возмещение НДС

Налоговые инспекции столицы нарушают нормы НК, а УФНС по г. Москве плохо следит за ними, говорится в докладе Счетной палаты, посвященному вопросам администрирования НДС.

Дело в том, что налоговики не начисляют проценты в пользу налогоплательщиков, когда возврат налога осуществляется с опозданием.

Напомним, пунктом 10 статьи 78 НК предусмотрено, что на сумму излишне уплаченного налога, которая возвращена с нарушением месячного срока, установленного пунктом 6 статьи 78 НК, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата, исходя из процентной ставки ЦБ.

Также пунктом 10 статьи 176 НК установлено, что при нарушении сроков возврата суммы налога, считая с 12-го дня после завершения камеральной проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ.

Аналогичная норма прописана в п.10 ст. 176.1 НК.

При этом действие данных норм не ставится в зависимость от факта обращения налогоплательщика за начислением и выплатой процентов при нарушении сроков возврата денежных средств, а является обязанностью налоговых органов при допущении подобных нарушений.

А что на деле? Налоговики не начисляют и не выплачивают проценты в случае нарушения сроков возврата денежных средств при отсутствии заявления налогоплательщика, что приводит к нарушению их прав и законных интересов.

Участник группы «Красный уголок бухгалтера» на Фейсбуке подал декларацию по НДС, в которой заявлено возмещение налога.

По итогам «камералки» был получен отказ в возмещении. Тем, как проходила проверка и какую информацию налоговики выясняли «по ходу пьесы», бухгалтер поделился с коллегами.

Коллеги, чтобы вы понимали, как теперь (может не всегда, не знаю) работает налоговая. Чтобы отказать в возмещении абсолютно белого входного НДС на сумму чуть более 50 тыс.руб. в ходе камеральной проверки и допмероприятий налоговая сделала:

1. Запрос в региональное УМВД РФ — об установлении родственных связей;

2. Запросы в региональную ГИБДД — 3 штуки (!) - о предоставлении протоколов нарушений ПДД;

3. Запрос в региональный центр автоматизированной фиксации правонарушений ГИБДД;

4. Запросы в МВД РФ по г. Москве — 2 штуки;

5. Запрос в департамент информационных технологий г. Москвы;

6. Требования о предоставлении информации и документов — 10 контрагентам;

7. Допросы работников налогоплательщика и контрагентов — 22 (!) человека;

8. Запросы в банки о движении по р/с — 2 штуки.

В итоге составлен акт налоговой проверки акт о допмемроприятиях с приложениями в общей сумме более чем на 200 листах!

Реально результат уже не имеет значения! )) По-моему им интересен сам процесс!

— пишет Евгений

Как пояснил автор поста, причина отказа — выявленное налоговиками использование автомобиля для целей, отличных от служебных.

Между тем участники обсуждения отмечают, что также сталкивались с подобным рвением налоговиков в деле сбора доказательств для отказа в вычете.

Информация из ГИБДД о штрафах за нарушение ПДД налоговикам нужна для того, чтобы понять, кто управляет автомобилем — не ездят ли на нем, например, родственники собственника бизнеса.

Коллеги с иронией замечают, что если бы сумма возмещения была еще больше, неизвестно какие еще документы у каких ведомств запросили бы налоговики.

А если сумма возмещения будет более 100 тысяч, то в ход пойдут запросы о состоянии здоровья из поликлиник? Какая-нибудь справка 086У?

— пишет Елена

ФНС приказом от 06.03.2019 № ММВ-7-3/120@ утвердила форму договора поручительства, заключаемого с ФНС.

Этот договор применяется при заявительном возмещении НДС, а также для получения освобождения от уплаты акциза.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 176.1 НК РФ право на применение заявительного порядка возмещения налога имеют налогоплательщики, обязанность которых по уплате налога обеспечена поручительством в соответствии со статьей 74 НК РФ, предусматривающим обязательство поручителя на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика сумму налога, излишне полученную им (зачтенную ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично.

Согласно пункту 2.2 статьи 184 НК РФ право на освобождение от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 НК РФ, имеют налогоплательщики - организации, обязанность которых по уплате акциза обеспечена поручительством. Договор поручительства должен предусматривать обязанность поручителя уплатить акциз в случае непредставления налогоплательщиком документов в порядке и сроки, которые установлены пунктами 7 и 7.1 статьи 198 НК РФ, и неуплаты налогоплательщиком соответствующей суммы акциза. 

До выхода этого приказа применялась рекомендуемая форма.

447 НДС

Правительство планирует с 1 июля обнулить НДС практически на все услуги аэропортов для зарубежных рейсов. Поправки в НК планируется внести в ближайшее время. Для внутренних рейсов будет введена стандартная ставка 20%.

Выгоду от нововведения получат аэропорты, которые за счет возврата НДС из бюджета могут увеличить свою маржу примерно на 30 млрд руб. в ближайшие три года, пишет «Коммерсант».

