вредные и опасные условия труда

В соответствии с частью 6 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях» периоды работы, предусмотренной пунктами 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона №400-ФЗ, имевшие место после 1 января 2013, засчитываются в стаж, дающий право на досрочное пенсионное обеспечение, при условии начисления и уплаты страхователем страховых взносов по соответствующим тарифам, установленным статьей 428 НК, а после проведения спецоценки условий труда – наличия вредного или опасного класса условий труда на соответствующих рабочих местах.

До установления на соответствующих рабочих местах класса условий труда  по результатам СОУТ, периоды указанной работы засчитываются в стаж, дающий право на досрочное назначение страховой пенсии, при условии начисления и уплаты страхователем страховых взносов по доптарифам.

При этом размер доптарифа страховых взносов определяется по действительным до 31 декабря 2018 результатам аттестации рабочих мест по условиям труда в отношении работников, на рабочих местах которых условия труда признаны вредными или опасными (от 2% до 8%) либо по основаниям назначения досрочной страховой пенсии по старости: по Списку №1 – 9%, по Списку №2 и «малым» Спискам – 6%.

Таким образом, при отсутствии результатов СОУТ на отдельных рабочих местах по работам, например, в случае проведения внеплановой СОУТ при вводе в эксплуатацию вновь организованных рабочих мест, периоды работы, в том числе после 31 декабря 2018, могут засчитываться в стаж на соответствующих видах работ при условии начисления (уплаты) страхователем страховых взносов по доптарифам.

Такие разъяснения дает на своем сайте отделение ПФР по Воронежской области.

Пунктом 3 статьи 217 НК предусмотрено, что не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных федеральным, региональным и местным законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Согласно статье 219 ТК каждый работник, занятый на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеет право на гарантии и компенсации, установленные в соответствии с ТК, колдоговором, соглашением, ЛНА, трудовым договором.

Помимо гарантий и компенсаций, установленных статьями 92, 117 и 147 ТК, для работников-«вредников» Трудовой кодекс также предусматривает повышенные или дополнительные гарантии и компенсации, установленные коллективным договором, локальным нормативным актом организации.

При разработке и установлении в коллективном договоре видов и размеров указанных дополнительных компенсаций организацией должна учитываться оценка соответствующих затрат, а также наличие иных гарантий и компенсаций таким работникам, например, оплата труда в повышенном размере.

Разъяснения по вопросу обложения НДФЛ выплат «вредникам» дает Минфин в письме № 03-04-06/52245 от 25.07.2018.

В отношении возмещения физических и временных затрат Минфин сообщил, что работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливается оплата труда в повышенном размере. При этом такие выплаты подлежат обложению НДФЛ.

Освобождение от налогообложения выплат, компенсирующих какие-либо расходы налогоплательщиков, осуществляется только при наличии документального подтверждения понесенных расходов.

При отсутствии документального подтверждения целевого использования данных денежных выплат теряется их компенсационный характер, и они подлежат налогообложению в установленном порядке.

Из-за невнимательности работодателя сотруднику пришлось через суд добиваться назначения досрочной пенсии.

Мужчина много лет проработал на ВГОКе в Челябинской области, с 1985 по 1998 г. – на опасном и вредном производстве. Достигнув 55-летнего возраста, уверенный в своем праве на досрочную пенсию по старости, он обратился в ПФР за ее назначением. И был неприятно удивлен, получив отказ.

Причина простая: наименование профессии, указанное в его трудовой книжке, не соответствовало профессии по федеральному Списку вредных профессий №2, дающему право на льготную пенсию.

Горняк обратился в суд с иском к ПФР, который категорически не признавал права работника на досрочную пенсию.

Добросовестно трудясь на производстве, мужчина был уверен, что зарабатывает необходимый стаж на льготную пенсию. Считал, что и работодатель, специалисты его кадровой службы, как и он, добросовестно исполняют свои должностные обязанности: наименование профессий применяют в соответствии с ЕТКС и Списками, учитывают и вносят необходимые изменения в связи с изменениями ЕТКС и Списков. Оказалось – ошибался. Представители работодателя в суде признали свою ошибку в наименовании профессии, сообщает федерация профсоюзов Челябинской области.

В суде было установлено, какую именно работу выполнял сотрудник на протяжении всей трудовой деятельности на вредном производстве. В итоге суд признал эту работу соответствующей профессии, предусмотренной Списком №2, и подтвердил право на досрочную пенсию.

