возврат товара

С 1 января 2019 года будет введен один универсальный и упрощенный способ применения НДС при возврате товаров. Его суть в следующем: при возврате товаров (независимо от того, является или не является покупатель плательщиком НДС, принял или не принял он на учет товары, возвращена им вся партия или часть товаров) продавец во всех случаях выставляет корректировочный счет-фактуру с указанием налоговой ставки, которая действовала при отгрузке товаров, и регистрирует его в своей книге покупок.

Покупатель—плательщик НДС, принявший к учету товары и заявивший вычет по покупке на основании отгрузочного счета-фактуры, регистрирует корректировочный счет-фактуру продавца в книге продаж в целях восстановления налога на основании подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Если покупатель не принял на учет возвращенные им товары, то корректировочный счет-фактура в книге продаж не регистрируется.

Соответствующие изменения будут внесены в постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137, сообщает ФНС в своем издании «Налоговая политика и практика».

Разъяснения по поводу составления корректировочных счетов-фактур при возврате товаров ФНС дала № ЕД-4-20/24234@ от 13.12.2018.

В закон о торговле внесли поправки, которые запрещают торговым сетям возвращать поставщикам непроданные продукты сроком годности меньше 30 дней.

Закон также вводит запрет на замену таких товаров на аналогичные, либо о возмещении их стоимости.

Через 180 дней после принятия закона договоры между поставщиками и ритейлерами должны будут приведены в соответствие с ним.

Между тем сами торговые сети считают, что введение в действие данного закона надо отложить. Они обратились к к вице-премьеру Правительства Дмитрию Козаку с просьбой ввести двухлетний мораторий на введение этих норм, пишет «Парламентская газета». Это позволит отрасли соответствующим образом подготовиться и свести к минимуму свои потери. 

Соавтор законопроекта сенатор Сергей Лисовский считает, что разговаривать с ретейлерами сейчас не нужно. «Они запутались. И я не думаю, что Правительство пойдёт на мораторий в применении закона», — сказал законодатель. Он выразил надежду, что у Правительства хватит благоразумия, чтобы защищать интересы граждан, а не группы владельцев торговых сетей.

По словам Лисовского, ретейлеры понимают, что ситуация превращается для них в кардинально иную. Сейчас магазины формально ничего не могут вернуть, но они это делают через виртуозные схемы обратного выкупа. А новый закон им эту лазейку перекрывает. В свою очередь, поставщикам сейчас крайне тяжело живётся — они принимают нечестное поведение торговых сетей, потому что им просто некуда деться. Иначе у них перестанут закупать продукцию, а это путь к банкротству.

«Практика показала, что торговые сети — это мощная структура, просто мафия. И на любую робкую попытку производителей как-то изменить договор поставки им заявляют: не нравится — уходи с рынка», — объяснил Лисовский.

Вместе с тем представитель Минпромторга Виктор Евтухов заявил, что идею моратория надо бы поддержать, поскольку «бизнес не может нормально работать в условиях постоянно меняющихся правил».

Президент РФ Владимир Путин подписал федеральный закон, который запрещает ритейлерам возвращать поставщикам непроданные продовольственные товары сроком годности меньше 30 дней.

Закон также вводит запрет на замену таких товаров на аналогичные, либо о возмещении их стоимости.

Через 180 дней после принятия закона договоры между поставщиками и ритейлерами должны будут приведены в соответствие с ним.

Новые правила могут негативно сказаться на мелких и средних производителях, предупреждал бизнес-омубсмен Борис Титов. Торговые сети будут заказывать скоропортящиеся товары более мелкими партиями либо уменьшат ассортимент. Поставщики, в свою очередь, будут вынуждены либо останавливать производство, либо серьезно сокращать его.

 

Госдума приняла в окончательном, третьем чтении поправки в закон о торговле, которые запрещают ритейлерам возвращать поставщикам нереализованные продукты в случае, если срок их хранения меньше 30 дней.

Закон был внесен в Госдуму в январе. Авторами документа являются группа депутатов во главе с Ириной Яровой и сенатор Сергей Лисовский.

В июле Госдума приняла законопроект в первом чтении, пишет «Интерфакс». Принятая в первом чтении версия предусматривала полный запрет на возврат непроданных продовольственных товаров. Между тем, ритейлеры предупреждали, что полный запрет может привести к дефициту отдельных видов товаров из-за сложности планирования объема их продаж.

В итоге позже в законопроект была внесена правительственная поправка, которая уточняет, что не подлежат возврату продовольственные товары, срок хранения которых не превышает 30 дней. Принятый закон также вводит запрет на замену таких товаров на аналогичные, либо возмещение их стоимости.

Через 180 дней после принятия закона договоры между поставщиками и ритейлерами должны будут приведены в соответствие с ним.

Закон может негативно сказаться на мелких и средних производителях, предупреждал бизнес-омубсмен Борис Титов. Торговые сети будут заказывать скоропортящиеся товары более мелкими партиями либо уменьшат ассортимент. Поставщики, в свою очередь, будут вынуждены либо останавливать производство, либо серьезно сокращать его.