Сейчас шесть основных услуг аэропортов как на внутренних, так и на международных рейсах не облагаются НДС — взлет, посадка и стоянка судов, обеспечение авиабезопасности, заправка авиатопливом, его хранение, аэронавигационное обслуживание. Такая ситуация не позволяет аэропортам получить возмещение входящего НДС из бюджета, поэтому налог фактически закладывается в цену услуг. По остальным услугам действует НДС в размере 20%.

Нулевая же ставка налога позволит аэропортам заявлять возмещение НДС, при этом бюджет потеряет (а аэропорты получат) 29 млрд руб. в 2018–2021 годах.

Однако разделение подхода к налогообложению для международных и внутренних линий затруднит аэропорту администрирование НДС. Техника закупается обычно для совместного использования как на внутренних, так и международных рейсах, поэтому предъявлять НДС к вычету будет затруднительно, отмечают эксперты.

Национальный союз экспортеров предлагает ввести в налоговое законодательство понятие налогового капитала как суммы уплаченных компанией налогов и предоставлять возможность для ускоренного возмещения НДС компаниям, чей капитал превысил 100 млн рублей.

Инициатива призвана выровнять конкурентные условия для крупных компаний и представителей малого и среднего бизнеса.

«С 2010 года для крупнейших налогоплательщиков действует ускоренный порядок возмещения НДС, но для других компаний это недоступно, и чтобы воспользоваться режимом, нужно иметь банковскую гарантию. Если мы хотим поддержать экспорт средних и малых компаний, нужно дать им возможность воспользоваться этим упрощенным режимом», - прокомментировал председатель комитета по налогам Союза экспортеров Вадим Зарипов.

По законопроекту с 1 января 2020 года налогоплательщики, размер налогового капитала которых превысил 100 млн рублей, вправе применить заявительный порядок возмещения налога в пределах 10% от размера налогового капитала, то есть 10 млн рублей. Проектом предлагается постепенно снижать порог капитала, с которого компаниям будет доступно ускоренное возмещение - в 2021 году - 70 млн рублей, в 2022 году - 50 млн рублей, в 2023 году - 30 млн рублей.

Идея в том, что компания получает возможность возместить 10% от суммы уплаченных налогов по ускоренной процедуре возврата НДС, то есть заявить возмещение на 10 млн рублей.

После того как налоговые органы наладят механизм контроля, постепенно можно будет расширять круг компаний, кому будет доступен это инструмент, до уровня малого бизнеса.

Суд вынес обвинительный приговор по уголовному делу в отношении бывшего руководителя и работника МИ ФНС № 3 по Омской области. Их обвинили в мошенничестве, совершенном в особо крупном размере.

Установлено, что бывшие должностные лица налоговой инспекции приискали организации, подготовили документы, содержащие недостоверные сведения, для возврата НДС.

В результате указанных действий в период с 2008 по 2009 годы из бюджета РФ были похищено более 27 млн рублей.

Согласно приговору суда бывшему руководителю налоговой инспекции назначено наказание в виде 4 лет 6 месяцев лишения свободы, другому фигуранту уголовного дела – 6 лет 6 месяцев лишения свободы в исправительной колонии общего режима.

576 НДС

Одними из видов налоговых преступлений являются незаконный возврат НДС, либо незаконное получение права на налоговый вычет по НДС. Решение об отказе в возмещении НДС может послужить основанием для возбуждения уголовного дела, предупреждает УФНС Красноярского края.

Указанные противозаконные деяния квалифицируется по нескольким статьям Уголовного кодекса РФ: ст. 30 «Приготовление к преступлению и покушение на преступление», ст. 159 «Мошенничество», ст. 198 «Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица – плательщика страховых взносов, от уплаты страховых взносов», ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов».

Ресурсы налоговых органов позволяют достаточно эффективно определять обоснованность заявленных вычетов, так называемые налоговые «разрывы» между уплаченными в бюджет суммами налога и заявленными к возмещению требованиями.

Так, в ходе камеральной проверки налоговой декларации по НДС организации были установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды за счет минимизации налоговых обязательств с применением схемы создания фиктивного документооборота с взаимозависимым контрагентом- индивидуальным предпринимателем без осуществления последним реальной финансово-хозяйственной деятельности. Инспекция доказала факт включения в декларацию заведомо ложных сведений по налоговым вычетам, что повлекло за собой неуплату налога в крупном размере. В результате следственным отделом по Советскому району ГСУ СК России по Красноярскому краю возбуждено уголовное дело по основаниям первой части статьи 199 УК РФ, предусматривающей максимальное наказание до двух лет лишения свободы, проводятся процессуальные действия.

