вступление в наследство

Доли в уставном капитале ООО переходят к наследникам граждан, если иное не предусмотрено уставом общества.

Для внесения в ЕГРЮЛ изменений в сведения о юрлице, связанных с переходом доли в уставном капитале к наследнику участника общества, представляется заявление по форме Р14001.

Такое заявление подписывается наследником. Заявителем в указанном случае являлся руководитель постоянно действующего исполнительного органа юрлица.

Одновременно с вышеуказанным заявлением по форме Р14001 представляются документы, подтверждающие основание перехода доли в уставном капитале общества, - нотариально засвидетельствованные копии свидетельства о смерти физлица (участника общества), свидетельства о праве на наследство. В случае если уставом общества предусмотрено, что переход доли в уставном капитале общества к наследникам допускается только с согласия остальных участников общества, в регистрирующий орган также представляется документ, подтверждающий такое согласие участников общества.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-12-13/29300 от 28.04.2018.

Владимир Путин подписал Федеральный закон от 23.05.2018 г. № 117-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Эти изменения касаются наследственного и похоронного дела.

Законом уточняются порядок регистрации в единой информационной системе (ЕИС) нотариата действий нотариуса по удостоверению или отмене завещания либо доверенности, а также порядок установления содержания завещания с использованием этой системы.

Нотариусы будут обязаны  вносить в ЕИС нотариата электронный образ завещания либо доверенности, и при открытии наследственного дела проверять наличие информации в этой системе.

Кроме того, определяется порядок действий нотариуса при обнаружении в единой системе сведений о составлении наследодателем завещания, условия которого предусматривают создание наследственного фонда.

В случае возложения завещателем или законом обязанности по погребению завещателя на одного или нескольких наследников, приоритет имеет волеизъявление умершего, выраженное в завещании.

Закон вступит в силу с 1 сентября 2018 года.

Нередко у налогоплательщиков возникает вопрос, с какой даты они должны уплачивать имущественные налоги в случае получение ими наследства. Ответ на него дало Управление ФНС Республики Карелия.

Для налогообложения наследуемого имущества земельным налогом и налогом на имущество физических лиц срок нахождения имущества в собственности исчисляется со дня открытия наследства, то есть, с даты смерти наследодателя. При этом неважно, что, например, с момента смерти наследодателя до регистрации права собственности на недвижимость может пройти довольно длительное время. Дата государственной регистрации права собственности на имущество в этом случае значения не имеет, и налоги должны быть уплачены с месяца открытия наследства (пункт 8 статьи 396, пункт 7 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации; часть 6 статьи 1, часть 2 статьи 14, часть 1 статьи 28 Закона от 13.07.2015 №218-ФЗ).

Необходимо обратить внимание на то, что дата, с которой начисляется [rubricator=274]налог на имущество физических лиц[/rubricator], определяется по следующим правилам. Если наследство открыто до 15 числа месяца включительно, налог начисляется с начала этого месяца; если наследство открыто после 15 числа месяца, налог начисляется с начала следующего месяца (пункт 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 5 статьи 333.38 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются физические лица за выдачу свидетельства о праве на наследство при наследовании жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен жилой дом, квартиры, комнаты или долей в указанном недвижимом имуществе, если эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме (этой квартире, комнате) после его смерти.

Наличие у наследника в паспорте сведений о регистрации по месту жительства наследодателя (по месту наследуемого недвижимого имущества) является достаточным основанием для подтверждения факта проживания наследника совместно с наследодателем и, соответственно, освобождения его от уплаты госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство.

В случае если у наследника в паспорте отсутствуют сведения о регистрации по месту жительства наследодателя (по месту наследуемого недвижимого имущества), то факт совместного проживания может быть подтвержден справкой из соответствующего жилищного органа или городской (сельской) администрации, отдела внутренних дел, а также решением суда.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-06-03/18994 от 31.03.2017.

В соответствии с пунктом 18 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

Согласно пункту 5 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае, если согласие участников общества на переход доли или части доли не получено, доля или часть доли переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить наследнику умершего участника общества действительную стоимость доли в уставном капитале общества.

Указанный доход наследника - физического лица в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества на основании пункта 18 статьи 217 НК освобождается от обложения НДФЛ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/9674 от 20.02.2017.

У наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав. Об этом напоминает Минфин в письме № 03-04-05/52895 от 09.09.2016 г., отвечая на вопрос о налогообложении дохода, полученного от продажи унаследованного имущества.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ (в редакции, действующей в отношении имущества, приобретенного в собственность до 1 января 2016 года) не облагаются НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.

Таким образом, в случае продажи квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более, соответствующий доход не будет подлежать обложению НДФЛ. В таком случае физическое лицо вправе не представлять налоговую декларацию.

В нормах Гражданского кодекса РФ понятие "день смерти" заменяется на "момент смерти" для случаев, когда есть возможность такой момент установить. Федеральный закон от 30.03.2016 г. № 79-ФЗ, вносящий даненые поправки,  вступит в силу с 1 сентября 2016 года Это даст возможность в случае смерти двух граждан в один день унаследовать одному из них за другим. 

Нормы ГК РФ в новой редакции будут применяться к правоотношениям, возникшим после дня вступления Федерального закона в силу, а также к правам и обязанностям, которые возникнут после его вступления в силу.
 

Правомерно ли требование налоговых органов об уплате налога на имущество, если собственник имущества умер, а наследники не хотят вступать в наследство?

При этом наследники живут в доме и просто не оформляют документы. Обсудить вопрос можно на форуме Клерк.Ру в теме "Налог на имущество физических лиц и наследство".

ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/3179 от 21.02.2014  приводит разъяснения по вопросу исчисления земельного налога и налога на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества, перешедших по наследству.

Ведомство отмечает, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество.

В этой связи при поступлении от органа, уполномоченного совершать нотариальные действия, сведений о выдаче наследнику свидетельства о праве на наследство налоговый орган (при наличии сведений, достаточных для исчисления имущественных налогов) направляет лицу, вступившему в наследство, налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.

При этом наследник должен уплатить указанные налоги с месяца открытия наследства.