Продавец на ОСНО реализует товары физлицам в розницу. Как быть с НДС в случае возврата этих товаров? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-14/519 от 25.07.2018.

В соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

При этом записи в книге продаж делать не надо. Необходимо заполнить книгу покупок.

При возврате товаров, реализованных в рознице с использованием ККТ и выдачей чеков физлицам без выдачи счетов-фактур, продавцом соответствующие операции по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров отражаются в книге покупок.

При этом в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.

Правительство не поддержало законопроект Ирины Яровой, запрещающий ретейлерам возвращать производителям непроданные продукты с истекшим сроком годности. Это целесообразно только для товаров первой необходимости, считают чиновники.

Документ рассматривался на совещании у Козака по вопросам регулирования деятельности торговых сетей, пишет РБК. В обсуждении принимали участие представители розничных сетей, а также Минпромторг и Минсельхоз.

Правительство планирует ограничить перечень товаров, которые нельзя возвращать поставщикам, только социально значимыми продуктами, срок годности которых составляет до десяти дней, рассказал один из участников совещания. Такие товары перечислены в постановлении правительства №530 от 15 июля 2010 года: всего там 24 продукта, в том числе говядина, молоко, хлеб, сливочное масло, картофель и др.

Сейчас законопроект не предлагает конкретных категорий продукции или сроков, на которые распространяется запрет, рассказал представитель Ассоциации компаний розничной торговли (АКОРТ). Согласно пояснительной записке к законопроекту, возврату не подлежит товар, «не проданный по истечении определенного срока».

Яровая в соавторстве с пятью депутатами внесла поправки в закон «О торговле» и «О развитии сельского хозяйства» в январе 2018 года. «Это прямые потери продукции, не реализованной по вине торговых сетей, являющихся собственниками этой продукции. А убытки несет производитель», — говорится в пояснительной записке к законопроекту. После внесения поправок к инициаторам законопроекта присоединились еще 35 депутатов.

По мнению представителя АКОРТ, от запрета на возврат просроченных продуктов пострадают сами производители. Если ретейлеры будут сокращать объемы заказа, общие потери рынка, по подсчетам АКОРТ, могут составить около 100 млрд руб. Небольшие поставщики будут сокращать производство, сотрудников и медленно уходить с рынка, считают в ассоциации. По итогам 2017 года оборот всей розничной торговли составил, по данным Росстата, 29,8 трлн руб.

Как быть с НДС, если организация экспортировала товар в Республику Беларусь, а позже покупатели выявили брак и вернули его?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-13/1/56235 от 01.09.2017

Порядок применения НДС в случае возврата импортированных на территорию государства - члена ЕАЭС товаров, ранее экспортированных с территории другого государства - члена ЕАЭС, по причине ненадлежащего качества предусмотрен пунктом 11 раздела II Протокола, являющегося приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года.

При возврате белорусским покупателем товаров, ранее экспортированных в Республику Беларусь с территории РФ, по причине ненадлежащего качества обязанности по уплате НДС у российской организации при ввозе таких товаров не возникает и, соответственно, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) в налоговый орган не представляются.

При осуществлении возврата товара на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) необходимо указывать признак "возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода". При этом кассовый чек с признаком возврата прихода формируется на ККТ того же хозяйствующего субъекта. Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-01-15/11622 от 01.03.2017.

Одновременно чиновники сообщают, что за разъяснениями по вопросу соблюдения порядка ведения кассовых операций (выдачи денежных средств за возвращенный товар не в день покупки такого товара и документального оформления такой операции) необходимо обращаться в Банк России.

По вопросу, связанному с осуществлением расчетов в виде аванса и предоплаты, в Минфине пояснили, что разработан приказ ФНС России "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию", предусматривающий соответствующие признаки способа расчета, применение которых осуществляются при авансе, предоплате.

Федеральным законом от 05.04.2016 N 101-ФЗ внесены изменения в главу 22 НК РФ в части порядка исчисления акцизов. В частности, пункт 5 статьи 200 НК изложен в новой редакции, согласно которой вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них, за исключением алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, при соблюдении условий, установленных пунктом 5 статьи 201 НК.

При этом налоговая база на объем продукции, возвращенной покупателем, не уменьшается. Изменения вступили в силу с 01.06.16.

Таким образом, при возврате алкогольной продукции, произведенном после 01.06.2016, налогоплательщик не вправе принять к вычету ранее уплаченную сумму акциза.

В случае если налогоплательщик осуществит повторную реализацию возвращенной ему покупателем алкогольной продукции, акциз по которой был уплачен, то возникает объект налогообложения акцизом, несмотря на отсутствие права на вычет акциза, уплаченного при первоначальной реализации такой продукции.

Такие выводы сделала ФНС в письме № СД-4-3/23241@ от 06.12.2016.