Завершено судебное разбирательство по уголовному делу, возбужденному по ст. 30 и 159 УК в январе 2018 года в отношении должностного лица, использовавшего схему незаконного возмещения НДС. Получить денежные средства из бюджета и воспользоваться ими по своему усмотрению бывший руководитель не смог, поскольку фиктивность представленных им документов была установлена налоговым инспектором в ходе камеральной проверки, налоговым органом было принято решение об отказе в возмещении НДС. Судом действия должностного лица квалифицированы, как покушение на преступление, то есть умышленные действия, непосредственно направленные на совершение преступления, а именно мошенничество, совершенное в особо крупном размере, обвинительным приговором назначена мера наказания в виде лишения свободы сроком на 3 года.

Всего по материалам налоговых органов в 1 полугодии текущего года возбуждено 7 уголовных дел, сумма ущерба, признанная к возмещению, составила более 50 млн рублей.

Госдума на заседании в среду приняла закон, который изменяет процедуру возмещения НДС и акцизов при экспорте товаров за пределы Таможенного союза.

Поправки были внесены на прошлой неделе ко второму чтению депутатского законопроекта о сокращении срока камеральных проверок, пишет «Интерфакс».

В законе уточняется перечень лиц, с которыми может быть заключен контракт для возмещения налогов. Сейчас это только иностранные лица. После вступления закона в силу экспортеры смогут возмещать налоги при поставках на адрес российской организации, ее филиала, представительства, отделения, бюро, агентства и другого обособленного подразделения, которое находится за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза.

Отменяется необходимость представления транспортных документов при экспорте товаров. Налоговые органы будут иметь право истребовать транспортные документы у налогоплательщика только в случае выявления несоответствия сведений. Кроме того, налогоплательщики смогут представлять единый пакет документов как для подтверждения нулевой ставки по НДС, так и для подтверждения освобождения от акцизов.

Одновременно закон снижает порог уплаченных за три года налогов, дающих право на заявительный порядок возмещения НДС без банковской гарантии, с 7 млрд рублей до 2 млрд рублей и повышает возможность доступа к поручительству для обеспечения возврата НДС в заявительном порядке с 20% до 50% стоимости активов.

Пороговое значение суммы уплаченных за три года налогов, при котором налогоплательщики могут не представлять банковскую гарантию для целей возмещения суммы акцизов, снижается с 10 млрд рублей до 2 млрд рублей, при этом увеличивается предельный объем обязательств поручителя по действующим договорам поручительства с 20% до 50% стоимости чистых активов поручителя.

Как получить возмещение НДС в сокращенные сроки рассказали налоговики Хабаровского края.

Камеральная проверка деклараций по налогу на добавленную стоимость может быть завершена в срок ранее 3-х месяцев при условии проведения налоговым органом исчерпывающего комплекса контрольных мероприятий и получения всех результатов по ним. Контрольные мероприятия по таким декларациям проводятся в первоочередном порядке и в кратчайшие сроки.

В соответствие с поручением ФНС России от 13.07.2017 № ММВ-20-15/112@, при проведении камеральных проверок по НДС с заявленной суммой к возмещению из бюджета, представленных после 01.07.2017, за налоговые периоды, начиная с 2015 года, осуществляется риск-ориентированный подход. На основании этого письма должны соблюдаться определенные критерии:

  • сумма налога на добавленную стоимость, заявленная налогоплательщиком к возмещению из бюджета, не превышает совокупную сумму налога на НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченную им за три календарных года, предшествующих дате представления налоговой декларации по НДС;
  • 90% вычетов по НДС от общей суммы вычетов, заявленных налогоплательщиком, составляют суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, являющихся в свою очередь добросовестными налогоплательщиками;
  • отсутствие противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по НДС, и несоответствий сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (расхождения), либо не устраненные расхождения не свидетельствуют о занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, либо о завышении суммы налога, заявленной к возмещению из бюджета;
  • отсутствие признаков нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации, либо к завышению суммы налога, заявленной к возмещению и информации, свидетельствующей о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Чтобы получить возмещение НДС в сокращенные сроки, при проведении КНП налогоплательщикам необходимо обеспечить оперативное предоставление в налоговые органы требуемых документов,  а при получении автотребования от налогового органа для устранения расхождений  между сведениями, отраженными проверяемой организацией и ее контрагентами в налоговых декларациях, налогоплательщику необходимо направить в налоговый орган формализованный ответ или уточненную налоговую декларацию.

На сайте ГНИВЦ размещена обновленная версия программного комплекса «Возмещение НДС: Налогоплательщик» (версия 3.0.8.8), а также актуальные справочники от 21.03.2018.

В новой версии добавлена возможность автоматического создания бэкапа базы.

На основании статей 176 и 176.1 НК для всех налогоплательщиков НДС установлены равные условия возмещения НДС, согласно которым в случае превышения налоговых вычетов над суммой налога, исчисленной в целом по деятельности налогоплательщика за налоговый период, полученная разница подлежит возмещению путем возврата (зачета) на основании решения налогового органа.

Согласно пункту 1 статьи 176 НК налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням или штрафам, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам.

В соответствии с пунктом 8 статьи 176 НК поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-14/21255 от 03.04.2018.