Материалы с тегом выбор контрагента

Статья будет интересна тем, кто хочет, наконец, разобраться, откуда берется информация о российских компаниях, в чем отличие платных и бесплатных систем, как они работают и кому в итоге верить.

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ в обязательном порядке должна предшествовать инвентаризация всех активов и обязательств.

Теперь налоговая «может всё» – этот довод из уст бухгалтеров и юристов компаний, уставших от «игры в одни ворота» в спорах с налоговыми органами, мы слышим все чаще и чаще. Мало того, что фискальные органы теперь имеют возможность осуществлять почти все действия в рамках камеральной налоговой проверки деклараций по НДС, что и при выездной налоговой проверке.

В ходе налоговых проверок очень часто возникают ситуации когда налоговый орган выявляет в числе контрагентов налогоплательщика какого-нибудь «проблемного» поставщика, который зарегистрирован по месту массовой регистрации, имеет массового директора, не находится по месту его регистрации, не платит налогов и т.п. Но в то же время проверяемый налогоплательщик реально закупал у этого «проблемного» контрагента товары (работы, услуги).

У вашей компании появился новый контрагент. Компания вам незнакома, поэтому вы начинаете искать информацию о ней в открытых источниках, иными словами – в интернете. Находите где-то какое-то упоминание, возможно, сайт на одну страничку. Успокаиваетесь. А зря, открытых источников для проверки компании недостаточно. Налоговая вряд ли согласится с тем, что вы проявили должную осмотрительность. А как в таком случае проверить контрагента? Список документов и действий ниже.

Должная осмотрительность в выборе контрагента при заключении сделки дает возможность отстоять свою правоту в суде, если возникает спор с налоговыми органами. Какие действия целесообразно предпринять и какие документы нужно оформить, чтобы впоследствии доказать свою должную осмотрительность?

Перед заключением договора с контрагентом целесообразно провести проверку по нему для подтверждения правоспособности, деловой репутации и финансово-материального обеспечения (при необходимости).

Продолжаем тему проверок по контрагентам (для подтверждения их правоспособности, деловой репутации и финансово-материального обеспечения). В прошлой статье мы говорили о фоновых проверках. А сейчас рассмотрим особенности проведения активных проверок.

Арбитражные суды и налоговые органы все чаще отказывают плательщикам в получении налоговой выгоды. Суды исходят из того, что далеко не все меры, принимаемые налогоплательщиком при проверке контрагента на стадии его выбора, свидетельствуют об осмотрительности и осторожности налогоплательщика.

Так, плательщик обязан затребовать выписки из ЕГРЮЛ, копии учредительных документов и свидетельств, текущей финансовой отчетности.

Также должны быть запрошены и иные сведения как из официальных, так и из неофициальных источников информации. В противном случае в получении налоговой выгоды может быть отказано (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28 июля 2015 г. по делу N А53-6100/2014 и др.).

В связи с этим Клерк.Ру решил помочь своим пользователям и запустил в разделе “Инструменты” сервис “Экспресс-проверка контрагентов”. Сервис позволяет получить полную и актуальную информацию о любой компании и ИП, зарегистрированных на территории РФ.

По статистике, более 95% предпринимателей в РФ сталкивается с ситуацией, когда их контрагент не выполняет своих обязательств, что приводит к возникновению убытков. Однажды получив убытки, мы начинаем понимать, что нужно проверять своих партнеров, чтобы дважды не наступать на одни и те же грабли.

В ходе своей деятельности любая компания может столкнуться с недобросовестным контрагентом. Предотвратить такое сотрудничество поможет качественный анализ будущих партнеров. Об этом рассказывают эксперты компании ООО «Астрал—М».

«При качественном анализе контрагента существует ряд признаков, выдающих его недобросовестное ведение предпринимательской деятельности», - поясняют эксперты.

Так, в частности, к таким признакам относятся заниженная налоговая нагрузка налогоплательщика, потери в отчетности и наличие существенных налоговых вычетов.

О том, как провести качественный анализ своих контрагентов, рассказывает статья «А ты что за фрукт: главное при выборе контрагента».

Всех налогоплательщиков условно можно разделить на две основные категории. Представители первой сознательно в качестве контрагентов выбирают «фирмы-однодневки». Другие же ведут добропорядочную деятельность, но по разным причинам допускают ошибки при выборе партнеров и у них появляются неблагонадежные контрагенты.

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении № А67-6564/2013 от 14.10.2014 пояснил, что взаимозависимость участников сделок не препятствует получению налоговой выгоды.

Суд отметил, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и противоречивы.

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера), а также если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности.

При этом сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной следующие обстоятельства: взаимозависимость участников сделок; неритмичный характер хозяйственных операций; нарушение налогового законодательства в прошлом; разовый характер операции; осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика.

Вменяя последствия взаимозависимости по условиям Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган должен доказать, что такая заинтересованность повлияла на условия или экономические результаты сделок и деятельности участников хозяйственного оборота.

ФАС Уральского округа в Постановлении № Ф09-5629/13 от 26.06.2013 подтвердил, что поскольку обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на налогоплательщике, он обязан обосновать выбор контрагентов по сделкам.

ФАС указал, что оценка добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок. Установление судом наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели) в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Таким образом, возможность возмещения налогов из бюджета обуславливается наличием реального осуществления хозяйственных операций. Налоговый орган вправе отказать в возмещении налога, уплаченного поставщику, в случае, если факт реального совершения хозяйственных операций не подтвержден надлежащими документами, либо выявлена недобросовестность налогоплательщика, допущенная при совершении указанных операций.

Плательщиком не приведено доводов в обоснование выбора организаций в качестве контрагентов, имея в виду, что по условиям делового оборота при осуществлении данного выбора оцениваются деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов и соответствующего опыта.

Следовательно, довод о проявлении плательщиком осмотрительности подлежит отклонению.

Какую информацию о контрагенте собрать, чтобы избежать претензий в сделках с фирмами-однодневками? Исчерпывающего ответа на этот вопрос, пожалуй, не существует. Зато есть ориентир: решения судов. Исходя из их анализа расскажем о том, какие доводы использовать в споре, какие нестандартные аргументы помогут победить.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А03-8197/2011 от 09.06.2012 подтвердил, что поскольку общество не привело доводов в обоснование выбора организаций в качестве субподрядчиков, довод о проявлении им в целях получения налоговой выгоды должной осмотрительности подлежит отклонению.

ФАС отметил, что субъект экономической деятельности обязан соблюдать определенного рода осторожность и осмотрительность при выборе контрагентов и осуществлении деятельности, направленной на получение прибыли.

В случае не проявления таковой и не реализации своей обязанности по обеспечению соответствия требованию достоверности первичных документов, на основании которых он претендует на право получения налоговых льгот или налоговых вычетов, он в несет риск неблагоприятных последствий такого рода бездействия.

По условиям делового оборота при осуществлении выбора контрагентов оцениваются деловая репутация и платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагентов необходимых ресурсов (техники, специального оборудования, квалифицированного персонала) и опыта.

При этом само по себе заключение сделки с организациями, имеющим ИНН, банковский счет и юридический адрес, не является безусловным основанием для получения налоговой выгоды в виде налоговых вычетов или признания расходов обоснованными.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:              

ФАС Западно-Сибирского округа