возмещение расходов

Компания возмещает расходы, связанные со служебными поездками работников с разъездным характером работы. Что с НДФЛ и взносами? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-06/52242 от 25.07.2018.

В части страховых взносов:

На основании десятого абзаца подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с выполнением физлицом трудовых обязанностей.

Понятие таких компенсаций, а также случаи их предоставления определены Трудовым кодексом.

Статьей 164 ТК предусмотрено, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.

Таким образом, в целях освобождения от обложения страховыми взносами вышеуказанных сумм законодательство предусматривает необходимость представления работником соответствующих подтверждающих расходы документов.

Согласно положениям статьи 168.1 ТК работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

- расходы по проезду;

- расходы по найму жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Если в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов работника, связанных с его служебными поездками, не облагаются страховыми взносами в случае их документального подтверждения.

В случае отсутствия подтверждающих расходы документов суммы указанных выплат, произведенных в пользу работника, не могут признаваться компенсационными и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

В части НДФЛ:

Если работа физлиц по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, производимые в соответствии со статьей 168.1 ТК, не подлежат обложению НДФЛ на основании абзаца одиннадцатого пункта 3 статьи 217 НК в случае их документального подтверждения.

При отсутствии документов, подтверждающих расходы сотрудников, теряется компенсационный характер данных выплат и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При этом суточные, выданные в соответствии со статьей 168.1 ТК сотрудникам организации, работа которых имеет разъездной характер, в связи со служебными поездками, не облагаются НДФЛ и взносами в размере, установленном локальным актом организации.

В 2017 году контрольно-ревизионным отделом Свердловского отделения ФСС выявлены случаи некачественного оформления документов, представленных страхователями для проведения камеральных проверок по выделению денежных средств на выплату пособий.

В ФСС обозначили наиболее характерные ошибки, выявленные при проверке комплектов документов страхователей.

1. Листки нетрудоспособности оформлены с нарушением Порядка, утвержденного приказом МЗСР РФ от 29.06.2011 № 624н:

- в л/н не заполнены поля «место работы – наименование организации»,  «Средний заработок для исчисления пособия», «Средний дневной заработок»;

- не указан страховой стаж работника;

- не заполнен номер л/н, выданного в продолжение л/н;

- отсутствует подпись лечащего врача, выдавшего л/н;

- л/н не подписан руководителем или главным бухгалтером организации;

- в л/н имеются исправления, не заверенные должным образом.

2. Страхователями не представлены копии документов, подтверждающие правомерность выплаты пособий застрахованным лицам:

- отсутствуют копии заявлений работников о предоставлении отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

- отсутствуют документы, подтверждающие страховой стаж работников, для исчисления пособий по временной нетрудоспособности;

- не представлены документы, подтверждающие факт наличия трудовых отношений застрахованных лиц;

- не представлена справка с места работы у другого работодателя о том, что назначение и выплата пособий этим страхователем не осуществлялась;

- отсутствует копия Справки о доходах формы 182н;

- копии документов не заверены страхователем или заверены не надлежащим образом.

Минфин в письме № 03-03-06/1/823 от 12.01.2018 рассказал о налогах, возникающих при возмещении расходов работников на наем жилья, в том числе при переезде на работу в другую местность.

На основании статьи 164 ТК под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда, следовательно, возмещение работникам таких расходов относится к компенсации затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитываются в составе прочих расходов. При этом вышеуказанные расходы должны быть экономически обоснованны и связаны непосредственно с деятельностью самой организации.

Возмещение расходов работника, связанных с удовлетворением его социально-хозяйственных потребностей, не может рассматриваться как осуществленные в рамках деятельности самой организации.

Таким образом, компенсация расходов работника по найму жилого помещения не может учитываться для целей налогообложения прибыли организаций в составе прочих расходов.

Статьей 169 ТК определено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения), а также расходы по обустройству на новом месте жительства.

В связи с тем что статьей 169 ТК не предусмотрены компенсационные выплаты в виде сумм возмещения затрат иногороднего сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилого помещения, указанные суммы подлежат обложению страховыми взносами и НДФЛ в общеустановленном порядке.