Интересы работника в суде представляли и защищали председатель первичной профорганизации ВГОКа и главный юрисконсульт обкома ГМПР.

– Случай поучительный для всех работников. Он говорит о том, что не следует полностью полагаться на кадровые службы работодателей. Зарабатывая льготный стаж, важно убедиться, что наименование вашей профессии, записанное в вашу трудовую книжку, соответствует Списку 1 или 2. А если не соответствует – своевременно требовать от работодателя приведения в соответствие, – комментирует юрисконсульт обкома ГМПР Людмила Мещерякова. – Важно также убедиться, что проведенной работодателем спецоценкой подтверждены вредные и (или) опасные условия труда на вашем рабочем месте и что время вашего нахождения в них составляет не менее 80% рабочего времени. И еще – перечисляет ли работодатель дополнительный тариф в ПФ РФ. Отсутствие хотя бы одного из этих условий закономерно повлечет отказ в назначении льготной пенсии. В нашем случае работнику повезло. Но далеко не всегда суд становится на сторону работника.

ПФР призывает работников вредных и опасных производств более ответственно подходить к формированию своей будущей пенсии и самостоятельно осуществлять дополнительный контроль над тем, насколько добросовестно работодатель уплачивает необходимые страховые взносы.

Для обеспечения дополнительного источника финансирования досрочных пенсий, введен дополнительный тариф для работодателей с вредными и опасными производствами: по Списку №1 он составляет 4%, по Списку №2 и «малым» спискам – 2%. Данное правило действует с 2013 года.

По закону работники вредных и опасных производств имеют право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. В соответствии с правилами исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение пенсии, в страховой стаж и стаж на соответствующих видах работ включаются периоды работы, за которые уплачивались страховые взносы в ПФР.

Таким образом, крайне важно, чтобы работодатель своевременно и в полном объеме уплачивал дополнительные страховые взносы по Спискам №1, №2 и «малым» спискам, иначе работник по данным персонифицированного учета рискует не выработать необходимый стаж и в результате лишится права на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.

 

Сотрудники заняты на подземных работах, но отсутствуют результатов проведения спецоценки условий труда. Начислять ли страховые взносы по доптарифу? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-4-11/9763 от 24.05.2017.

Дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР применяются плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в отношении выплат в пользу лиц, занятых на видах работ, указанных в подпунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях".

Дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС, предусмотренные данным пунктом, применяются в отношении выплат в пользу тех лиц, которые заняты на видах работ, указанных в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ, в зависимости от установленного по результатам СОУТ, класса условий труда.

Следовательно, если работник занят на видах работ, указанных в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона N 400-ФЗ, то страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данного работника, начисляются независимо от того, была ли в отношении его рабочего места проведена аттестация рабочих мест по условиям труда или специальная оценка условий труда.

Таким образом, в случае отсутствия результатов проведения СОУТ вновь созданных рабочих мест, на выплаты работникам, занятым на подземных работах, страховые взносы начисляются по дополнительному тарифу, предусмотренному пунктом 1 статьи 428 НК, в размере 9%.

В связи с введением с 2013 года дополнительного тарифа для работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, ПФР дает ряд разъяснений относительно страхового стажа работников соответствующих отраслей.

Для обеспечения дополнительного источника финансирования досрочных пенсий с 2013 года введен дополнительный тариф для работодателей с вредными и опасными производствами: по Списку №1 он составляет 4%, по Списку №2 и «малым» спискам – 2%.

По закону работники вредных и опасных производств имеют право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости. В соответствии с правилами исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение пенсии, в страховой стаж и стаж на соответствующих видах работ включаются те трудовые периоды, за которые уплачивались страховые взносы в ПФР.

Таким образом, крайне важно, чтобы работодатель своевременно и в полном объеме уплачивал дополнительные страховые взносы по Спискам №1, №2 и «малым» спискам, иначе работник по данным персонифицированного учета рискует не выработать необходимый стаж и в результате лишится права на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.

ПФР предпринимает максимум усилий для контроля соответствующих работодателей, но тем не менее призывает работников вредных и опасных производств более ответственно подходить к формированию своей будущей пенсии и самостоятельно осуществлять дополнительный контроль над тем, насколько добросовестно работодатель уплачивает необходимые страховые взносы.

ЗАО приобретает за счет ФСС путевки на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Что со страховыми взносами? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/25246 от 26.04.2017.

