электронной подписью. Для этого на компьютере налогоплательщика должен быть установлен ключ усиленной квалифицированной ЭП, либо любой из двух вариантов усиленной неквалифицированной ЭП.

При этом усиленную неквалифицированную ЭП можно скачать и установить непосредственно из «Личного кабинета».

В пресс-службе ФНС РФ также сообщают, что в дальнейшем перечень документов, направляемых пользователем в налоговый орган через «Личный кабинет» с применением усиленной неквалифицированной ЭП, будет расширяться.

В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ излишне удержанный с работника налог на доходы физических лиц возвращается ему налоговым агентом в течение трех месяцев со дня получения последним заявления налогоплательщика.

На практике бухгалтеры периодически сталкиваются с ситуацией, когда с работников был излишне удержан НДФЛ. В связи с этим в Письме от 13.08.2014 № ПА-4-11/15988 ФНС был рассмотрен вопрос о порядке возврата НДФЛ, излишне удержанного и перечис-ленного в бюджет налоговым агентом с доходов работника. О том, какие рекомендации представили специалисты налогового ведомства по обозначенному вопросу, мы рассказа-ли в представленной статье.

Порядок возврата (зачета) налоговыми органами налогоплательщикам сумм излишне уплаченных на-логов, сборов, соответствующих пеней и штрафов установлен ст. 78 НК РФ. В соответствии с п. 7 указанной нормы заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Как известно, если инспекция нарушит срок возврата излишне уплаченного налога, не вовремя возместит НДС или неправомерно взыщет налог, она должна вернуть положенную сумму вместе с процентами <1>.

ФАС Уральского округа в Постановлении № Ф09-3754/14 от 07.07.2014 подтвердил, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

ФАС отметил, что налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. При проверке соблюдения налогоплательщиком срока на обращение в суд с иском о возврате излишне уплаченных сумм налога, пеней, штрафа судам необходимо учитывать, что НК РФ определены продолжительность и порядок исчисления срока для подачи соответствующего заявления в налоговый орган.

В то же время с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат указанных сумм.

Высший арбитражный суд вынес отрицательное для налогоплательщика решение по пересмотру земельного налога после снижения кадастровой стоимости земли задним числом. Об этом в ходе практической конференции «Отчетность за 1 полугодие: актуальные вопросы и требования законодательства», организованной сообщила ведущий юрист «Пепеляев Груп» Ирина Штукмастер. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Определение Высшего арбитражного суда №ВАС-2868/14 от 11.04.2014 (резолютивная часть опубликована 20 мая) касается спора ФНС с банком, который представлял в  инспекцию авансовые расчеты по земельному налогу за 2010 и 2011 годы. Для определения налоговой базы использовалась кадастровая стоимость земельного участка в 7 057 600 руб.

В дальнейшем распоряжением государственного органа кадастровая стоимость земельного участка, принадлежащего Банку, была уменьшена до 5 123 396 руб. (оценка установлена по состоянию на 01.01.2010). Банк предоставил уточненные авансовые расчеты и заявление о возврате переплаты. Суды в трех инстанциях поддержали его позицию.

В частности, в решении ФАС Московского округа говорится, что при  утверждении новых  результатов  государственной оценки земель,  в том  случае,  если  есть  указание на  дату   установления оценки, эта дата  означает дату,  начиная с которой  применяется новая оценка кадастровой стоимости. Следовательно, вновь  утвержденные   результаты  оценки применяются для перерасчета земельного   налога, уплаченного за  предыдущие налоговые периоды,  в случае,  если улучшается положение налогоплательщика (п. 4 ст. 5 НК РФ).

Однако Высший арбитражный суд не согласился с этой позицией. В определении №ВАС-2868/14 указывается, что изменение   кадастровой  стоимости участка не позволяет пересчитывать [rubricator=107]земельный налог[/rubricator] за прошедшие периоды. Для этого необходимо   прямое указание на  распространение   действия нормативного акта на прошлые налоговые периоды. («Нам о таких актах оценки неизвестно», - отметила Ирина Штукмастер). В свою очередь, установление кадастровой стоимости по состоянию на конкретную дату, отмечает ВАС – это не момент начала применения кадастровой стоимости, а всего лишь дата, на которую проводилась кадастровая оценка.

ФНС РФ разрабатывает проект ведомственного приказа «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов, пени, штрафов».

Текст соответствующего уведомления опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Проект приказа  содержит формы документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов, пени, штрафов.

ФНС РФ разрабатывает проект ведомственного приказа «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов, пени, штрафов».

Соответствующее уведомление опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Документ направлен на урегулирование отношений налоговых органов и налогоплательщиков в части приведения к единообразию форм используемых документов при осуществлении зачетов и возвратов излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов, пени, штрафов.