 

Объявления

Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
Некоммерческие организации
www.law-russia.ru
Регистрация, реорганизация и ликвидация общественных и некоммерческих организаций. Все сложные вопросы в МинЮсте. Согласование слов "Москва" и "Россия".
23 октября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
12 ноября
Москва
Отчетность за 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, взносы и НДФЛ, зарплата. Учетная политика на 2019 г. (12-13 ноября 2018 г., зачет часов ИПБ)
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)

Плательщики УСН включают в доходы возмещение «коммуналки», пояснил Минфин в письме № 03-11-06/2/62942 от 28.09.2017.

Согласно подпункту 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.

В свою очередь, статья 251 НК не предусматривает исключение из доходов возмещения расходов на оплату коммунальных услуг.

Таким образом, сумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается налогоплательщиками в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Вместе с тем на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 251 НК в составе доходов не учитываются доходы, поступившего комиссионеру, агенту в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору.

Предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.

У агента, применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.

Работодатели могут обратиться за возмещением расходов, понесенных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, в региональное отделение ФСС. Что при этом нужно учесть, рассказали в Воронежском отделении фонда.

Так, если расходы произведены в 2016 году, то работодателю следует направить в ФСС следующие документы:

•письменное заявление на возмещение расходов;

•расчет по форме 4-ФСС;

•копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов на обязательное социальное страхование (например, листки нетрудоспособности и расчеты сумм выплат по ним; справки из женской консультации, справки о рождении ребенка и т. д.)

Если пособие выплачено в 2017 году, нужно представить иной комплект:

•заявление о выделении необходимых средств на страховые выплаты по утвержденной форме;

•справку-расчет (Приложение 1 к заявлению);

•расшифровку расходов на обязательное социальное страхование и расходов за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (Приложение 2 к заявлению);

•копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов на обязательное социальное страхование.

Территориальный орган Фонда обязан возместить расходы в течение десяти календарных дней со дня представления работодателем указанных документов. В то же время госучреждение вправе назначить камеральную или выездную проверку правильности и обоснованности расходов страхователя на выплату пособий. В этом случае решение о возмещении расходов будет принято по результатам проверки.

Работнику по решению суда выплачены компенсация морального вреда, причиненного повреждением здоровья, и возмещение расходов на юридические услуги. Что со страховыми взносами на эти суммы? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-4-11/8974@ от 12.05.2017.

В перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК включены компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Специальной нормы о включении в перечень не облагаемых страховыми взносами сумм компенсации морального вреда на основании судебного решения статьей 422 НК не установлено.

Между тем любое причинение вреда работнику, в том числе морального вреда, подтверждается в порядке, установленном законодательством РФ.

Учитывая изложенное, в случае если на основании судебного решения на организацию возложена обязанность денежной компенсации морального вреда в связи с причиненным увечьем или иным повреждением здоровья физическому лицу, указанные выплаты обложению страховыми взносами на основании положений пункта 1 статьи 420 НК не подлежат.

В иных случаях суммы компенсации морального вреда облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Кроме того, ФНС России сообщает, что, исходя из положений части 1 статьи 98 Гражданского процессуального кодекса РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, в том числе и расходы на оплату услуг представителя (статья 100 ГПК РФ).

В связи с этим, поскольку возмещение расходов по оплате физическими лицами юридических услуг осуществляется организацией не в рамках трудовых отношений с физическими лицами, а в рамках гражданско-процессуальных отношений, указанные выплаты обложению страховыми взносами не подлежат.

Компания возместила работнику уплаченные им взносы в СРО кадастровых инженеров и сумму страховых взносов по страхованию гражданской ответственности. Что с НДФЛ? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-05/28179 от 10.05.2017.

Возмещение работнику организации, состоящему в штате и осуществляющему кадастровую деятельность, сумм уплаченных им взносов в СРО не может быть признано экономической выгодой (доходом) работника, поскольку произведенное возмещение производилось организацией в своих интересах, что свидетельствует об отсутствии преобладающего интереса работника и, соответственно, об отсутствии личного дохода, подлежащего налогообложению на основании статьи 210 НК.

Таким образом, возмещение организацией своему работнику сумм взносов в саморегулируемую организацию кадастровых инженеров не подлежит обложению НДФЛ.

Согласно пункту 3 статьи 213 НК при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или ИП, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.

