возврат предоплаты

При расторжении предварительного договора аренды и возврате арендатору суммы обеспечительного депозита, общество вправе применить налоговый вычет по сумме НДС, начисленного на обеспечительный депозит при его получении.

Такое решение содержит Постановление ФАС Московского округа  № А40-62580/10-76-255 от 19.01.2011.

Как отмечается в документе, в случае если заключая предварительный договор, стороны предусмотрели, что получаемые в качестве обеспечительного депозита денежные средства будут использованы как оплата арендной платы, а также обеспечат заключение основного договора и исполнение иных обязательств по договору аренды, то обеспечительный депозит является одновременно и авансовым платежом в счет будущих арендных платежей.

При этом статьей 162 НК РФ установлено, что налогооблагаемая база увеличивается на суммы авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товара, выполнения работ, оказания услуг.

Как правильно установлено судебными инстанциями, общество обоснованно отразило сумму обеспечительного депозита как реализацию работ (услуг) и оформило счета фактуры, явившиеся основанием к списанию с налогоплательщика суммы НДС в размере 4 717 404 руб. с суммы обеспечительного депозита.

Объявления

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/652 от 19.10.2010 приводит разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли суммовой разницы при возврате выраженного в условных единицах обеспечительного платежа арендатору при расторжении договора аренды.

В письме отмечается, что если обеспечительный платеж, оплаченный арендатором в соответствии с договором аренды, арендодатель учитывает в качестве авансов полученных, то разница между оценкой суммы денежного обязательства, выраженной в условных единицах, в российских рублях на дату получения арендодателем обеспечительного платежа и рублевой оценкой на дату возврата средств арендатору при расторжении договора аренды не является доходом (расходом) в виде суммовых разниц.

При этом отрицательная суммовая разница при указанных выше обстоятельствах не учитывается в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.

В случае если суммы произведенных налогоплательщиком авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) при определении налоговой базы по УСН в составе расходов не учитывались, то и суммы возвращенных авансов не должны учитываться в составе доходов налогоплательщика при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/93 от 16.06.2010.

Объявления

Помощь в 47 налоговой
law-russia.ru
47 налоговая. Безотказная регистрация. Ускоренные сроки. Прохождение выездных и камеральных проверок. Гарантированная ликвидация.
Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
19 октября
Москва
ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ. ПОДГОТОВКА К ТЕСТИРОВАНИЮ:ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ФИНАНСОВЫЙ АНГЛИЙСКИЙ
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)
19 октября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .

ФНС в своем письме № ШС-37−3/2447 от 24.05.2010 разъясняет порядок применения вычетов по НДС , в случае если получение и возврат авансовых платежей осуществляются в одном налоговом периоде при условии расторжения договора.

В письме отмечается, что в целях применения вычетов сумм НДС, исчисленных и уплаченных в бюджет при получении авансовых платежей, необходимо единовременное выполнение следующих условий:

  • изменение либо расторжение договора;
  • возврат сумм авансовых платежей.

Учитывая изложенное, в случае если получение и возврат авансовых плате­жей осуществляются в течение нало­гового периода, то налогоплательщик должен отразить в налоговой декла­рации по НДС сумму налога с полученной предоплаты и в этом же налоговом периоде при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм этой предоплаты, и при условии изменения либо расторжения договора вправе заявить к вычету соответствующую сумму налога.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/33 от 12.03.2010 разъясняет порядок учета сумм возвращенного в 2010 году аванса организацией, применяющей ОСНО, в случае если организация, применяла в 2009 году УСН и по договору о поставке оборудования получило предоплату, которую декабре 2009 года в связи с расторжением договора, вернуло только частично.

В письме отмечается, что налогоплательщики, применяющие УСН, исчисляют налог, исходя из ставки и налоговой базы, сформированной до 31 декабря отчетного года включительно.

В связи с этим, налогоплательщик, перешедший на общий режим и возвращающий часть аванса, полученного в период применения УСН, после перехода на общий режим налогообложения, не вправе уменьшить сумму налога, уплаченного в связи с применением УСН, на сумму возвращенного аванса.

Кроме того, если организация применяет метод начисления, у нее не возникает налогооблагаемого дохода при получении предоплаты (подпункт 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Возврат предоплаты не учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли на основании пункта 14 статьи 270 Кодекса.

Объявления

Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
У Вас налоговая проверка?
www.law-russia.ru
Представляем интересы в любой московской налоговой инспекции по прохождению выездных и камеральных проверок. Обосновываем налоговикам сложные случаи. Если беремся - гарантируем результат.
24 октября
Москва
Внештатные сотрудники. Как заменить ключевых сотрудников фрилансерами. Коворкинг и проблемы в бухгалтерском учете и налогообложении
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)
23 октября
Москва
Новеллы валютного и таможенного законодательства. Новый ФЗ от 03.08.2018 №289

Минфин пояснил, как подрядчику учесть возврат части оплаты за невыполненные работы.
Если оплата работ по договору подряда осуществлена заказчиком в размере, указанном в договоре, после акта приемки выполненных работ, а в результате контрольных обмеров установлено, что часть работ, оплаченных заказчиком, фактически не выполнена, то на сумму денежных средств, возвращенных подрядчиком заказчику, подрядчику следует произвести уменьшение доходов того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат денежных средств, сообщил Минфин в Письме от 23.01.2009 № 03-11-06/2/7.