Пунктом 1 статьи 420 НК определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в статье 422 НК, является исчерпывающим и суммы стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, там не поименованы.

Таким образом, учитывая, что на оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, не распространяется действие статьи 422 НК, то независимо от источника финансирования оплаты таких путевок их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Проект поправок к НК, касающийся льгот по уплате страховых платежей работодателями, которые формируют программы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения (ДНПО) для сотрудников, занятых на вредных производствах, на минувшей неделе получили для ознакомления члены Национальной ассоциации НПФ (НАПФ). Проект подготовил Минтруд . При этом в пояснительной записке к проекту впервые очерчены масштабы программ ДНПО, которые в результате могут быть реализованы в негосударственных пенсионных фондах. По документу выпадающие доходы ПФР составят 7 млрд руб. в 2017 году, 14,8 млрд руб. в 2018 году и 23,7 млрд руб. в 2019 году.

Сейчас специальных программ ДНПО в НПФ нет, хотя в рамках действующих программ НПО негосударственные пенсии формируются для 5,2 млн клиентов. Общий объем пенсионных резервов в фондах превышает 1 трлн руб., причем сформированы они в основном за счет взносов работодателей.

Разработчики проекта рассчитывают, что льготы работодателям приведут к взрывному росту числа участников таких программ. Как следует из пояснительной записки, в 2017 году в системе ДНПО будет 400 тыс. человек, в 2018 году их число должно вырасти вдвое — до 780 тыс., а к 2019 году составить 1,14 млн человек.

Как подчеркнули в пресс-службе ПФР, "фонд поддерживает постепенный перевод пенсий досрочников с вредных и опасных рабочих мест в корпоративные системы до достижения ими пенсионного возраста".

В развитии ДНПО заинтересованы крупные промышленные холдинги и госкорпорации, уже реализующие корпоративные пенсионные программы в НПФ. Среди наиболее активных лоббистов реализации подобных программ - НПФ "Благосостояние" (партнер РЖД). Интересантами также могут быть и другие крупные корпоративные фонды, такие как НПФ "Газфонд", НПФ "Транснефть" и НПФ "Большой" (группа "Ренова"), пишет «Коммерсантъ».

Впрочем, по оценке участников отрасли, с учетом описанных в проекте льгот для масштабного роста ДНПО предпосылок пока нет. "То, насколько активно будут развиваться программы ДНПО, напрямую зависит от дополнительных льгот работодателям, участвующим в таких программах. Пока их выгода неочевидна",— указывает гендиректор НПФ Сбербанка Галина Морозова.

"Предложенный тариф и господдержка в виде льгот не решают полностью проблемы фондирования досрочных пенсий, но это первый шаг, необходимый для конвертации старой системы в рыночный механизм",— уверен исполнительный директор НПФ "Сафмар" Евгений Якушев.

Участники отрасли заинтересованы, чтобы этот шаг был сделан как можно быстрее, и рассчитывают, что проект поправок будет внесен в Госдуму уже в осеннюю сессию.

Исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат и вознаграждений за периоды занятости работников общества деятельностью, не связанной с непосредственным занятием работой с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, не производится. Такой вывод сделали суды Восточно-Сибирского округа, рассматривая дело о признании незаконным решения УПФР РФ о доначислении страховых взносов по дополнительному тарифу.

Если работник в течение месяца, в котором начисляются выплаты (в том числе премии за прошлые периоды), не был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1 и 2 - 18 пункта 1 статьи 27 Закона N 173-ФЗ, и при этом период такой работы не включается согласно Правилам исчисления в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, то исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам с выплат и вознаграждений, начисленных в этом месяце в пользу данного работника, не производится.

Как установлено судами, частичная занятость работников общества на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда оформлена надлежащим образом (трудовые договоры, должностные инструкции, приказы о начале и окончании сезонных полевых работ, правила внутреннего трудового распорядка), на предприятии ведется раздельный учет выплат за работу в нормальных условиях труда и работу во вредных, тяжелых и опасных условиях труда. 

Доказательств того, что спорные периоды занятости работников общества включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, а равно данных о том, что работники в спорные периоды считались занятыми на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, УПФР не привел.

Таким образом, общество обоснованно начисляло страховые взносы по дополнительным тарифам не с момента возникновения трудовых правоотношений с работниками, а с выплат, исчисленных за период непосредственной занятости работников на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, указывается в постановлении АС Восточно-Сибирского округа № Ф02-1350/2016 от 28.04.2016 г.