Возмещение организацией своему работнику сумм страховых взносов, уплаченных им за приобретение полиса страхования гражданской ответственности, учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ в установленном порядке.

Объявления

Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
Некоммерческие организации
www.law-russia.ru
Регистрация, реорганизация и ликвидация общественных и некоммерческих организаций. Все сложные вопросы в МинЮсте. Согласование слов "Москва" и "Россия".
23 октября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
23 октября
Москва
ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ. ПОДГОТОВКА К ТЕСТИРОВАНИЮ:ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ФИНАНСОВЫЙ АНГЛИЙСКИЙ
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)

Свыше 500 миллионов рублей будет выделено в 2017 году для предоставления предприятиям легкой промышленности РФ субсидий на компенсацию затрат по обслуживанию кредитов, сообщил на совещании по перечню мероприятий, направленных на обеспечение стабильного социально-экономического развития РФ в 2017 году, премьер-министр РФ Дмитрий Медведев.

"Я подписал постановление, которое позволяет предоставить в этом году субсидии легкой промышленности на компенсацию части затрат по обслуживанию кредитов. На эти цели запланированы достаточно существенные средства — до полумиллиарда рублей", — передает слова Медведева РИА Новости.
 

"Деньги позволят снизить кредитную нагрузку, соответственно, повысить рентабельность производства в отрасли, уменьшить себестоимость продукции, чтобы платежи по кредитам не сдерживали возможное расширение производства или перевооружение", — добавил он.

Премьер также выразил надежду, что поддержка легкой промышленности позволит российской продукции выйти на рынок и конкурировать с импортными аналогами как по качеству, так и по цене.

Объявления

Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
NEW! СТУДЕНТАМ ВУЗОВ. CPA
www.cpa.org.ru
Дополнительное проф. Образование на практике для работы в международных компаниях: МСФО; Управленческий учет; Налоги; Право; ICFE.
23 октября
Москва
ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ. ПОДГОТОВКА К ТЕСТИРОВАНИЮ:ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ФИНАНСОВЫЙ АНГЛИЙСКИЙ
12 ноября
Москва
Отчетность за 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, взносы и НДФЛ, зарплата. Учетная политика на 2019 г. (12-13 ноября 2018 г., зачет часов ИПБ)
23 октября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
1567 НДС

АС Северо-Кавказского округа постановлением № А63-1106/2015 от 30.05.2016 г. отказал страхователю в признании недействительными решений и требований Фонда социального страхования, непринявшего к зачету расходы на выплату пособия по беременности и родам и по уходу за детьми до полутора лет.

ФСС провел выездную проверку страхователя и сделал вывод об отсутствии документального подтверждения обоснованности установления бухгалтеру - кассиру  в спорном периоде ежемесячных доплат в размере 7 тыс. рублей и единовременной премии в размере 30 тыс. рублей.

Суды во время рассмотрения дела установили, что согласно штатному расписанию, оклад бухгалтера-кассира с 01.01.2011 по 31.05.2011 установлен в размере 4 400 рублей, а с 01.06.2011 по 31.12.2012-8 тыс. рублей.  В расчет среднего заработка помимо должностного оклада страхователь включил ежемесячную доплату за увеличение объема работы в сумме 7 тыс. рублей на основании дополнительного соглашения от 20.06.2012 и единовременную премию в сумме 30 тыс. рублей. Доплата производилась на том основании, что главный бухгалтер, являющийся матерью бухгалтера-кассира, якобы находилась в отпуске без сохранения заработной платы.

Суды рассмотрели первичные бухгалтерские документы, банковские документы, табели учета рабочего времени, главную книгу и установили, что указанные документы составлены и подписаны главным бухгалтеро, который должен был находится в отпуске, причем документы подписаны главбухом и за бухгалтера-кассира. Табели учета рабочего времени за период с 01.07.2012 по 31.12.2012, представленные страхователем в рамках камеральных и выездной проверок не совпадают и имеют различные сведения, относительно нахождения на рабочем месте главного бухгалтера, а после ухода бухгалтера-кассира в отпуск по беременности и родам в бухгалтерский отдел на эту должность принят другой человек с окладом 6 тыс. рублей без доплат и премий.

Кроме того, суды выяснили, что сумма оклада и доплаты за увеличение объема работ (всего 15 тыс. рублей)  превышает в совокупности должностной оклад главного бухгалтера, относящегося к категории руководителей - 6 тыс. рублей и оклад директора - 10 тыс. рублей.

Судебные инстанции сделали вывод о направленности в данном случае действий общества на искусственное создание условий для незаконного возмещения расходов из средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации на страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и отказали страхователю в удовлетворении требований.

Объявления

Ликвидация без проверок
www.law-russia.ru
Добровольная ликвидация с гарантией отсутствия проверки. Проводим во всех регионах РФ, работаем со всеми сложными случаями, предоставляем финансовые гарантии. Бухгалтерам, аудиторам и юридическим компаниям предоставляем специальные условия. Снимаем поручительство физических лиц за долги юридических лиц. Обеспечиваем полный комплекс "под ключ".
Помощь в 47 налоговой
law-russia.ru
47 налоговая. Безотказная регистрация. Ускоренные сроки. Прохождение выездных и камеральных проверок. Гарантированная ликвидация.
23 октября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)
23 октября
Москва
ДЛЯ ТРУДОУСТРОЙСТВА В МЕЖДУНАРОДНУЮ КОМПАНИЮ. ПОДГОТОВКА К ТЕСТИРОВАНИЮ:ФИН. ДИРЕКТОР;МЕТОДОЛОГ ПО МСФО и УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЕТУ; ФИНАНСОВЫЙ АНГЛИЙСКИЙ

Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/8500 от 16.02.2016 рассмотрел ситуацию, когда агент, продавший покупателям бракованный товар, покупает другой товар для замены, а понесенные им расходы принципал ему возмещает.

Чиновники поясняют, что если агент не включал в расходы стоимость приобретенных для замены товаров, то сумму возмещения этих затрат в доходы включать не следует. Но если стоимость товаров была отнесена посредником на расходы, учитываемые при налогообложении, то сумму возмещения нужно включить в доходы.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/69014 от 27 ноября 2015 г. уточняет, удерживается ли НДФЛ  при возмещении расходов дистанционного работника по подключению двух линий сети Интернет.

В письме отмечается, подобные суммы возмещения могут быть освобождены от НДФЛ при выполнении ряда условий.  

Так, в частности, подключение двух линий интернета должно обусловлено технической необходимостью обеспечения работы предоставляемого работнику сервера в целях выполнения им трудовых обязанностей.

Кроме того,  подключение двух линий интернета должно быть зафиксировано в трудовом договоре о дистанционной работе.

Госдума рассмотрит законопроект, предлагающий взимать с мужчин плату за аборты, проводимые женщинами, за исключением случаев их проведения по медицинским показаниям.

Депутат Госдумы Алексей Лысяков предлагает в случае уклонения отца ребенка от возмещения расходов, связанных с искусственным прерыванием беременности, наказывать его обязательными работами на срок до 100 часов либо налагать на него административный арест на срок до 15 суток.

После исполнения наказания отец не освобождается от возмещения расходов, связанных с абортом.

 

Объявления

NEW! СТУДЕНТАМ ВУЗОВ. CPA
www.cpa.org.ru
Дополнительное проф. Образование на практике для работы в международных компаниях: МСФО; Управленческий учет; Налоги; Право; ICFE.
Банкротство
www.law-russia.ru
Сопровождаем наблюдение, оздоровление, конкурсное производство. Истребуем сложную дебеторку, можем отстаивать не только интересы должника, но и интересы кредитора и содействовать субсидиарке руководства должника.
23 октября
Москва
СТУДЕНТАМ ВУЗОВ НА ПРАКТИКЕ: ВЕДЕНИЕ ОТЧЕТНОСТИ ПО МСФО;УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ; НАЛОГИ; ПРАВО;ICFE (КЕМБРИДЖ/АССА) ДЛЯ РАБОТЫ В МЕЖДУНАРОДНЫХ КОМПАНИЯХ .
29 октября
Санкт-Петербург
Все новые схемы оптимизации налогообложения и методы контроля 2018-2019г. Реальные результаты для бизнеса! (29-30 октября 2018 г., г. Санкт-Петербург)
12 ноября
Москва
Отчетность за 2018 г.: налог на прибыль, НДС, ПБУ, взносы и НДФЛ, зарплата. Учетная политика на 2019 г. (12-13 ноября 2018 г., зачет часов ИПБ)